浅论电网企业审计信息化建设的思考

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　　【摘要】电力作为当前最重要的能源，是国家经济和社会发展的命脉。其信息化的建设在我国众多行业中起步相对较早，我国电力行业从上个世纪80年代就开始将计算机技术逐步引入到一些单项业务的核算处理上，经过二十几年的探索和发展，形成今天电力行业所独有的信息化模式。作者结合冀北电力公司审计信息的建设和ERP实施对审计信息化建设的影响，信息化对企业内部控制的影响等。从内部审计技术发展与审计项目管理方面对内部审计信息化建设进行了简要论述。
　　【关键词】信息化ERP内部审计
　　中图分类号：C93文献标识码： A
　　1 引言
　　目前，冀北电力有限公司已经建立成了包括财务管控系统、营销SG186系统、生产系统、人力资源系统、物资招投标采购系统等一系列信息化企业运营系统。面对审计环境愈发复杂的同时，作为企业内部审计人员，加速转变传统审计习惯、创新审计方法、提高审计效率、加强审计信息化水平，深化落实审计管控信息化管理，实现实时在线审计工作，真正将审计质量提高到数字信息化层面，无疑成为提高电网企业审计工作质量的有效途径。
　　在2013年度国家电网公司的审计信息系统深化工作规划中，特别将审计信息化工作作为今后―个时期审计工作的重点之一，特别是审计管控系统的研发与推广，可见公司系统审计信息系统的建设迫在眉睫，也至关重要。笔者就冀北电力公司审计信息化建设的现状谈谈对审计信息化建设的―点浅见。
　　2 冀北电力公司系统审计信息化建设现状
　　目前冀北公司系统审计信息化建设依托于国网SG186工程项目，通过国网公司开发的审计综合管理系统及用于现场审计工作的审计作业工具两大平台。审计综合管理系统是国网公司总部审计管理横向集成、纵向贯通到网省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理国网公司系统审计决策、重点、计划、统计、日常事务等管理事项，并通过将法律法规及制度的上传，实现审计依据在线应用。在现行制度的约束下，大量审计工作在平台上运行，起到信息共享，规范审计流程，提高审计质量和效率，提高审计现代化水平的作用。其二审计作业工具则是通过对多种财务数据的采集，实现对财务数据多角度、全方位的分析，达到快速锁定审计方向、把握审计重点并形成完整审计项目资料的作用，并通过标准化的程序设定，实时形成审计记录。通过系统的应用，审计部门领导可以通过系统，科学地进行审计计划的编制，评估审计项目；审计人员可以在统一的计算机系统内，利用系统的各项特定功能，建立一个关联的整体，满足了公司审计业务管理要求。系统软件通过不同审计项目搜集、分析、加工、筛选后得到的企业信息，按企业名称分类存放到审计软件的中心数据库中，审计人员可以方便地查询并获得被审单位各方面的详细资料，以提高工作效率。内部审计是企业控制制度的再控制，内部审计部门内控制度的完善与否，工作质量的好坏，直接影响到整个企业的管理成效。使用软件进行内部审计作业和管理，加强了企业对内审部门的工作规范化控制。审计管理者可以充分利用软件系统提供的功能权限的控制，对不同职能岗位上的人员的操作功能加以限制。结合目前的实际运行情况来看，系统运行情况良好，基本满足冀北电力公司审计业务的信息化应用要求。审计作业工具使用基本达到审计过程全覆盖，审计综合管理系统的登陆已进入企业考核制度范畴内，相关制度法规的上传与应用已逐步成熟化，审前调查方案、实施方案、记录、底稿、及报告标准化模式已全部实现实时在线化，并通过在线审阅、评审实现年底优秀审计项目在线评审工作。
　　 3 ERP财务系统对内审的影响
　　2012年冀北电力公司ERP财务系统的全面上线，对审计信息化工作提出了更高的要求。ERP财务系统可以让审计人员快捷、深入地了解业务流程与控制体系，并在业务抽样、正确性复核等方面提高效率。但面对ERP财务系统复杂无序的代码，以及严密的数据结构、独特的构成原理，如何有效的利用ERP数据、信息的高度集成，实现多样化的分析，审计穿透快速方便以及信息实时，在线监控能够实现等特点，与审计工作实现有效地对接，无疑是现阶段公司审计信息化建设的方向。通过对安徽省电力公司的审计信息化建设情况进行了典型经验学习，安徽公司的审计信息化建设成效显著。安徽公司审计部2010年起，结合财务ERP系统，分阶段、分模块地开发了ERP业务审计系统，经过近1年的不断改进，在2011年就已经建立起了较完备的审计综合管理系统和集财务、工程、用电营销各种数据源接口软件为一体的ERP审计系统。同年SAP系统实时在线业务审批和监控功能以及权限的设置和记录，为强化安徽电力的内部控制提供了有效的手段，帮助安徽电力规避内部营运风险，强化人、财、物集中度及生产经营业务专业化，并且为内部审计提供了详实的数据和依据。这些好的经验无疑为冀北公司审计信息系统的建设提供了学习和借鉴的榜样。
　　4 审计信息化对企业内控的影响
　　在国网公司系统全面倡导内部审计变革的大背景下，积极开展以审计监督和内部控制评价体系运行的有效性为导向的管理审计成为内部审计工作的趋势。通过审计评价和改进财务会计控制、经营管理控制和信息系统控制的有效性，促进提高内部控制能力和水平，帮助组织实现目标。健康的内部控制体系是以完善的公司治理结构和先进的内部控制为基础，以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机整体。这就要求我们对内部控制实施审计的时候，不能仅仅局限于对各个个功能要素进行孤立的审计，而要站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要从总体上对内控能力进行动态、系统的审计评价。这样，只有依托信息化条件，审计人员才可以利用计算机决速、准确的特点，积极开展事前审计、事中审计和效益审计，将审计关口前移，扩大审计面，提高审计质量和效率，使得内控审计成为可能。因此，实现内部审计全面转型与发展，审计手段必须从手工操作向信息化、数字化转变。这是内部审计工作发展的内在需要，也是内部审计实现现代化的重要标志。
　　5 审计信息化发展与审计项目信息化建设
　　5．1审计信息技术的发展阶段
　　在信息化环境下，内部审计技术已经出现了前所未有的变革。目前的审计技术发展阶段来看，可以分为三个阶段，从传统的手工对帐审计到目前的计算机辅助审计，未来应该发展到以审计项目信息化为核心的系统评价体系及风险评级体系。
　　5．2审计项目管理的信息化建设
　　 审计信息化是审计部门利用信息技术开展审计业务和管理的重要手段，可以实现审计管理信息的利用和共享开展远程审计和标准化建设增强审计人员的信息意识和技能。审计信息化同时也是国家信息化的重要组成部分之一，在“效率、监管、服务”中的定位也属于重中之重的位置。
　　 而审计的信息化，也对审计管理提出了新的要求。由于信息化环境下的审计模式转变为数据式系统基础审计模式，这就导致了信息化环境下的审计作业流程、取证方式等与传统审计方式有了很大的不同，因此必须根据信息化环境下审计实施阶段的特点建立相关质量控制。信息化的环境下采取的审计方式程序性、逻辑性较强，每个环节都是节节相扣的，如若出现某一环节的错误就会产生“蝴蝶效应”，因此，保证审计作业实施的质量，就需要审计人员实施标准化的审计作业流程，防止错误的递延，避免审计的片面性、盲目性。
　　5．3内部审计信息系统的作用
　　内部审计管理系统包括综合管理系统、作业辅助系统、管控系统、企业门户系统，各系统的怍用如下：
　　5．3．1综合管理系统
　　如果将企业内控制度建设看作是一张地图，那么审计综合管理系统就是用来定位监控的卫星系统，审计综合管理系统将审计准则贯穿于审计的全过程，实时采集数据，实现监、审、管一体化操作，通过对审计全过程的监控、管理、授权及审计成果的应用，向企业风险评级管理的方向发展。审计作为企业风险闭环管理的最后一个环节，实现1+1>2的效果，为整个审计过程提供完整、有效的审计基础信息支持，是目前公司审计信息系统建设中最有效果的管理之一。
　　
　　 5．3．2作业辅助系统
　　通过审计作业系统辅助一线审计人员完成审计项目，实施电子财务数据、业务数据的采集转换，运用专业的各类审计工具完成审计抽样和数据分析，提高审计工作效率。标准化的审计程序引导与控制规范了审计作业过程，降低审计风险。统一的基础信息及统计台帐通过系统接口与审计综合管理信息系统实现无缝隙连接，可以实现实时上传信息，在线监测审阅审计项目成果的功能。目前，在实际应用中，公司系统的审计现场已实现财务数据的交互转换，也将营销、工程中的财务业务数据通过数据转换的方式实现了实时监控，通过纸质基础资料与系统业务数据的叠加式审计，实现审计作业辅助系统全覆盖。
　　5．3．3管控系统
　　通过审计管控系统辅助操作者全面掌握审计项目进展情况，监控审计项目的工作进度。提取审计管控系统、审计作业系统的相关数据，提供有价值的汇总信息，为领导宏观决策分析打下基础。以公司目前审计信息化建设现状必须要结合公司系统ERP上线，财务管控系统的实施以及将要上线的SAP系统，充分利用这些系统中的数据库资源，与审计信息系统有效地对接实现业务流程追踪、数据采集分析、系统配置审核等诸多功能，全面解决“操作行为不可控，操作内容不可知”的问题，实现过程管理全控制。
　　 5．3．4企业门户系统
　　通过企业门户平台系统，将公司内部管理的内容，在保证商业秘密不泄露的原则下，向主管领导、被审计单位及部门告之相关审计报告，并通过公司发文形式下发至相关部门归档。
　　6 结论
　　审计信息化不仅仅是程序化、标准化的体现，更多的是管理方式、管理思想、创新理念的变革。也就是说，创新审计技术与创新审计模式是互为前提、互相推动的一体两面。审计信息化是一项系统的复杂的工程，绝不仅仅是用计算机看看账本，写下审计记录那么简单的事情。作为一个古老而传统的行业，审计工作经历了很长一段时间的发展，因此加快内部审计信息化建设既是实现内部审计转型的一项重要任务，更是开展以风险控制为导向管理审计的重要技术支撑。需要我们必须要把推进内部审计信息化作为利用信息技术改造提升传统审计方式的重要内容，纳入到推进内部审计实现全面变革与发展的总体部局之中，在创新中将审计工作推向一个完全不同以往的时代。
　　
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