浅谈审计风险及其防范
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作者: 李潞鑫
【摘要】审计作为一种中介业务，对市场的监督作用越来越重要。随着社会审计的工作内容和范围在不断拓展，审计风险发生的概率也随之加大。本文认为审计风险是客观存在的，并贯穿于整个审计过程中，但采用一定的方法是可以控制的，就此指出审计风险存在的各个环节，并针对各环节存在的审计风险提出了有效防范审计风险的措施和对策，以最大限度的降低审计风险，确保审计工作健康有序的发展。
【关键词】审计风险 重大错报风险 检查风险
随着审计环境的变化，审计风险也越来越大。在现阶段造成我国注册会计师审计风险增大的原因是多方面的，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。审计人员的审计工作中承担着过滤会计信息风险、保证会计信息质量、降低会计信息识别的重任，只有正确认识审计风险含义与特征，审计人员才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，不断提高审计质量，积极有效地预防和控制审计风险，使我国的注册会计师审计朝着健康的方向发展，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。
一、审计风险存在的主要环节
（一）签订审计约定书环节的风险
签订审计约定书可以明确委托人与受托人的权利与义务，对双方都具有约束力。在现实中存在这样一种情况，会计师事务所受到金钱的诱惑，草率的与被审计单位签订了审计约定书，结果在审计过程中发现被审计单位不能提供真实的会计资料和其他相关资料，这也往往会增加审计风险。因此，可以说签订审计约定书环节是产生审计风险的源头。
（二）审计抽样的风险
实行抽样审计是适应经济发展对审计要求的需要，可以提高审计的工作效率。但是，抽样审计只是对抽取的样本进行审查，并从样本的特征推断总体的特征，由此得出的审计结论与被审计单位的情况必然存在着差异。这样就会产生风险。样本量越小，这种风险就越大。为了减少这种风险，增强审计结论的可靠性，就要求从中抽取更多的样本项目进行审查。
（三）审计取证环节的风险
在审计过程中，注册会计师应该关注被审计单位的内部控制制度，如果被审计单位的内控制度不健全，这就增加了审计风险。
（四）审计报告环节的风险
审计报告是注册会计师员在实施了必要的审计程序之后发表审计意见的书面文件，它是注册会计师实施审计工作的最终成果，具有法定的证明效力。如果审计报告对审计的时间和空间范围表述不清，也有可能使审计报告的使用者产生误解，形成审计风险。
二、审计风险的防范措施
（一）重大错报风险的防范
（1）被审计单位财务绩效的全面衡量和评价。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当首先了解关键绩效指标：绩效趋势；预测、预算和差异分析；管理者和工作人员绩效考核与激励政策；分部信息与不同层次的部门业绩报告；和竞争对手的绩效比较及外部企业报告等内容。如果被审计单位管理层在没有合理依据的情况下，认为内部生成的衡量财务业绩的信息是准确的，而事实上信息有误的，那么根据错误信息得出的结论也可能是错误的。
（2）建立健全严格的内部控制制度。企业内部控制是指由企业董事会、经理和其他工作人员为保证财务报告的可靠性、经营的效率和现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程，根本目的在于加强企业的管理。完善被审计单位的内部控制应考虑两方面的内容，一是保证被审计单位拥有一个健全的内部控制制度。二是确保健全的内部控制得以有效的实施。
（3）审慎选择被审计单位。审计风险的产生，和被审计单位的经营背景有很大的关系。因此，注册会计师在接受审计委托时应慎重选择被审计单位。
（二）检查风险的防范
（1）从会计师事务所角度进行审计风险的防范。规范会计师事务所的审计收费制度。目前我国会计师事务所的审计收费普遍较低。审计收费低，会迫使会计师事务所和注册会计师采用简化审计程序、减少工作人员、缩短审计时间的方法，来降低审计成本，这种做法将不可避免的降低审计质量，增大审计风险。因此，会计师事务所必须规范审计收费，提高审计质量。建立保障制度。审计风险的存在是不可避免的，会计师事务所也不必要害怕这种风险，而是应该从制度上寻求帮助，提高对风险的承受能力。，在实践过程中，会计师事务所应聘请熟悉审计法律责任的、有经验的律师共同参与讨论潜在的危险情况，防患于未然，一旦发生法律诉讼，有律师的参与也可以将会计师事务所和注册会计师的损失降低到最低限度。
（2）从注册会计师角度进行审计风险的防范。提高注册会计师的素质和专业胜任能力。注册会计师审计工作要求具备扎实的专业理论知识和丰富的实践经验并具备足够的职业判断能力和职业谨慎态度。注册会计师应加强风险意识，保持较高的职业道德标准，树立严谨务实的工作作风，认真负责的对待每一项审计业务，严格遵守独立审计准则，确保审计质量。加强风险意识。审计活动是社会经济生活中的一个有机组成部分，审计工作受法律、法规和制度的约束。加强注册会计师审计风险防范意识，承接自身具备胜任能力的审计业务，积极地采取科学、有效的方法和手段防范、控制审计风险，把对审计风险的管理当做与己相关的事情，从而达到降低、避免审计风险、提高审计质量的目标。谨慎出具审计报告。审计报告是审计工作的最终的成果，但也是承担审计风险和追究审计责任的重要依据。因此，注册会计师不能因为任何的外部干扰而出具不负责任的审计报告。注册会计师在报送审计报告前，应对审计工作底稿中的重要程序、关键问题和对审计报告有重要影响的部分进行仔细审查，以确保准确性。
综上所述，审计风险就是指注册会计师对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的审计意见的风险。随着社会环境的变化，使审计工作所面临的风险越来越复杂。在现实中，审计的对象不断增加，审计服务范围不断扩大，审计内容也不断丰富，注册会计师发表的审计报告的影响范围也就不断地扩大，现代经济生活和社会公众对审计报告的依赖程度也越来越高了，这都使注册会计师的审计风险逐渐加大。虽然审计风险是客观存在的，贯穿于整个审计过程中，但是会计师事务所和注册会计师可以采取一定的措施对其进行防范，将审计风险降低至可接受水平。所以，建立有效的风险防范措施和机制，进行风险防范和控制是至关重要的。
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