浅论企业会计内部控制存在的问题及应对策略
来源:用户上传
作者:
在当前市场经济不断向前发展的情况下，国家宏观调控力度加强，各企业之间也出现了越来越激烈的竞争，而要在竞争中取胜，在诸多因素中，内部会计控制在当下对企业的发展则显得尤为重要。虽然中国很多企业也在关于会计内部控制的问题上不断完善，但仍然存在很多问题没有得到解决。因此，会计内部控制问题也成为了现代企业改革的重中之重，而如何进一步加强企业内部会计控制问题也己成为了企业经营管理者的重要问题之一。本文针对当前企业内部会计控制存在的成本控制、业务层面等相关问题进行剖析，并提出了一些相关对策，从而提高经营效率和效果，促进企业长足发展。
一、企业内部会计控制存在的问题
（一）缺少完善的内部会计控制体系
在一些企业中也的确建立了内部会计控制制度，但仍然存在系统性和连贯性等相关问题，把执行了规章制度视同于加强了内部会计控制，由于企业内部会计控制制度的组织机构不够完善，导致内部会计控制失控。同时采用的组织机构不利于提升管理效能，不能保证信息通畅流动，管理者作为企业经营管理活动的最高执行者，防范约束机制尚没有建立起来。其次是偏重事后控制原则，当前我国企业中内部会计控制从大致情形看，都是在事后实际发生了具有危害性的结果才想到补救措施或进行处罚，而并没有在事前和事中进行加以防范。
（二）成本控制中存在的问题
在中国现正处于经济体制转型的过程中，企业内部治理结构并没有真正的完善，有些企业成本控制观念或比较落后，或仅仅流于形式，而其主要原因首先是企业管理者的成本控制意思淡薄，未能在本企业建立一个充满弹性的成本费用控制系统，也没有掌握成本费用控制的关键点，不能对本企业成本费用进行有效的规划与控制。然后是不能有效做到会计信息的真实性原则，成本费用的列支是否正确，将直接影响到本企业的会计信息是否真实、合理及合法，失真的会计信息将不能有效发现实际与预定目标有了多少差异，不能及时分析并采取一定的措施，未能保证预算目标的顺利实现。而会计信息失真的主要原因是企业治理结构上的不合理，会计法规制度上的不健全，没有很好的贯彻落实《会计法》，没有严格会计从业准入资格，由于财务人员素质问题，听从领导作假账、调整利润、粉饰报表等不合理的要求，人为的造成了会计信息的失真。隐瞒了很多的违纪行为，严重影响了成本控制和决策。
（三）业务层面会计内部控制的问题
在企业货币资金的内部会计控制中，由于错误记录和舞弊行为现象的发生，资金调度不合理，导致企业资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈从而没有实现货币资金内部会计控制目标。
采购业务控制中最常见的问题是采购计划安排的不合理，对能准确的预测市场变化的趋势，造成的后果就是库存短缺或积压，导致企业生产停滞或浪费资源。其次是选择了不当的供应商，采购方式不合理，授权审批不规范，导致采购物资质次价高。然后就是采购验收不规范，付款审核不严，导致采购物资、资金损失或信用受损。
在销售业务控制中，由于销售政策不完善，对市场变化预测的不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营中出现困难。对于客户的信用没有加以调查或调查的不到位，结算方式选择不当，应收款的回收没有采取有力的措施，导致企业的货款不能及时的收回或不能收回，形成坏账。在企业内部中，也存在销售人员有舞弊行为，使企业的经济利益蒙受损失。
（四）内部审计机构的问题
内部控制审计是企业内部审计部门对企业生产经营情况和财务信息的真实情况等重大经济事项所进行的审查，在企业的生存与发展中起着非常重要的影响，在审查企业内部控制的同时，监督内部控制的有效实施，帮助企业遵守国家的法规和企业内部的规章制度，保证企业资产的完整性，提升企业的竞争能力。而现实情况却是大多数企业公司的内部审计却置于经营管理层的下面，相反的在为管理层服务，只是个形同虚设的部门，从而不能从根本上发挥内部审计的职能作用，制约了我国企业向更好的方面发展。
二、企业内部会计控制的应对策略
（一）完善内部会计控制体系的措施
结合实际情况，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级行为的规范化。建立经营管理者的自我防范机制，企业的内部会计控制体系要明确的划分各部门和相关人员的职责和权限，做到分工明确，谁的责任谁负责。并且对企业各项工作程序、管理办法等明确其标准，并定期的进行考核。使企业的内部会计控制在每一个环节之中都能够得到有效落实，并且确保其能够得到全面的贯彻执行。还要有效的实施内部监督，企业要对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时的加以改进，有效的保证企业内部控制的实施，达到会计控制的目的。在实际工作中，对各项可能发生的问题要做到事前、至少事中控制，杜绝在事情发生后才处理，有效的降低会计内部控制成本。
（二）成本控制中的具体控制要点
认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产过程中发生的各项费用，正确计算产品成本，根据公司内部经营理需要和要求，及时准确地提供项目成本报告和有关分析资料。监督成本费用中直接材料、工资以及制造费用中变动部分发生的合规性和合理性。促进企业改善经营管理，降低生产耗费，堵塞各种漏洞，提高经济效益。加强成本费用的核算管理，企业的成本费用确认票准或者计量方法一经确定，不得随意更改，建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于实际发生的成本费用与预算中的差异，要及时的查找其原因，并做出相应的处理。
（三）业务层面控制的策略
企业应当加强资金营运过程管理，全面提升资金营运效率，真实的反映现金和银行存款收入和支出的金额，做到账实相符，其次企业的所有收入要及时收回，全部都要纳入账内核算，禁止转移到个人账户。严格按照预算要求组织协调资金调度，对日常工作中的现金流量要通过预算管理来合理调配，并且根据其差异及时的分析并且控制预算差异，同时也要严格的控制无预算的资金流出，完善收付款流程，明确付款审批人的责任和权力，资金的使用要由企业管理者逐一审批。从而实现资金的合理占用和营运的良性循环。
对于采购业务控制策略是首先企业应当建立采购申请制度，明确有关负责人的职责权限及相应的审批程序，其次要严格按照预算执行进这度办理请购手续，对于急用的预算外的采购项目，要由调整预算，由具备审批权限的责任人审批后，方可再进行采购。企业应当建立严格的采购验收制度，明确检验的程序，由专门的部门和人员进行验收，并且出具验收报告。验收过程中如发现异常，要及时的向相关领导汇报，并及时的做出处理。
针对企业销售环节的会计内部控制，首先应当给织有关人员加强市场调查的工作，根据市场的一些变化及时调整销售政策，并且灵活的运用销售折扣、销售折让、广告宣传等多种策略和营销方式，不断提高市场占有率。关注大客户的信用变动情况，采取有效的措施，进行应对。对于重大的销售合同，要由企业主要负责人亲抓亲管，协同企业财务、法律相关人员共同参加，以书面的形式形成完整的销售合同。
（四）充分发挥内部审计的作用
正确的实施内部审计工作在企业内部会计控制体系中发挥着极其重要的作用。企业在设立合理的内部审计机构的同时，还要保障其具有独立性，这样才能发挥其应有的作用，从而不受制于领导，进一步的加大工作力度，充分的发挥其应有的作用，并由企业的内部审计部门来考核本企业的各项指标完成情况。强化内部审计工作对切实履行好审计职能、监督经营活动以及加强企业的经济管理方面发挥着至关重要的作用。
总而言之，企业要在生产经营中及时解决内部控制中存在的问题，不断的完善和发展，按照国家的法规政策执行，发挥企业内部控制制度的作用。企业内部控制制度健全，也能提高企业管理的水平，保证企业很好的运行，在竞争中永远立于不败之地。（作者单位：铁煤集体企业联合发展有限公司）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-11461693.htm
