正视内审工作“软肋”提高内审监督水平

来源:用户上传      作者: 霍跃娟

　　随着中国特色市场经济的不断发展，以及全社会对审计工作的高度期待，内部审计在规范经济运行中的监督作用日益显现。但实际工作中，内审监督作用的发挥还存在一些不如人意的地方，亟须从队伍素质、制度建设以及审计方法等方面进一步完善和提高。
　　
　　一、 目前内审工作存在的主要问题
　　
　　（一）法律法规不健全。目前，我国内部审计所依据的法律法规仅为《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计师协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》及十个具体准则，与实际工作需要存在差距，缺乏针对性、可操作性，对内部审计工作的很多方面未作出具体规定，出现空白，使得内部审计工作法律依据不充分，审计作业不规范。审计人员进行审计时，只有依据经验进行分析判断，直接影响了审计结论的正确性和权威性，同时增加了审计风险，影响了审计工作质量。
　　（二）审计独立性不强。独立性原则是内部审计区别于单位内部其他职能部门的重要标志。内部审计应具有独立性，这是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。从我国目前的实际情况看，很多单位的内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察合在一起作为一个职能部门，内部审计独立履行监督职能作用弱化。
　　 (三)参与决策程度不够。不少单位对内部审计所能提供的评价、咨询等服务缺乏全面正确的理解，内部审计在强化内部管理方面的作用未被充分认知或未被正确认识。事实上，企业在制度制定、资金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面非常需要内部审计的参与与服务，但许多内部审计机构在实际工作中却被束之高阁，或者有些被赋予不应有的职责。
　　（四）内审人员素质不高。一方面内部审计队伍专业结构不合理，有的对会计知识比较熟悉，对管理领域则不太了解；有的对工程专业比较熟悉，对其他专业则很少涉足；高水平复合型人才很少，因而提出管理上的建议、撰写大型的专题调查报告明显力不从心。另一方面，内部审计人员由于知识结构和业务素质不高，在实际工作中表现出对政策理解上有偏差，对企业的管理流程、作业流程不熟悉，对管理上不完善的环节把握不住，不能适应时代发展的要求，从而制约了审计职能的发挥。
　　（五）审计成本费用尚未得到很好解决，内审工作受到限制。进行任何一项经济活动都要对收益与成本衡量，在尽可能的范围内减少成本。审计工作成本有直接成本和隐性成本，是内部审计需要考虑的一个重要因素。开展内部审计工作时，一方面，无可避免的会出现一些直接的支出。特别对一些派驻跨地区的企业审计，企业的人力财力会出现一定量的付出，成为企业的成本。另一方面，必然将造成对单位资源的占用，日常工作会因此受到一定的影响，进而造成一些隐性成本支出。很多单位不情愿为此付出，使内审工作深入开展受到了限制。
　　
　　二、今后加强内部审计工作的思路
　　
　　(一)建立健全内部审计制度。首先，应严格按照《审计署关于内部审计工作的规定》及《中国内部审计准则》的要求，建立健全内部审计制度，设置专门独立的内部审计机构，配备专职的高素质的内部审计人员，提高内部审计机构的直属领导层次，确保内部审计机构的独立性和权威性。其次，根据国家法律法规建立和完善经济组织内部审计制度。经济组织应结合实际，制定切实可行、有针对性、具体的内部审计制度，如内部审计规定、内部审计岗位责任制、内部审计作业标准、内部审计质量控制程序等等，从制度上保证和规范内部审计工作依法有序进行。再次，内部审计人员应以实际行动做好宣传工作，以高效优质的审计成果证实审计的作用，提高大众对内部审计的认识，争取本单位领导对内部审计的重视和支持。
　　(二)提高内部审计人员素质。发挥内审作用，审计人员的素质是关键。因为无论审计环境如何，内部审计工作程序制定得周密与否，最后都需要审计人员来操作落实，如果没有高素质业务水平过硬的审计人员，做好内部审计工作是没有保证的。因此，必须加强内部审计队伍建设。一是严格按照国家有关规定，聘用具有符合从业资格的人员担任内部审计工作，不只限于从单位内部挖掘，要注重选用经验丰富、综合能力强善于解决问题的人才。二是加强对内部审计人员的业务水平和职业道德的培训，使其具有较高的政治思想觉悟，贯彻国家各项法律、法规、方针、政策坚决，坚持原则，忠于职守，秉公办事，依法审计，具有高度的责任感；具有会计、审计和管理等专业知识及较高的经济管理、调查研究、综合分析和语言文字表达能力。同时应督促审计人员采取相应措施，在实施审计时秉承客观、公正原则和谨慎态度，防范审计风险。三是坚持对内部审计人员的后续教育制度，使其不断更新专业知识，始终掌握现代审计技能。及时了解国家和行业的最新动态，保持与时俱进。
　　（三）注重应用新技术和新方法。要逐步实现信息传输网络化、审计管理微机化、审计过程电子化。努力培养一批既熟悉审计业务又掌握计算机技术的内部审计人员，充分发挥信息化建设在内部审计监督和管理等方面的积极作用，促进内部审计工作再上新台阶。要不断创新内部审计方法。当前内部审计要尽快实现两个转变，即内部审计由以监督为主向以监督与评价为主的方向转变，由以事后的财务收支、查错防弊为主向以事中、事前的效益审计、管理审计为主转变。
　　（四）认真执行内部审计质量标准。在审计工作实际上施时，审计人员要严格按照审计署颁布的《审计方案准则》行事，在审计质量监管工作上与国际接轨；制订质量管理方案和实施计划，组织协调并督促检查计划执行情况；经常进行质量分析，检查各种制度的执行情况；建立内部审计质量控制议事规则，对内部审计质量控制的重大问题，要组织有关人员认真研究；正确处理好内部审计质量控制的各种关系，凡因失职造成的质量事故应予追究责任。另外，国家审计机关要加大对内部审计质量监管的力度，建立健全有效的审计效果考评控制制度，及时评价内部审计质量，进行质量管理教育；健全完善内部审计技术标准体系，明确内部审计各项工作要遵循的标准。

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