浅谈新环境下房地产企业的税收筹划
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作者:刘洋
作者简介：刘洋，（1988.5.13），女，汉族，黑龙江省七台河市，本科，中级会计师，研究方向：新环境下房地产企业的税收筹划。
摘要：房地产行业在经过二十多年的发展，已成为我国国民经济增长重要的支柱产业。然而，近些年来随着营改增新政实施以及2021年政府监管部门为了防范系统性金融风险的出现，为房地产企业融资设定了“三条红线”，税制与信贷政策的叠加效应，使得房地产企业的发展进入了一个较新的环境。新时期下，房地产企业的发展所面临的新市场环境是复杂而又多变的，房地产企业应做好长期、持久的打算。其无论是在对外市场的开拓还是对内加强自身的管理方面，都应该较以前有所突破、有所创新。经过一些调研发现，许多房地产企业已由外延式发展向内涵式发展转变。同时，地产行业及所开发商品的特殊性决定了发展终将回归理性，这就要求地产企业的管理层要不断对外开辟新市场、拓展新用户的基础上，加强自身的税收筹划能力，以期实现通过税收筹划来降低各类纳税成本及规避不应有的税务风险。本文将从房地产企业税收筹划的必要性入手，进而提出房地产企业税收筹划时所存在的风险问题，并最终提出新环境下房地产企业税收筹划的策略。
关键词：新环境;房地产企业;税收筹划;风险;策略
1前言
地产行业目前受到来自于市场、政策、税收等方面的影响较大，地产企业目前所处的行业也远不如十几年前的黄金年代。地产企业所面临的境地，一方面要不断地加大营销力度、促进回款，来弥补资金链的不足;另一方面，要加强内部管理，从内部挖潜降低各类成本。而税收筹划对于房地产企业显得十分的重要，不仅可以降低各类纳税成本、提升企业经济效益。还能够使得地产企业能够很好地适应营改增新政所带来的变化，以期实施规避税务风险之目的。
2房地产企业税收筹划必要性
2.1税收筹划概述
税收筹划（英文：Planning Tax），是指纳税人在经济业务发生之前，本着合法性原则，开展的一系列筹划活动，以达到少缴税款或是延迟纳税的目的。税收筹划具有合法性、筹划性、专业性、成本效益性等特征。合法性：是指企业的税收筹划应该遵循合法性原则，否则将落入税收不合法行为的陷阱，税收筹划方案也将失去意义;筹划性：筹划性特点是指税收筹划必须是在经济业务发生之前进行，若经济业务发生之后再行开展相应的筹划，一方面容易产生不合法行为，另一方面易于产生一定的滞后性;专业性：税收筹划是一项专业性较强的工作，其需要专业人士运用所掌握的财税技能，并结合相应的税收政策来开展筹划工作;成本效益性：企业的任何经济活动都应该围绕经济效益的获取为中心展开，税收筹划活动也是这样。在实施过程中，应该本着为税收筹划所付出的成本未来可以通过节约的纳税成本弥补，否则税收筹划方案将被视为失败。
2.2房地产企业实施税收筹划必要性
2.2.1应对税收政策变化
税收政策是房地产企业计算及缴纳各类税款的依据，也是房地产企业实施税收筹划的法律根据，税收筹划的合法性特点来自于税收法规及政策的遵循。从2016年5月起营改增新政的实施至2021年底，中央政府为了遏制国内经济受国际整体经济环境下降而出现的下行压力、不断地释放改革红利、应对新时期所带来的不利影响，实施各类税收政策改革而不断地出台各类税收优惠政策。对房地产企业而言，如何应对税收政策的变化、如何能够使得这些优惠税收政策能够为其所用，是管理层、财务人员在日常经营管理中所要考虑的问题。税收政策的变化需要房地产企业适时的开展税收筹划工作，如营改增政策的实施，要求房地产企业开始缴纳增值税。由于增值税属于扣税制，使得房地产企业在项目开发过程中不得不考虑进项税发票的获取，这就需要其在税收筹划中应对税收政策所带来的变化。
2.2.2有效降低纳税风险
S着国内税收征管体系的日臻健全、税款征管信息化程度提升，税收征管部门加强对于企业的监管力度，并对于税收不合法行为给予的坚决打击。税收筹划工作的开展，将促进纳税人在日常生产经营管理、税务管理、各类投融资活动进一步提升对于税法的遵循度。首先，税收筹划明确税收政策。企业在实施税务筹划过程中，可以合法、合规地制订纳税筹划方案，控制税务问题的发生，将纳税成本控制在最低水平，以降低房地产企业纳税成本;其次，税收筹划可以帮助地产企业及时了解纳税新规。2016年5月以来，我国的税收政策变动较为频繁，税收筹划的专业性决定了，其需要有效了解税收政策的新规定，可以有效避免企业税收不合法行为的出现。
2.2.3提升企业竞争能力
税收筹划工作的开展，主要目的在于降低纳税成本、规避税务风险，并在此基础上促进房地产企业的健康发展。房地产企业在参与市场竞争过程中，除了确保所开发产品保质、保量、如期竣工、选择适合于自身发展的营销策略之外，还应该加强自身的内部管理，在提升税务筹划工作质量及水平的前提下，不断降低纳税成本，提升企业的竞争能力。房地产企业在项目开发过程中涉及缴纳税款较多，包括增值税及其附加税、土地增值税、土地使用税、房产税、印花税、契税等，可见地产企业是毫无疑问的税收贡献大户。若房地产企业能够加强税收筹划工作，达到减少或是延迟纳税目的，在建筑成本、营销成本等成本相对固定的前提下，其将能够获得更大的利润空间，并以此为优势降低开发产品的售价，在市场竞争中抢得先机。
3房地产企业税收筹划存在的风险问题
3.1税收政策掌握不透彻
税收筹划的专业性决定了其在开展筹划、策划的过程中需要专业人员运用税收政策来开展活动。之所以有许多企业税收筹划方案没有通过、税收筹划没有成功，与其对于税收政策地掌握不透彻有着较大关系。一方面，企业管理层将日常工作重点放在抓营销、工程质量及施工工期上，对于税收政策了解不多，却一味要求财务人员降低纳税成本，而不理会是否存在税收不合法行为;另一方面，许多房地产企业财务人员对营改增后的税收政策了解不透彻，对于新税制实施后企业所要缴纳增值税、企业所得税、土增税的最新规定缺乏足够了解，使得税收筹划方案制定之时所应用的税收政策与税务机关所掌握的口径不一，导致税收筹划失败。
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