内审创新“体验”

来源:用户上传      作者: 张雅芳 杨帝

　　如今，企业面临的内外部环境发生了很大的变化，如何深入企业生产、运营的血脉之中，做到以风险为导向，以管理为重点，实现对新形势下公司监管机制的有益补充和完善，成为当前审计工作的核心要务。
　　基于此要求，笔者参与并尝试了公司审计调查模式创新项目。实务中，收到了良好的效果。被审计单位对项目给予了充分的肯定与配合，认为公司内部审计调查工作是一次免费的管理咨询，是对公司的一次管理“体检”。
　　
　　创新实践
　　咨询服务
　　通过实施公司审计调查，全面把握被审计单位的生产经营情况，识别企业经营管理过程中存在的风险和问题，并评估其影响，提出有效的审计建议。充分关注公司管理是否到位，经营是否有效，着力分析企业核心竞争力，促进公司经营管理水平的提升及资源的合理有效利用，实现企业利润最大化。
　　公司审计调查项目的实施，体现出我单位内部审计业务由传统的鉴证服务向咨询服务的转变，其保证程度逐渐弱化，而深入管理工作的深度逐步加强。这使得内部审计工作在管理服务、咨询等职能上实现突破，并致力于为组织价值增值服务。
　　风险导向
　　公司审计调查更加注重审前调查及审计总体策划工作，突出重点、优化配置审计资源。主要表现在，审前准备阶段，要求被审计单位填写一套共80余张的表格，内容涉及人员情况、会计政策情况、重要资产处置情况、担保抵押情况等企业经营管理的重要信息。审计组通过上述资料信息开展审前调查，了解被审计单位的行业状况、性质、经营活动等情况，初步评估公司经营风险点，确定审计调查重点，据此制定审计工作方案。方案列示了战略、经营、管理的主要审计内容并初步判断公司主要业务循环的核心控制点和次要控制点。
　　流程控制
　　公司审计调查除了执行下发审计通知书、召开审计进点会、现场审计、征求审计意见等通用的审计程序外，在现场审计阶段重点执行了管理访谈、内部控制穿行测试与评价、分析性程序、对重要事项的专项检查等程序。例如：我们着重采用了管理访谈的审计方法，访谈对象包括公司高管及业务部门主管，访谈内容根据访谈对象的工作职责涉及战略管理、组织机构、市场与资源、业务流程、部门职能、人力资源、重大项目等方面，全面了解公司的经营、管理状况；同时我们对公司的全部业务流程进行了控制测试，明确公司内部控制风险点和实际执行情况，分析其存在的控制缺陷，利用测试结果，对公司内部控制的有效性进行评价，在此基础上提出管理建议。
　　管理重点
　　公司审计调查的审计内容主要包括财务审计及公司治理、经营管理调查两方面内容，包括经济活动、业务活动和其他管理活动。内容较为广泛，重在决策和管理。例如公司治理方面的审计内容包括：公司章程的合法性和完整性，股东会、董事会、监事会的设置、履职情况，公司高管人员任职情况等。公司审计调查中战略与规划、计划、运营管理、人力资源管理等审计内容在传统审计项目中较少涉及，没有现成的审计经验可供借鉴，具有较大的审计难度。
　　系统整改
　　公司审计调查的报告无固定模式，审计人员根据具体审计情况进行撰写。报告中除包括传统审计报告的要素外，重点突出了管理咨询的内容，着重分析被审计单位的财务和经营管理情况，揭示被审计单位存在的重大风险及相关分析，并提出相应的管理建议。
　　公司审计调查中管理问题的改进主要涉及经营管理层面的改进，是一个复杂的系统工程，也是一个持续完善和改进的长期过程，需要被审计单位对经营管理现状进行细致的分析研究，明确管理改进的短期、中期和长期目标，制定相应的整改计划和具体实施方案。
　　
　　总结思考
　　实际工作中，我们一直思考如何更好地发挥内部审计作用，为企业增值提供帮助，并进行了有益探索。公司审计项目在调查模式上进行了大胆创新，审计重点和内容在传统财务审计的基础上，重点关注公司治理、公司经营、内部管理等事项以及影响公司生存发展的重大事项，审计程序深入到业务流程，全面了解单位的经营情况，揭示单位存在的风险。
　　管理诊断中提出的管理建议符合单位实际情况，切实可行。被审计单位通过落实审计建议、整改审计问题，有效地提高了管理水平。
　　审计调查工作作为内部审计工作的创新工作形式，仍有不断提升的空间，例如：
　　整合资源构建服务平台。公司审计调查内容与企业经营风险点进一步契合，将公司业务部门，如经营管理、财务管理、纪检监察等部门相关资源进行整合，共同构建符合公司管理创新宗旨，以风险控制为导向、以管理为重点，为公司提供价值增值服务的监督管理服务平台。
　　审计调查模式常态化。鉴于公司审计调查模式以风险为导向、以管理为重点，为公司提供增值服务的特点，公司审计调查工作应常态化，通过提前安排审计项目、配备专业的审计人员等工作，扩大审计服务的范围，提高审计的频率，使公司审计调查工作成为常规审计工作，将增值服务进行下去。
　　审计重点更具灵活性。不同行业的公司，或同一公司处于不同的发展阶段，所面临的风险都是不同的。为了在项目中更好地发挥管理咨询和服务的职能，应在现有调查模式的基础上，针对不同公司和项目的情况选择不同审计业务重点，更加有效地发挥内部审计职能。
　　提升成果利用效果。公司审计调查报告中管理问题的整改及管理建议的落实是个复杂的系统工程，也是一个持续完善和改进的长期过程，被审计单位应树立在整改中见效益的观念，系统地持续改进。由此，我们建议将审计问题整改及管理建议的落实制度化，约定整改内容、组织形式、考核以及后续检查等多方面内容，促进审计建议落地。
　　总之，以风险为导向、以管理为重点的公司审计调查模式的推广，必将更好地深入企业运营和管理，为公司提供增值服务，从而帮助公司实现发展目标。
　　
　　（作者供职于中国运载火箭技术研究院审计与风险管理部）

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