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物流企业财务风险及内控应对问题刍议

来源:用户上传      作者: 王琛

  摘要:本文在简要概述财务风险及内部控制逻辑关系的基础上,分析交通企业财务运行的关键风险要素,探讨强化内控推动财务风险管控的维度,最后思考利用内控助力财务风险管理配套措施问题。
  关键词:物流企业;内控机制;财务风险
  中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)10-0-01
  一、财务风险及内部控制的逻辑关系分析
  内部控制及财务风险是现代企业管理体系中的两大关键事项,彼此之间存在着比较复杂的逻辑关系,具体来说主要表现在如下三点:
  首先,二者发生关系的交集点是企业目标。从内部控制角度来看,企业内控体系的完善及推进的终极目的是确保或超额实现拟定的企业目标,或者说内部控制本身是顺利实现企业目标的制度、手段和方式的集合,相对于企业目标而言属于正能量。从财务风险角度来看,其所涉及的投资、融资、分配、披露等环节均会影响企业目标的顺利实现,相对于企业目标而言属于负能量。
  其次,内部控制是规避企业财务风险的重要手段。如上所言,二者的交集点是企业目标,只是作用力的方向相反。在这种情况下,发挥内控对企业目标的正能力必然抑制企业财务风险事件相对于企业目标实现的负能量,即内部控制的功能定位之一就是规避企业财务风险的重要手段。
  再次,财务风险是内部控制确保功能充分发挥的核心维度。从根本上说,企业是追求盈利或者价值提升的经济组织,企业目标体系的重心构成在于由系列数据组成的财务信息,财务风险是这些数据形成及制约其真实度的关键因素,同样也应该成为内部控制确保功能充分发挥——推动企业目标实现的核心维度。
  二、物流企业财务运行的关键风险要素分析
  物流企业财务运行的风险要素复杂多样,从层面维度看看可以分为会计业务风险、资本运营风险及外部系统风险三大类。
  首先,最微观层面的财务风险是会计业务风险。资金货币及应收款账是该类风险的重灾区。就货币资金方面而言,难点在于物流企业必须有一定的流动资金为正常运作的基础,对对口管理的挑战比较大,各物流公司容易出现货币资金短缺、盗窃等风险事件。就应收款账方面而言,主要是拖欠风险及坏账风险,其中后者不仅会冲击物流企业的正常运行,还会引发深层次的风险。
  其次,中观层面的财务风险是资本运营风险,主要分为筹资、投资及结构配置三种。大部分物流企业未来收益有相当强的不确定性,但其本身又具有投资周期长、回收投资效益慢的特点,相当一部分物流企业的任何筹资行为均可能导致不同的资金链断裂或所筹资本闲置等风险;投资方面的大部分风险实际上是上个阶段筹资风险的连锁反应,主要有投资可行性评估风险、投资预算方案缺陷风险及投资决策失误风险。构配置方面的大多数风险是投资风险尤其是投资决策风险导致的连锁反应,主要有所筹资本分配结构与实际需求区域不一致的风险、筹资投资过多导致的高负债风险及长期资本与短期资本结构配置不当风险等几种。
  最后,外缘层面的财务风险是外部系统风险。外部系统风险主要有政策法规风险、宏观经济风险、金融环节风险等,基于物流企业生产服务业的特殊性质宏观经济风险最为明显而严重,在经济衰退阶段,随着第一二产业产能的降低,地域内或者不同地域之间的物流需求必然下降,这直接影响了物流企业的财务运行,甚至触及物流企业的生存根基。
  三、强化内控推动物流财务风险管控的维度分析
  面对物流企业在财务方面的如上几类风险要素,特定物流企业个体应该自觉而主动地利用内控机制管理财务风险。
  首先,以完善的财务管理制度构建财务内控机制的基础框架。管控物流企业财务风险首先要紧贴财务运行轨迹,构建、完善、系统的财务管理制度,确保每个风险事件发生区域均有相对应的制度管控。在这方面要注意两点,一要全,要实现对资金管理、债务管理及预算管理的全覆盖;二要通,要因地因时制宜,绝对避免无视特定物流公司的具体情况盲目照搬同行的制度经验。
  其次,强化关键环节的控制确保财务内控机制基本功用的发挥。在落实推行物流企业财务内控机制的过程中,应该重点强化高风险区关键环节的控制,以尽量绝对性地避免关键财务风险事件的发生。比如,要强化落实不相容职务分离控制,确保每项稍大额度经济行为都要有两个或两个以上的不同岗位甚至不同部门的人协同处理,并彼此监督制衡。对于物流企业而言,还可以进行重点式财务风险内控方式,提升目标风险的检查与控制频率与强度,确保特定时段内关键风险事件不可逆的根除。
  再次,完善信息系统共享及沟通系统提升内控运行的效率。应该借助各物流企业不断推进信息化建设的良好机遇,构建完善信息系统共享及沟通系统,在各职能部门之间形成稳固科学的财务信息交流机制,在适当授权的情况确保相关岗位人员能随时获得管控财务风险所需要的真实信息,利于财务风险得到提前管控。
  最后,建立健全企业持续监控系统助力内控机制的更新和完善。要建立健全企业持续监控系统,时刻观察特定物流企业财务风险态势的变化及既定内控机制发挥效用的情况,定期或者不定期地将相关信息保送到相关负责层面的人员中,为其更新完善内控机制提供基础参考,确保更新后的内控机制能与时俱进地应对新的财务风险要素。
  四、关于利用内控助力财务风险管控配套措施的思考
  利用内控机制管控物流企业财务风险,实际上是物流企业财务风险管理的重要组成部分,其发挥效用有一个基本的前提就是就是要特定物流企业要有推进风险管理的良好氛围和环境。具体而言,要有适当并能鼎力支持风险管理的组织架构,主要是指有具备决策控制能力的董事会及对其负责的审计委员会或风险管理委员会;还要有一定程度上的企业风险管理文化氛围,企业员工应该具备管控风险的意识和习惯,新成立的公司最好一开始就前瞻性地启动推进企业风险管理文化建设。另外,还要给予风险管控以战略层面的定位,只有这样以财务风险管控为目标功能的财务内控机制才有意义。
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