企业财务内控问题分析与应对措施
来源:用户上传
作者: 陈铁红
摘 要：随着企业自身规模的不断扩大，企业内部财务控制的要求也会愈加严格，面对这样的一种状况，企业只有建立一整套完善、有效的财务控制机制才能不断加强企业内部财务控制，有效解决企业规模扩大的同时与之增加的内部财务控制要求。
关键词：财务内控 问题 应对措施
一、企业财务内控的相关概念
1.企业财务内控的意义
企业财务内控是指企业内部财务管理控制，是内部管理控制的构成内容，企业财务内控是用来为企业生产经营活动时自我调节和约束的一种内在机制。
企业财务内控的目标是在保护企业财产，提高经营效率和贯彻既定的经营管理方针的同时还能利用企业财务内控的职能检查有关数据的真实和完整性，并且规范好各部门的业务流程，真正为企业做到减少损失多赚利润。
企业财务内控的职能包括：核算，审核，分析信息，控制和评价而制定的规章制度，企业财务内控的职能还包括：企业管理者用来授权和指挥进行购、销、存等经营活动，对活动进行综合计划。
2.企业财务内控的有利成素
财务控制环境是现代企业财务内控构成的基础，现代企业财务内控是以风险评估为依据，控制活动为手段的。企业财务内控重要是由信息和沟通为载体，监控为保证，企业财务内控就是以这种形式来管理企业的内部财务。
（1）企业财务内控的环境
企业财务内控的环境主要是由企业里的所有员工包括董事会，以及他们的职能发挥，企业合理的财务组织结构和权责分派体系而形成的。若要使得企业财务内控环境的完善和企业财务内控的任务有效执行，那么就要做到企业员工的各职能机构的划分和权力的明确，并且分离不相容的职务。
（2）企业财务内控合理利用
目前我国企业合理的执行各种人事管理制度和薪酬政策，也有些企业实行分轻重岗位制或者定期轮换制，这些都利于企业财务内控的形成。
（3）企业财务内控制度
企业财务内控制度是指会计机构和会计人员对会计监督主体的一切经济活动实行内部监督的一系列通知、规定、办法。建立、健全企业财务内控制度，对提高企业的综合效益具有重要意义。
二、企业财务内控的主要内容
1.组织规划控制
组织规划控制主要是包括财务治理结构的科学设置、合理分割财权和财务和明确相关的财务管理部门间的关系和权力。
2.资金的安全控制
在各企业中都存在着一个资金风险的问题，而资金的安全控制是企业财务内控中的风险控制内容，它的职能能使企业减少不必要的风险，企业财务内控的风险控制在一定程度上维持资金在数量和收支的时间上一个动态的平衡，还能保证企业资金不受无谓的损失。
3.业务处理程序的控制
业务处理程序控制主要是处理资金筹集，资金投放，资金分配等业务。在业务处理程序控制中这些业务都有相应的执行程序和决策程序。
4.财务预算控制
企业财务预算控制是企业财务工作中使用的控制手段，财务预算控制可以帮助企业减少不必要的浪费，合理的规划资金。
三、企业财务内控监督存在的问题
1.内部控制制度不健全
目前，很多企业对内部控制制度认识还不是很充分，片面的认为内部控制制度只是财务管理制度与公司管理制度的汇总，是财务部门的事情，与其他部门关系并不是很密切。这种认识上的偏差严重影响到了内部控制体系的构建，内部控制制度不健全是现阶段企业在内部控制制度建设方面普遍存在的问题。而且在制定内部控制制度的过程中，没有与自身的发展相结合，使内控制度的可操作性很低。有很多企业仍然按照习惯、原则来完成日常工作，这也是内部控制制度无法发挥作用的一个重要原因。随着市场经济的快速发展，企业的业务将逐渐增加，而财务部门所要处理的事项也会增加，这就企业要不断丰富内部控制制度的内容，否则它所产生的管理漏洞将会给不法分子带来可乘之机，为企业带来了不必要的经济损失。
2.法人治理结构不健全
现代企业管理制度倡导的是所有权与经营权相分离的管理制度，企业的所有者聘请职业经理人来对企业进行管理，这样可以避免权力集中，也更有利于管理水平的提高，为企业带来更多的经济利润。但是目前我国受经济体制转型的影响，法人治理结构还不够健全，组建董事会、监事会仅仅是走形式，董事会的股东，还同时兼任其他高管的职位，所有权与管理权实际上并没有得到有效分离，这就让董事会与监事会的监督功能大大削弱，在某种程度上，是在自己监督自己。企业法人治理结构的不健全，失去了监督内部控制执行的一股重要力量。
3.监督体系不健全，内部审计力度不够
现阶段，我国对于内控制度的监督还不到位，监督体系的不健全，致使内部审计的力度有够。一是部分企业并没有建立内部审计机构，无法监督内部控制制度的执行效果，使内部控制制度成为一纸空文。还有些企业虽然建立了内部审计机构，但是并没发挥出监督职能，使这一机构组织形同虚设。而且很多企业所采用的仍旧是事后控制，事前预测与事中控制几乎没有。二是内部审计机构的独立性不强，现阶段，我国内部审计机构的组建多是从财务部门抽调出的人员，这就让内部审计部门与财务管理部门总是有些千丝万缕的联系，有些内部审计甚至是直接隶属于财务管理部门，这就严重影响到了内部审计机构的独立性。除此之外，内部审计部门在工作的过程中，还仅限于对财务账目的审核，并没有上升到内部稽查，对内部各单位绩效进行监督与评价的高度。
四、加强企业财务内控力度措施
1.提高工作人员的素质
不论是什么样的制度，人都是执行者，所以工作人员的素质也是决定工作质量的因素。
要加强工作人员的素质应该先加强领导干部的素质教育，只有领导干部认识到位了，工作人员才能重视，支持财务部的管理工作。所以首先要不断提高领导干部的政治基础，增强领导干部的责任感和使命感，还要增强他们的执法和守法的意识。其次再加强工作人员的素质，财务人员的业务水平高低和职业道德的好坏，都会直接影响到企业财务内控制度的有效进行，所以必须做到严格落实财务人员持证上岗的制度，做到坚持对财务人员经常的业务培训和职业道德的教育。
2.严格落实稽核制度
对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核这四个工作人员负责的业务流转程。要定期对企业的财务工作进行内部稽核，通过不同岗位的财务人员之间进行交互的稽核，以此来提升企业财务内部的稽核效率，提升企业财务内控力度。
3.完善企业财务内控制度的建设
企业财务内控制度是企业实施所有财务工作程序的主要载体，企业的财务工作应该按照企业财务内控制度建立的原则，目标和要求来执行所有的财务工作。
建立完善的企业财务内控制度应包括：可靠的凭证制度、严格的核对制度、科学的预算制度、完整的簿记制度、适合适用的监督考核制度和合理的会计制度、定期的资产盘点制度。
4.建立健全的财务工作流程
在完善企业财务内控制度的基础上，然后根据企业财务内控制度制定出一系列合理的财务处理工作的流程图，最后根据这财务工作流程图严格进行财务工作人员的计划编制、主管审核和过程监督，对所有财务工作做到认真，明确，正规。
五、结语
在知识经济的今天，市场经济已经成熟，伴随着我国改革开放的进一步深化，我国企业获得了更多学习西方先进管理思想和经营理念的机会，但是也日益面临着国际大企业的正面挤压。在这样一个机会与挑战并存的环境下，我国企业必须不断提升现代管理水平，不断强化企业的内部财务控制，最大程度上降低财务风险，实现企业的持续发展。
参考文献：
[1]吕岩.对完善事业单位内控制度的几点思考.社会科学论坛.2008.
[2]管文生.完善项目内控强化财务监控.财政监督.2008（22）.
[3]张明.浅谈企业财务内控体系的建立.科学咨询（决策管理）.2009（02）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-4556929.htm
