浅析企业会计内部控制存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 杨勇

　　摘要：企业会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，也是现代化企业管理的重要方式之一，它直接关系到企业的管理效率和经济效益。做好企业会计内部控制工作，不仅能够保证企业会计信息质量，而且能够确保企业财产的安全及完整。目前，不少企业在会计内部控制中仍存在不少问题，因此，本文对相关问题进行了分析，并提出了对策建议。
　　关键词：企业；会计内部控制；问题
　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
　　一、企业会计内部控制的内涵及其重要作用
　　企业会计内部控制是指企业为提高会计资料的真实性和可靠性、实现资产安全和完整，提高经营效率、推动各项管理政策得以贯彻执行，而制定相应的组织行为规范及控制措施，其主要目的在于控制财务舞弊，确保企业合法经营、稳定发展。企业会计内部控制的主体是管理机构和财务部门，而涉及的财务信息及相关业务则是其控制的客体，企业会计内部控制侧重于财务部门及相关会计业务的内部管理，其重点是企业会计业务的事前和事中控制。加强企业会计内部控制具有重要的作用：一方面，通过企业内部管理部门及人员对企业会计工作的监督，促使其严格按照财经法规、企业会计核算流程等开展管理活动，从而加强会计内部控制，提高企业对会计核算工作的管控能力。另一方面，通过会计内控，可以为生产经营决策提供更加有用的会计信息，进而促进企业经营效率，提高其对经营风险的防控能力，有利于企业经营目标的实现。此外，会计内部控制也是企业内控体系的基础和前提，做好会计内控是企业后续管理控制的基础和保障，有助于企业优化内部管理，提高整体管理水平。
　　二、企业会计内部控制现存的问题分析
　　1.企业对会计内部控制重视不够
　　受各种因素的影响，不少企业是对会计内部控制的认识不足，重视程度不够。一些企业会计内控基础薄弱，从管理层到基层会计人员，对会计内控的认识还停留在理论和制度文件层面，导致相关制度执行乏力。他们所做的会计内控工作仅仅是应付上级部门的检查、审计等，对会计内控制度理解不准确，风险防范意识差，遇到问题随意性较强，有章不循较为普遍，致使会计内控流于形式。
　　2.企业会计内控控制环境较差
　　我国企业会计内部控制环境不佳，还有待完善。主要表现为：一是企业组织结构不合理，在部门机构设置上，侧重于纵向层级间的权利义务关系，却忽视了横向层级间的相互协调，使得企业会计信息在传递过程中存在阻力，且内部缺乏约束与激励机制，使得员工工作效率低下。二是会计内控执行人员的综合素质仍需要提高。不少会计人员专业知识陈旧，却不愿主动参加会计后续教育和培训，也未能及时拓宽专业知识视野，因而无法满足现代企业会计内控的需要。
　　3.企业监督管理部门执行力较差
　　不少企业的监督管理部门缺乏独立性，在会计内控监督上存在内部管理人员自己监督自己的情况，使得内控实施过程中阻力较大，监督成效不佳。尤其是一些中小企业，财务会计部门既是会计内控的执行部门，也是会计核算工作等的监督部门，这样必然会影响会计内控的执行结果。此外，企业对财务会计工作的监督执行不力，主要表现为存在虚开发票、非法挪用企业资金等，导致成本费用支出失控、资金流失严重。
　　4.企业会计数据失真问题突出
　　企业会计数据失真的问题主要表现为：一是企业会计人员在编制合并会计报表时，会受管理层影响，进而会出现故意隐匿真实运营及财务状况的问题。二是一些企业存在会计信息不透明、不对称的问题，个别人为了自身的利益，不愿向企业外部提供真实的会计信息。三是相关会计人员人为加工的会计信息不准确，使得其为上级部门提供的会计信息不真实，最终威胁到会计内控工作的正常进行。
　　三、加强企业会计内部控制的对策建议
　　1.提高企业内部对会计内控的认识
　　要想建立健全企业会计内控制度，就必需对会计内控有清晰的认识，尤其是企业管理层及相关会计人员。要在实践中不断完善相关制度，不能片面地认为制度就是完美的；同时，也要严格地执行相关制度，并且在执行过程中本着人人平等的思想，一视同仁，即使管理层也必须遵循，为其他员工做出榜样。一旦出现违规操作、违反会计内控规章制度的行为，企业必须要予以惩处，目的在于避免下次遇到类似问题时，不再犯同样的错误，将企业会计内控工作落到实处。
　　2.优化企业会计内部控制环境
　　优化企业内控环境应从以下方面入手：一是完善组织结构，建立多层次的企业会计内控体系。企业应明确董事会、经理层的责权利，使其各司其职并相互制约，确保企业会计工作相关岗位设置遵循不相容职位相分离原则，确保企业经营责权与会计责任相分离，记录、保管、审查与授权审批相分离，会计核算与资产保管相分离等。二是不断提升会计内控执行人员的综合素质。通过理论考核、实践考核、职业道德审核相结合的方式，不断提升会计相关人员的专业技能等。
　　3.加强企业会计核算的监督
　　首先，要通过严格的考核来录用新入职的会计人员，加强其岗前培训，确保其能胜任会计岗位工作，同时，要检查新入职会计人员的各种凭证，提高其会计核算的准确性。其次，要监督会计账簿及财务报表的真实性。不论是因为疏忽犯错，或是故意为之，企业都有责任确保会计信息的真实、可靠性，对于恶意修改会计数据的应当予以严惩。最后，要对财务收支账目进行严格监督，任何一笔款项的支出都要经过严格的审批，对于手续不全的、违规的做法坚决驳回。
　　4.治理会计信息失真问题
　　企业要强化会计信息管理，在企业内部的各部门之间建立畅通的会计信息管理系统，实现会计数据的实时共享，有效防范会计内控面临的风险。企业还应定期或不定期对会计信息系统抽取的数据进行分析、评估和预测，及时发现问题并予以解决，从而提高企业会计管理工作效率。此外，企业还应建立健全会计信息授权管理机制，将企业会计数据信息的采集、统计、分析及使用都授权专门的人员来操作和管理，并确保会计信息的保密性和安全性，从而提高会计信息质量。
　　参考文献：
　　[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界.2011（01）：91-91.
　　[2]孙懿，张越.企业会计内部控制的问题及其对策[J].经济研究导刊，2013（5）.
　　作者简介：杨 勇（1969-2），男，山西原平县人，会计师，现从事财务会计工作，研究方向：财务会计。
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