如何做好农村商业银行内部审计
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作者: 杨小寅
【摘要】随着我国市场经济体制的不断完善和金融体质改革的不断深化，我国农村金融机构正在逐步改制成以公司法人治理结构为体系的农村商业银行。从以前的合作制机构改制成股份制机构之后，对农村商业银行的内部风险控制提出了更高的要求，因此，如何充分发挥内部审计作用，将是农村商业银行防范风险、提高经营效益的重要途径。
【关键词】金融机构 商业银行 内部审计
一、农村商业银行的管理现状
农村商业银行是在农村信用社的基础上改制而成，而农村信用社最初是由社员入股成立、实行民主管理，主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构，其特点有以下几点：
（一）机构多、不易管理
农村信用社的地位决定了其服务对象，其分支机构遍布城乡，每个乡镇、每个社区都有分支机构。没有改制前的农村信用社是多级法人机构，自主管理，按照我国农村金融机构体制改革的要求，将农村信用社按照地域合并成立农村商业银行，取消了多级法人管理体系。合并后，一级法人机构管理的营业机构数量多不易管理，据统计我市某商业银行组建后，营业机构有250多个，且分布在各区、乡、镇、村。
（二）岗位职责不清、约束力不强
主要体现在营业机构由于业务量较小，人员少，但是存款、贷款、结算、现金等业务一应俱全，有的机构6、7个人，设有主任、会计、信贷员、会计员、出纳员、内勤、外勤，这就出现了一个人多岗的情况。
（三）人员素质不高、业务能力差
由于过去准入门槛低，入社员工大部分文化水平较低，再加上培训跟不上，习惯“经验之谈”，思维跟不上时代发展，造成员工知识老化、专业知识缺乏、综合技能不过硬。
二、如何做好农村商业银行内部审计工作
按照现代金融机构内部审计工作的要求，内部审计工作的目标是“围绕业务经营的风险性、效益性、真实性和合规性进行审计，并对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价，提出改进经营管理的意见和建议”，根据目前农村商业银行的现状，要实现内部审计的这一目标，应做好以下几方面：
（一）拓宽内部审计范围
内部审计是农村商业银行的职能部门，其职能包括财务审计、制度审计和效益审计等，目的是为保证经营活动的合规性、财务活动的合法性以及帮助提高管理效率和效果。由于农村商业银行经营活动的特殊性和法人治理的特点，应当把完善法人治理结构，参与风险管理，对内部风险控制实施监督和评价作为内部审计的重点来抓，将内部审计的重点由经营合规性审计向风险性监督转变。内审部门既要对业务经营合规性检查，更要对内控制度的充分性、效益性、健全性、有效性及业务经营的安全性等方面内容重点检查，切实发挥好内部审计在化解和防范金融风险中的作用。在实务中，可以将内部审计与稽核部门的职能进行整合，并将稽核部门并入内部审计部门，将其审计职能扩展到内部控制领域，改变目前内部审计单一的查错纠弊局面，适应农村商业银行迅速发展和风险控制管理的要求。
（二）不断提高内部审计人员素质
内部审计人员的专业能力和技术水平是决定我行内部审计工作质量的关键因素。要实现对各个层次的内部审计全覆盖，要求执业人员熟练掌握各个部门、各个领域的专业知识。因此，我们要不断加强自身的各项业务知识学习，加强审计方法、技巧的学习，以及分析、判断能力的学习，并通过在工作中的不断实践，才能及时的捕捉业务操作过程中的风险点，才能挖掘出业务管理中的漏洞，才能提出有价值的改进意见和建议，才能体现出内部审计工作的增值功能。
（三）注重理论与实践结合，不断提高工作质量
做好审计工作我们要学会做到举一反三、融会贯通，注重理论和实践相结合，才能为高效简捷的工作提供重要基础和保障。
一是改进思维方式。面对内部审计新形势和新要求，内部审计人员要积极、主动和有效地发挥好？°免疫系统？±功能；要培养辩证思维，善于透过现象辨本质，透过微观见宏观，透过苗头看趋势，实事求是地做出分析和判断；要培养创新思维，善于总结经验、探索规律和提炼新观点，敢于突破旧意识的束缚，在继承中发展、巩固中提高。
二是严格质量管理。要进一步强化质量意识和风险意识，严格落实稽核负责人和经办人员的岗位责任，内部审计工作的主要负责人应经常深入一线调研，经常与稽核审计人员研讨检查发现，并对审计报告的恰当性、准确性以及审计程序的合规性把关，确保稽核审计结果无误。
三是抓好成果管理。对稽核审计发现的重要问题，要加强深层次分析，不仅能把问题找准说透，还要能够深入剖析产生原因，提出从根本上解决问题的办法，并督促落实问题的整改。同时，通过一定的程序及时向管理层反映，充分利用审计结果，研究解决途径，提高管理水平。
（四）建立全面的内部审计管理系统
从内部审计角度看，金融信息化使审计信息、审计方法、审计技术发生了根本性变化，传统的稽核方式和手段已不能适应金融信息化的形势。稽核作为农村商业银行重要的风险管理与内部控制手段，也越来越引起商业银行的高度重视。因此，商业银行迫切需要针对内审计部门实际情况，设计一套内部审计信息系统，要求该产品既具审计特色，又简单易用，富有前瞻性和先进性，符合内部审计工作需要，具有技术领先的农村商业银行内部审计系统。内部审计管理系统要引入风险为导向的审计理念，以业务流程为主线展开非现场审计、现场审计、内控评价、查证分析、违规积分管理，从内外部管理要求、合规、经营状况、内控等角度进行全面风险管理。根据重点不同，紧密围绕以业务经营为中心，以控制为主线、以风险为导向、以治理为核心、以发展为目标的内部审计模式，实现快速审计，建立相配套的知识库、交流平台、审核流程、信息管理平台。其中非现场审计为现场审计提供线索，对涉及的相关线索进行查证，确定审计证据，为内控评价、违规行为提供评价依据，而非现场审计、内控评价、知识库为现场审计服务。此外，系统还将各类审计信息风险分析报告归类整理，统一建立审计问题疑点库、知识库、专家库，确保日后业务发展有借鉴依据，实现审计成果再利用，进而提高审计工作的质量和效率，降低审计风险。
（五）加强考核，强化激励约束机制，建立一支过硬的稽核审计队伍
对稽核队伍要严格管理，加强考核，对于在稽核审计工作中做出突出贡献的人员要给予精神和物质奖励；对玩忽职守造成不良影响的人员，要予以行政和经济处罚；对不能胜任稽核审计工作的稽核人员，要调离稽核审计队伍。同时，要加强以“责任、清廉、依法、独立”的责任建设，切实把责任意识、廉洁自律意识和扎实有效的工作作风，贯穿到稽核中心的管理中，确保稽核审计工作效果。
参考文献
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