加强财务风险管理实现企业效益最大化

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　　[摘要]本文首先分析了企业财务风险形成的原因，其次阐述了企业财务风险管理重点内容，同时就如何加强财务风险管理来实现企业效益最大化进行了深入的探讨，具有一定的参考价值。
　　[关键词]财务风险管理　企业效益　内部审计控制
　　
　　随着经济全球化进程的迅速提高，企业面临的经营环境更趋复杂，企业不可避免地遭遇一定风险，主要表现为筹资风险、投资风险、经营风险、存货管理风险、流动性风险等。企业财务风险是客观存在的，因此完全消除财务风险是不可能的，也是不现实的。如何将其影响降到最低的程度，发挥财务管理在企业风险管理中的真正作用，不断增强企业抵御风险的能力，已成为当今企业实现稳健持续经营的一个十分重要的课题。
　　
　　一、财务风险产生的原因
　　
　　企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业产生财务风险的一般原因有以下几点：
　　
　　(一)　企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的外部原因
　　企业财务管理的宏观环境复杂多变，而当前多数企业管理系统不能适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，尽管这些因素存在于企业外部，但会对企业财务管理产生重大的影响。
　　
　　(二)　企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足
　　财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。然而在现实工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识。淡薄的风险意识是产生财务风险的重要原因之一。
　　
　　(三)　财务决策缺乏科学性导致决策失误
　　避免财务决策失误的前提是财务决策的科学化。
　　
　　(四)　企业内部财务关系不明
　　企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理不力的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。这主要存在于一些上市公司的财务关系中，很多集团公司母公司与子公司的财务关系十分混乱，资金使用没有有效的监督与控制。
　　
　　二、企业财务风险管理重点内容
　　
　　企业要树立以资金管理为重点的财务风险管理理念，提高决策的科学性、规范性、民主性，突出以下财务风险防范重点内容，形成全过程控制的财务风险管理机制。
　　
　　(一)　加强筹融资风险管理
　　要认真分析不同筹融资形式的风险，评价筹融资的条件和因素，建立健全筹融资风险控制制度，确保筹融资工作全过程的财务风险得到有效控制。
　　
　　(二)　加强投资风险管理
　　要综合运用盈亏平衡分析、敏感性分析、动态风险监测等多种技术和方法，加强投资风险的识别和管理，切实做好企业投资的可行性研究，重点控制投资过程中可能出现的负面因素，制定详细的应对预案。
　　
　　(三)　加强运营风险管理
　　要突出企业经营管理的重点和关键环节，建立完善企业财务风险管理制度，加强资金运动全过程的风险管理。要采取有效措施，切实加强企业对外担保、对外借款、重大采购、金融衍生品业务等重要财务事项及重大经济活动的管理，严格控制财务风险。
　　
　　三、如何加强财务风险管理，实现企业效益最大化
　　
　　(一)　加强预算考核环节的风险管理
　　第一，建立科学的业绩评价制度(绩效考核的多重标准)，妥善解决预算管理中的行为问题。企业的业绩评价一定要与预算的目标体系有良好的协调关系。这样，预算考核的主要内容就是比较预算目标与实际执行结果，避免考核中的意见分歧和讨价还价。国内有一家上市公司，在某一年年末对各子公司进行预算考核时发现，各子公司在预算报告中都认为其完成了预算的主要目标(收入、利润)，但各子公司的财务报表，以及集团合并的财务报表却显示巨额亏损。主要原因就在于预算目标的定义不清晰，以及各子公司的业绩操纵。例如收入确认，在财务会计上是有严格的确认条件的，但在一些子公司预算报告中，只要与客户签订了合同，产品已经发出就确认为收入(而不管是否收到客户的验收单)，甚至将一些产品尚未发送到客户手中的订单也全部确认为收入。在子公司的预算报告中，资产的减值也未能正确地计提，与财务报表中资产减值损失项目的金额有较大的差异。还有一些子公司为完成利润目标，缩减广告支出、研究与开发支出，渠道开拓支出，延迟机器设备的更新或修理以减少相关费用，所有这些行为，不仅会造成虚盈实亏，也会严重影响企业的发展后劲。
　　第二，明确预算考核的内容。预算考核的内容分为两类：一是预算目标考核；二是预算体系运行情况考核。预算目标的考核应侧重经营的效率与效果。包括收入、利润、资产周转率等财务指标，市场占有率、客户满意度等非财务指标，以及研究与开发、广告宣传、渠道拓展等长期指标。
　　
　　(二)　加强内部审计控制
　　企业，尤其是大型企业的审计部门应该增配专职审计人员，按照有利于事前、事中、事后监督的原则，专门负责对经营活动和内部控制执行情况的监督和检查，并对每次检查对象和内容进行评价，提出改进建议和处理意见，确保内部控制的贯彻实施和生产经营活动的正常进行。审计部门定期对企业的财务状况、成本管理控制、信息披露情况等方面进行审计，对各项制度进行检查和评估，根据执行反馈情况进行合理修改。各项制度建立之后得到了较为有效的贯彻执行，对企业的生产经营起到了监督、控制和指导作用。同时，还要加强人员管理控制。企业内部应该建立完善的《人事管理制度》，对员工录用、培训、特殊岗位员工保证、考勤、加班、请休假、劳动保护、员工奖惩、保险及福利待遇、劳动合同管理等方面进行规范。企业要逐步实行全员劳动合同制，严格按照绩效考核和薪酬管理制度发放薪酬，根据业绩完成情况和考核结构发放奖金；建立健全科学的激励和约束机制，制定并实施股权激励计划。
　　
　　(三)　优化企业财务风险控制手段
　　要不断完善和创新财务风险管理方法，根据自身实际和不同技术方法的适用范围，选择和创新风险管理技术和方法，采用多种有效措施防范和规避财务风险。
　　第一，提高财务风险管理信息化水平。要推进企业财务风险管理信息化建设，充分运用财务信息化的实时监控功能、现代管理技术和手段，及时化解财务风险。
　　第二，完善财务风险管理措施。要通过编制现金流量预算和完善财务指标分析体系等多种措施，有效揭示企业财务或经营指标存在的异常情况，及时采取相应措施，避免或减少风险损失。
　　第三，加强财务风险防范内控制度建设。企业要进一步理顺内部财务关系，建立健全财务风险管理制度。要按照合理合规、全面有效和风险导向原则，以风险评估为基础，建立健全风险控制制度和程序，完善内部控制体系。工作中要加强信息沟通和

监督，保证内部控制制度持续有效运行，确保财务风险管理工作实现规范化和制度化，严格落实财务风险管理责任。
　　
　　(四)　加强财务风险管理组织领导
　　企业是承担财务风险损失的主体，也是财务风险管理的责任主体，要建立职责明确、分工合理的财务风险管理组织架构。经营决策机构对财务风险管理全面负责，要建立科学的决策机制，积极采用科学的决策方法，推进决策的科学化、民主化和规范化，有效防范财务风险；及时处理出现的财务风险。企业财务负责人按照分工负责保证财务风险管理体系的正常运行，负责协调财务、内审等业务部门的风险防控工作。内部要明确相应部门和专业人员承担财务风险管理工作，明确内部财务风险监管职责，建立权责分明、各负其责的财务风险管理组织体系；要建立科学的激励与约束制度，调动各方面力量积极参与企业财务风险管理，提高职能部门和个人防范财务风险的积极性和主动性。财务风险管理业务部门要按照分工，认真做好有关财务风险的防控工作。
　　
　　(五)　建立完善财务风险管理的分析处理报告制度
　　企业要建立健全财务风险状况分析评价机制，定期开展财务风险测评，形成风险评估报告，及时报告本单位决策层，同时向企业财务部报备，为做好财务风险管理提供重要保障。风险评估报告要全面分析和判断企业面临的风险程度，及时研究制定最佳风险管理方案，将风险控制在可控范围；要完善企业财务风险分析手段，通过月份流动性分析、季度资产质量和负债率分析等方法，对财务风险管理中存在的不足和问题，及时研究出改进和解决的措施办法；对企业面临的主要财务风险，要深入分析原因，研究对策措施，予以有效防范。
　　
　　(六)　建立财务总监制度，完善财务风险管理
　　现代企业，尤其是大型现代企业可以建立起财务总监制度。财务总监是由企业最高领导来直接任命，代表企业所有者对企业的一切财务经济活动都能够自由地行使管理和监督的职责。加强企业管理最为经济实用的方法就是对企业的财务活动加强控制和监督；财务总监作为企业财务管理工作的总负责人，必须直接参与到企业的各项财务活动的管理中，并要在财务风险管理中充分发挥监督作用。财务总监既要做好管理会计工作(资本运营、税务筹划、投资融资)，也要做好财务会计工作(会计监督、会计核算、预算管理、成本管理等)；既要抓好财务工作(包括资本运营、财政等)，也要抓好会计工作(包括报告、记账等)。同时，随着企业的规模不断地发展壮大，财务管理工作所涉及的环节也在日益增多，应将企业财务管理的触角延伸到企业所有的生产经营领域，对每一项具体业务、每一岗位都建立起相应的业务规范和工作流程，做到细致入微，在实践中也要狠抓落实，实现企业业务管理和财务管理的一体化。企业业务管理和财务管理的协同发展是业务和财务的完美结合，同时也是企业财务管理的最高层次。因此，我们必须要不断拓展企业财务风险管理的服务职能，将企业的财务风险管理工作和理念渗透到企业管理的每个细节。
　　
　　实习编辑：李馥佳

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