基于COSO框架下的高职院校内部控制现状及改进研究
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作者:李晓彤
基金项目：2020年湖南水利水电职业技术学院青年项目《基于COSO框架下的高职院校内部控制现状及改进研究》（项目编号：XJQN202004）。
作者简介：李晓彤（1993―），女，硕士，讲师，研究方向为财务管理与应用。
摘要：为了解高职院校的内部控制情况，该文结合COSO框架，从环境控制、风险评估、信息沟通、控制活动、监督活动几个方面，阐述了COSO框架下高职院校的内部控制现状，并对高职院校内部控制的改进策略进行了进一步研究。得出：当前高职院校内部控制存在环境边界不清晰、风险评估流于表面、控制活动覆盖面狭窄、信息沟通成本高、监督活动成效差等问题，需要高职院校完善预算管理机制，加强风险评估，扩展控制活动覆盖面，构建信息化沟通体系，提高监督活动实效。
关键词：COSO框架 高职院校 内部控制 研究
中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2021）12（c）-0000-00
Abstract： In order to understand the internal control situation of higher vocational colleges， the article combines the COSO framework， from environmental control， Risk Assessment， information communication， control activities， supervision activities， etc.， this paper expounds the present situation of internal control in higher vocational colleges under the framework of COSO. And the internal control of higher vocational colleges to improve the strategy for further study. It is concluded that there are some problems in the internal control of higher vocational colleges， such as unclear environmental boundary， superficial risk assessment， narrow coverage of control activities， high cost of information communication， and poor effect of supervision activities， it is necessary for higher vocational colleges to perfect budget management mechanism， strengthen risk assessment， expand the coverage of control activities， construct information communication system， and improve the effectiveness of supervision activities.
Key Words： COSO framework; Higher Vocational Colleges; Internal control; Research
2012年，我财政部印发财会〔2012〕21号文，提出了行政事业单位内部控制规范。随后教育部印发教财函〔2013〕142号文，提出了做好行政事业单位内部规范实施工作的建议。2015年，教育部印发教财函〔2015〕2号文，明确了加强直属高等学校内部审计工作的意见，并提出将学校内部控制加入到审计体系中。一系列文件的出台，为高职院校内部控制提供了有效支持。但是，当前并没有专门的高职院校内部控制范本，高职院校内部控制仍然存在较大不足。基于此，立足COSO框架，研究高职院校内部控制的改进策略具有非常重要的意义。
1 COSO框架概述
COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Trade way Commission）框架最初出现在美国国会通过的《萨班斯法案》。在COSO框架中，内控需要贯彻全部业务部门，并从院校层面、流程层面进行评估，评估指标是经营活动高效安全（含资产）、应用法律法规适当、财务报告可靠[1]。
从组成来看，COSO框架包括内控环境、信息沟通、风险评估、监督环境、控制活动几个要素。其中内控环境特指院校对内控的认识和了解，以及环境中内控职责履行情况，包括有形的人事政策、权力职责以及无形的道德标准、管理哲学等几个方面;信息沟通主要指面向整个院校内部，第一时间进行外部信息、内部信息的识别、收集、处理、传输，包括口头传达、书面传达等多种方式;风险评估的出发点是识别源于院校各个层面、与业务目标存在一定关联的风险，其是有效内部控制的基础，也是管理层关注的焦点，可选择的评估方法为调查问卷、CSA、RCA，评估对象为财务报告、运营机制、法律法规;监督环境的出发点是判定内部控制是否被恰当地设计、执行，了解内部控制的适用性、有效性，包括持续实时监控、单独定期监控两个方面;控制活动特指应对风险的具体步骤、行为，允许院校每一位工作者参与，包括绩效指标审阅、审批授权、资产安全保障、职责分工等。
2基于COSO框架下的高职院校内部控制现状
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