企业加强债务管理探讨
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摘 要：本文简要地分析部分企业倒闭破产的原因，指出部分企业在债务管理上存在问题，从建立机构、完善制度、全面预算管理、化解债务、科学管理等方面对债务管理、提升抗风险能力提出见解，可为企业管理者在债务管理工作中用于参考和借鉴，以进一步提升企业抗风险能力。
关键词：债务管理;風险防控;对策
一、前言
企业的债务指企业所承担的能以货币计量的，将以资产或劳务偿付的负债。企业债务包括直接账务、间接债务、或有债务等。直接债务主要包括战略性发展需要而筹措的长期债务，如长期借款、应付债券、长期应付款等;为了解决生产、采购、运营等资金不足而发生的各种短期借款，以及生产经营物资采购或劳务、设备采购、基本建设等活动发生的应付项目，如应付职工薪酬、其他应付款、应付工程款等。或有债务最常见的是企业之间或企业与个人之间融资担保而发生的潜在负债。
部分企业经营不善，甚至倒闭或破产，主要是由于盲目扩张、过度融资举债、债务失于管理、债务无力化解等原因造成的。在相互担保而发生或有负债的企业担保圈内，只要一家出现资金断流，无法及时偿还债务，就会发生连锁反应，有可能造成所有担保企业资金链条断裂，形成较大群体性债务风险。控制债务和化解债务必须纳入企业管理日程，按照现代企业制度要求，建立债务管理管理体系，注重融资、投资、借贷、赊欠、过度投入等容易形成债务风险的环节的防控，建立债务管理和债务风险防控责任制，切实将债务管理落到实处，为实现企业全面发展、全方位、高质量发展奠定基础。
二、企业债务管理存在的问题
债务的存在对企业来说，具有双面性。适度的债务能够满足企业生产经营，实现发展战略的需要，发挥财务杠杆的作用，提升企业经济效益等。但是过度举债或逾期债务不还，可能造成资金成本过大，资金周转困难。经过调查分析，企业债务管理工作普遍存在以下问题。
1.债务管理意识不强
部分企业长期存在不重视债务管理问题，主要原因是企业主要管理人员的观念出现偏差，对债务管理的认识不足，没有充分认识到债务累积对企业经济发展的影响，导致整个企业对债务管理没有落实到位。普遍存在问题是没有将债务管理纳入企业管理体系，没有专兼职债务管理机构和管理人员，也没有债务工作和管理制度，更没有建立债务管理体系。
2.债务管理力度不够
虽然部分企业比较重视债务管理，但是力度不够，只是安排财务部门做好债务管理工作。一般只注重什么时候需要借款、什么时候还款等简单工作，没有制定融资方案，也没有建立债务内控制度。即使有的企业有制度，但是制度也往往是形同虚设，债务管理作用无法发挥。
3.管理制度建设滞后
企业应将债务管理工作指标化，作为企业管理体系和全面预算管理的重要内容，建立相应的制度，使债务管理与企业管理互相制约、共同发展。但大部分企业现代企业制度建设滞后，即使有制度，但也不全面、不完善。
4.债务管理人员综合素质有待提高
债务管理工作人员既要懂得财务核算、财务管理以及相关法律等方面知识，还有具备制定融资方案，进行风险管理和国内市场分析研判等方面能力。目前，企业进行债务管理的人员大部分是财务人员，业务知识单一，缺乏管理会计方面知识，更缺乏数理统计知识，难以胜任债务管理工作。
三、加强企业管理，降低债务风险
1.建立机构，强化债务管理
企业债务管理应作为“一把手”工程来抓，要成立债务管理组织机构，统筹整个企业的债务管理工作。要建立企业法人代表领导下的债务管理体系，设置专职部门，配备知识面广、业务能力强、沟通协调能力强、具有较强的分析研判能力的人员，开展债务的日常管理工作。要全力做好项目投资融资、举债担保等经营活动的风险识别、风险评估、风险防范等细致专业的工作，将债务控制在合理的范围内，实现资债结构最佳化。要加强企业管理人才的培养，建立企业法人代表领导下的科学有效的风险管理体系，将债务风险防控指标作为重要的指标，明确企业各管理层、部门等岗位负责人员的债务风险防控职责，并将债务风险控制的责任纳入企业工作人员业绩考评，确保风险管理落实到位。同时，建立有效防控债务的长效机制，将债务管理纳入工作日程，债务管理部门作为企业常设机构，做到工作标准不降、工作力度不减，增强企业可持续发展能力。
2.完善制度，规范债务管理
第一，要建立科学的债务管理工作制度。企业的债务管理机构要出台年度控制债务增长、加快债务化解、降低债务风险的工作方案，作为债务管理工作指导性文件。方案中要明确债务控制和化解的指导思想、工作任务、目标、化解措施、工作责任、监督机制、长效机制等方面内容。
第二，要建立适合企业实际的融资管理制度。企业根据经过集体研究决定并经上级主管部门审批的筹资战略目标和规划，综合考虑年度全面预算，组织专业人员拟定筹资方案，认真做好筹资成本的对比分析，对潜在的风险进行足够分析评估研判。要研究国家金融政策和金融市场发展趋势，科学合理设定融资规模和时点，尽量将融资规模与时点设计在国家货币政策宽松、窗口好、利率低的时期，充分享受国家货币政策，既可以解决资金的需求问题，又可以节约融资成本。
第三，要建立合理合规的投资管理制度。在充分考虑国家的产业政策前提下，结合企业发展战略和规划，由企业战略委员会提出投资方向及规模意向，合理确定投资规模、结构，设定投资收益底线，组织企业的投资、财务、法务等相关部门科学编制实施年度、季度投资计划，并将各项投资计划纳入企业的年度发展计划，按照管理权限报批后经董事会通过后实施，重大投资还需要股东大会通过。
第四，要建立投资决策与止损退出制度。在投资活动实施前，企业还应组织专家或中介机构对投资积极过程进行在评估，设定控制指标，进一步规避风险。要加强投资及项目建设全程监管，发现与控制指标偏离，要及时汇报，查找原因。对于跟预期收益偏离加大的投资和项目，应停止推进，减少损失。要研究制定投资项目负面清单，保障企业投资的资金安全，确保资产的保值增值。 第五，要建立有效的债务风险预警制度。企业的债务管理机构要结合企业管理和债务管理的需要建立债务风险预警指标体系，按照一般、专项、综合等分类设定债务和逾期债务指标，同时参照行业发展水平、企业的承受能力科学设定债务安全线和风险指标控制范围，要及时了解和全面掌握债务风险程度，并采取措施防范、控制和化解债务风险，将债务风险控制在可承受的范围内，确保债务规模与承受能力相适应，防止发生债务累积。
第六，要加强投资监管体系建设，事前注重规范决策，事中坚持监控和再决策，事后强化评价和审计，形成投资管理长效监管机制。
3.全面预算，加强风险防控
全面预算是链接战略目标、战术手段、岗位职责、管理效率、企业文化管理、绩效考核、达到企业价值最大化的立体管理网络体系。要根据国家财政、银行、税务、统计等部门要求，围绕企业战略和发展规划，构建企业的战略管理系统、销售管理系统、生产运营管理系统、采购管理系统、技术研发管理系统、人力资源和财务管理系统。强化货币资金预算的刚性管理，按照以入定出编制货币资金预算，不编制赤字货币资金预算。按照分级负责原则实施预算管理，未经审核批准的预算一律不得执行，做到无预算不申请、不支出、不采购。严格控制超能力建设和盲目扩张，防止出现寅吃卯粮的现象。
4.多措并举，全力化解债务
要经常开展债务梳理分析工作，摸清债务情况，分清轻重缓急，分类分项进行管理。对于在有效诉讼期内需要偿还的债务要逐一制定债务偿还方案，制定切实可行的计划和措施，逐步化解。对于欠款期較长，并在法律保护期内的债务，要加强与债权单位沟通协商，争取对方谅解，可以采取债务转移、以资抵债、一次性偿还提高优惠比率等方式方法进行债务重组，减轻货币资金压力。积极开展企业财产清查，重点加大存货、固定资产的清理力度，进一步捋清每项存货和固定资产基本情况，对企业闲置的资产和存货，采取出租、出售、抵债等多种形式处置，盘活闲置资产，最大限度地增加货币资金收入，提升偿债能力，妥善处理化解存量债务。
5.科学管理，提高抗风险力
按照建立现代企业制度的要求，建立科学的、合法合规的、具有可操作性的管理规章制度，可以提升企业管理水平，实现企业持续健康发展需要。要进一步建立健全企业各项管理制度，以科学完善制度约束人的行为、规范人的行为，实现企业管理规范化，减少人为因素对企业生产经营的不利影响，促进企业经营风险的降低。要建立企业风险的防范机制，规范企业经营风险管理，将债务风险防控与企业发展战略、生产经营计划的制定相结合，将债务风险防范长效机制的建立、发展完善与企业生产经营活动融为一体。
要将风险文化作为企业文化建设的一项内容，加强企业员工防范风险知识以及重大意义宣传教育，悬挂风险防范标语，营造人人防范风险、人人支持风险防范的氛围，以建立、巩固、完善和提高全员风险意识，促进全员全过程风险防控机制的形成。要增强经营活动创现能力，提高资金流动性，统筹平衡资金安排，严控资产负债率增长，切实维护资金链安全。
四、结语
企业债务管理工作是企业管理的重要组成部分，各项制度、工作措施和防控办法不是一成不变的，需要根据国家产业政策、国内外金融市场、行业发展情况等与时俱进地完善，需要债务管理人员结合企业的发展以及管理实践来不断完善。债务管理工作只要不断完善，就会充满生机活力，就能更好发挥防控企业经营风险的作用。
参考文献
1.李艳英.论负债经营对财务风险的影响.时代经贸，2018（23）.
2.王晓丽.企业风险管理的成本效益平衡点研究.时代经贸，2018（36）.
3.谢启标.地方政府债务风险的防范与化解分析.税收经济研究，2012.（责任编辑：王文龙）
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