大数据对中小企业内部控制审计的影响及对策

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　　摘要：伴随着我国社会经济的不断发展和进步，我国中小企业数量在不断激增，为了更好地对中小企业内部控制审计做出保证，就需要相关人员将大数据和企业内部控制审计相结合，促使大数据时代企业内部控制审计有效性的提升。本文主要针对当下的大数据时代对中小企业控制审计产生的影响进行了分析和探究。
　　关键词：大数据;中小企业;控制审计
　　中小企业内部控制审计属于被审计单位进行内部控制情况有效性发表的审计意见，在对企业进行控制审计的过程中，主要是促使企业对内部控制体系进行完善和优化，进一步提升企业自身风险控制能力，对企业经营效果起到推动作用。在大数据时代下进行企业内部控制审计不但对企业内部控制审计提出了更高的要求，同时也对企业内部控制管理起到了改善作用。
　　1.中小企业内部控制审计的现状
　　首先，我国一些中小企业管理权力较为集中，这种现象会对中小企业的内部控制审计造成一定的阻碍。我国市场中中小企业的占比相对较大，这时大部分对中小企业会因为其企业规模相对较小，组织结构比较简单，管理权力过于集中导内部监督管理制度存在较大的差异，无法使权力得到有效的分配。当管理层的权力控制程度超过制度控制的时候，就降低权力的公正性。如果企业内部出现了权力舞弊的现象就会让企业无法实现内部合理控制，从而阻碍企业内部控制审计的发展。
　　其次，企业内部主要将发展眼光放在了企业生产过程中，没有对企业内部实施有效控制，因此很多企业都没有实施内部控制和建设，一些按照规定实施建设的中小企业也只有一部分实施了内部有效控制。这种现象使得中小企业在实施内部控制的过程中，制度相对局限，无法对企业内部进行全覆盖，促使企业控制制度无法将其作用充分发挥出来。
　　最后，很多中小企业在实施内部控制体系建设的过程中，会对使用过多的企业资金，这时也会因为企业内部权力过于集中，促使内部控制制度不够完整，提升企业出现风险的概率。在实施企业控制审计的时候，应该对审计证据的收集范围进行扩大，降低风险评估的成本。一些中小企业内部在实施控制审计的时候其控制完善程度会受到相应的影响，但是因为这种成本效益的原则也会让内部控制的覆盖程度相对较低，在这时很多中小企业也就无法实施内部控制对企业的支出进行降低。
　　2.中小企业在大数据时代内部控制审计的变化
　　过去在实施内部审计的过程中，一些企业会因为内部环境控制和制度受到一定的限制，针对企业的变化程度混合其他信息无法得到有效融合，降低了企业对数据的控制有效性。随着大数据时代影响范围的不断扩大，也让很多数据以不同形式生成，降低了中小企业信息获取的难度，也扩大了信息的获取范围，让数据资源更加全面。中小企业在实施内部控制的过程中也需要对风险进行合理评估，为企业内部控制制度有效性奠定基础。通过较多的数据分析能力可以进一步强化行业发展现状促使企业相关制度的合理制定。所以在大数据时代，针对内部控制审计内容也在不断衍生，提升了审计内容的丰富程度。大数据时代背景下，针对审计工作的有效开展可以对一些智能审计技术加以引入，对中小企业的不同需求进行满足，进一扩展企业的审计空间，大数据技术为大数据功能分析进行了合理融合，通过对内部数据的合理过滤，进一步提升了内部控制审计内容的隐蔽性，使中小企业的控制审计能够具有一定的追踪性，促使企业审计工作效率的增强。在数据储存得到时候，对于工作人员自身的综合素养要求相对较高，因此在这时工作人员需要对自身职业技能进行增强，对企业内部存在的缺陷实施弥补，让企业控制审计效率能够得到提升。
　　3.中小企业内部控制审计的有效策略
　　3.1对其内部控制体系进行优化
　　大部中小企业管理阶层针对大数据时代下的建设积极性相对较较差，原因是因为中小企业内部人员的素质相对较低，这也导致其无法基于长远角度来衡量企业发展的原因。由于企业内部流动资金的限制，中小企业需要将更多资金投入到项目建设中来，对大数据建设进行减缓。但是根据相关研究结果表示，在大数据时代下，针对技术的有效使用能够对管理成本进行降低，将其经济价值发挥到最大化，促使企业内部管理效率的提升。因此对大数据进行合理使用可以降低企业成本，还能让企业管理程序相对规范，减少企业的浪费程度。所以基于大数据背景下，中小企业在实施数据分析的时候可以借助大数据技术来进行相应的研究，并对其给予更加合理的分析数据，只有这样才能够对中小企业的管理需求进行满足。中小企业也可以使用外包的方式来树立数据理念，中小企业可以合理使用企业的数据建设系统，在对企業系统建设进行调动的过程中，让企业大数据系统的使用率得到显著提升。
　　3.2加速企业内部组织结构建设
　　眼下大部分企业内部管理模式较为统一，企业内部的管理层较多，致使信息传播速度较慢，降低了企业信息传播效率。在大数据时代下，信息范围比较广泛，大部分工作人员和管理人员在企业内部是非常重要的，对于企业内部信息传输和接收都有着一定影响。所以在这种情况下，中小企业需要对组织结构进行优化，使其趋于扁平化，这时对于企业内部信息交流和传播速度可以适当加快，促使企业治理结构的完善，提升企业内部结构治理的科学性，提升企业内部审计控制效果。伴随着我国大数据审计系统的使用，在中小企业中，对于审计人员的专业素质要求也在不断提升，企业内部审计人员需要具有一定的专业素质，还要具有一定的财务专业与统计分析能力。只有这样才能让使其更加适应大数据时代下的变革，将其内部审计职能发挥到最大化，对审计风险进行降低，为企业内部的控制审计提供了一定的支撑，并为企业内部审计质量奠定了坚实的基础。
　　3.3建立健全企业基础审计数据库
　　因为我国中小企业数量相对较多，这时行业的管理非常广泛，企业内部控制也让企业受到了很多因素的影响，致使审计项目时间限制相对严格。根据数据显示，我国审计机关的数量已经超过了8000个，即使我国审计机关数量较多，但是审计机关的覆盖面积却依然较小，无法对较大的审计工作量进行满足。因此使用大数据来对中小企业实施内部审计能够提升企业的审计效率，建立较为基础的审计数据库，对审计数据资源进行有效整合，以实现中小企业的合理控制审计。使用大数据可以对中小企业内的实际情况和风险状况进行了解，并对其中存在的数据进行分析，建立较为动态的企业内部管理信息平台，通过相对合理的监督和管理对其进行有效的内部控制。只有这样才能在一定程度上对企业实际内部控制审计系统合理的建立，并降低一些信息对于其影响，将其最大效用充分发挥出来，促使中小企业信息效率的从而实现资源共享。眼下，企业内部数据库的形成主要是基于审计的完善以及有效运用，审计经验库也会加速企业内部有效控制审计的完成。
　　3.4提升中小企业的风险防范机制
　　大部分中小企业在实施市场信息收集的过程中，信息处理能力相对较弱，其次信息不够平衡，这时企业也就无法对市场内部存在的波动及时分析和处理，不能准确掌控市场风险，降低了其风险防范能力。企业风险防范意识不够会导致企业因为一些不确定的因素降低企业内部控制审计有效性。正在大数据时代下，针对企业的有效防范提出了更高的要求，大数据技术在企业内部实施风险管理的过程中应该为企业提供较为全面的数据技术，还要对企业对业务数据进行准确的核对。通过大数据技术来实施信息的采集和分析，能够更好地对数据类型进行划分，也能让企业及时发现数据中存在的异常状况，提升企业风险防范效率。使用数据平台可实现信息共享，也可以使用统计方式来对数据中存在的异常现象进行解决，从而更好地推动市场中控制审计中风险导向的运用，减少出现问题的概率。
　　结语
　　综上所述，中小企业在进行内部控制审计的时候其控制有效性和其成本对效益有着直接影响，所以，企业相关部门需要对其自身的专业水平进行提升，更好地对中小企业内部实际控制特征进行了解。还要针对大数据技术来实施信息分析和处理，对审计成本合理控制，进一步促使企业内部控制审计监督管理的合理性，让企业监督力度加大，为控制审计的可靠性奠定基础。
　　参考文献：
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　　作者简介：
　　熊诗丽（1986.4-  ），女，汉族，江西南昌人，讲师、硕士研究生，研究方向：会计、审计。
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