人工智能背景下企业内部审计优化的探讨

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　　摘   要：如今，人工智能给人们生活带来了翻天覆地的变化，无论是智能手机还是智能机器人，都存在着人工智能的影子，而人工智能在审计工作中也发挥了其独有的作用，本文就主要围绕人工智能背景下企业内部审计优化进行分析和探讨，人工智能也的确能够在一定程度上提高审计效率，但人工智也会给审计工作带来挑战。
　　关键词：人工智能;企业内部审计;优化策略
　　1  引言
　　技术的日新月异使得人工智能越来越成熟，其在各个行业都有了比较广泛的应用，并给很多行业的工作带来了颠覆性改变。在审计工作领域，人工智能的应用程度在不断加深，给审计工作带来了方方面面的影响，从具体影响来看，可以说利弊并存。目前在审计工作领域，人工智能的应用刚刚起步，经验积累不够，相关研究也不多，由此导致了人工智能并没有得到较好地应用，甚至还因为盲目使用人工智能而产生了很多新的风险，影响到了审计工作效果。在这种情况下，需要审计工作者对于人工智能这把“双刃剑”有一个比较客观全面的认识，从而能够制定良好的应对策略，这样可以做到趋利避害，用好人工智能提升审计工作水平。
　　2  人工智能对企业内部审计的影响
　　在传统审计中，审计人员的审计工作由于受到工作方式和方法的限制，大多以手工或常规审计软件为主，耗费时间较多，因为目前的审计软件大多只能简单地通过接口与被审计单位的财务软件对接，进而直接读取被审计单位的财务数据，然后进行数据分析与比对，实施系统设置好的一系列审计程序进行审查，最终通过资源库比对提出参考审计意见供审计人员选择。其实这种审计我们可以将其定义为准单机版电子化审计，或者伪互联网审计，因为其应用互联网的部分屈指可数，仍然需要审计人员通过浏览被审计单位的资料加以分析，再结合平时容易出问题的地方，凭着经验确定重点关注领域，以此来缩小审计的范围进而达到提高审计效率的目的。在这种模式下，审计风险会有一定程度的加大。如果充分运用人工智能，新的审计手段可以使审计人员彻底摆脱传统电子账套及其所反映的片面的财务信息的限制，可从计算机信息系统的底层数据库获取所需的各种数据，并且可以通过互联网上各平台所提供的海量相关数据进行分析处理，自动获得大量有用信息，自动进行重点分析，自动进行具体审查并得出最终建议，同时可以更全面综合地审查被审计单位，大大降低审计风险。
　　3  人工智能在企业内部审计程序中的具体应用举例
　　3.1  人工智能在风险评估程序中的应用
　　风险评估是注册会计师开展审计的基础性工作，传统审计通常应用的审计程序为观察、检查、询问、分析等，注册会计师将这些审计程序结合，对企业风险管理内部控制和治理程序进行评价，进而提出建议。在会计资源和会计信息高度共享的前提下，审计人员应用人工智能获取企业会计信息的真实性逐步提高，通过运用人工智能，审计人员可通过证监会、银行、生产部门、人事部门、客户的会计系统记录和业务活动与外部机构的联系等，内部与外部相结合的方式获取信息，获取的途径不再单纯依赖传统的EXCEL表，各种图像和技术信息收集为审计信息的真实性提供了多元性的手段。人工智能的应用可通过获取本企业信息与同行业的年报、季报以及运营数据公告信息进行横向与纵向对比，建立数据库，观察相关的经营成果和绩效情况，分析市场变化，及时进行分析和处理，形成对风险的持续、动态的评估审查，对各种风险进行积极的应对。
　　3.2  人工智能在审计抽样中的应用
　　在传统审计抽样工作中，审计人员要依靠审计经验及专业能力进行人工抽样工作，势必会消耗审计人员极大的工作精力，样本选择的数量及质量都无法体现客观性、科学性，样本的选择过少，导致审计抽样工作无效;样本选择过多，增加审计人员的工作总量。利用人工智能技术，审计人员到企业采集完毕数据后，将其导入信息系统中能够进行自动抽样，同时，高效的进行相关的审计工作，以样本结果为基础，预估整体的结论。人工智能审计系统的应用，强化了审计抽样的工作效能，使审计更加具有全面性、客观性、准确性，在实际的审计工作中，避免了因抽样工作而导致的审计风险。
　　4  人工智能背景下企業内部审计优化策略
　　4.1  正确认识人工智能带来的影响
　　人工智能对审计工作的影响利弊并存，这就要求审计工作人员对此有一个全面的认识，纪要认识到积极影响，也需要认识到消极影响，这样才能够做到人工智能的应用更加科学。只有对人工智能所带来的影响有一个全面的认识，才能够在人工智能的应用层面做到更加谨慎，避免人工智能给审计工作带来的新的风险。毕竟观念影响行动，只有观念层面对于人工智能的负面影响保持警惕，才会在审计工作的开展方面有意识地去加以规避。
　　4.2  引用区块链，保证数据安全
　　人工智能系统运行需要大数据，提供服务也是以大数据为基础，就会涉及数据的安全保护问题，因此，对敏感信息的核查及风险判断、利用监控监视非法行为是非常重要的解决措施。审计人员应当加强对数据的管理，引用区块链，从根本上保证数据安全。所谓区块链是一种分布式数据库，用户在区块链的基础上有着属于自己特定的数字身份的同时维护数据及个人隐私，并且只允许特定组织和个人访问、储存、分析或分享个人数据，在数据的所有者不允许的情况下，其他人无法浏览此数据。因此区块链技术可以成为审计人员保护数据安全的一个有力工具，可以创立一个属于自己的数据库，通过严格的访问限制和授权机制来实现审计数据的安全。
　　4.3  “审计宝”的应用
　　“审计宝”（Audit Pal）构想设计可以简单模拟审计全过程自动化流程，具象化“审计智能+”的具体应用。“审计宝”的运行流程包括三个步骤，各步骤中的重点内容为：第一步，依靠物联网中加载了人工智能算法的微型、低功耗数据采集设备，获取数据并将其转换成结构化数据。第二步，依靠物联网中加载了人工智能算法的微型处理器或中央处理器，分析、处理获取的信息，生成计算结果。第三步，依靠物联网中加载了人工智能输出算法的音响、显示器或者机械臂等硬件设备，对数据处理的结果以静态图表等展现，方便审计人员更清晰地认识这些结果;或者对生产流程进行干预，转换成审计工作所需要的行为，进行动态干涉。“审计宝”各部分之间无缝连接的基础是5G。“审计宝”通过5G打开数据通路，通过5G与物联网提升数据采集、处理能力，即使是高速移动中的物体，也能在事件发生的同时将信息传输至处理器节点进行迅速处理，最大程度上实现审计数据全覆盖。“审计宝”的核心是利用人工智能算法对数据进行自动化处理，既可以利用自然语言处理等方便数据的录入，也可以通过人工神经网络或者机器学习在中央处理器对数据进行检查，及时发现异常值，进而筛选出重点审计范围或者给出预警信息。“审计宝”应用区块链技术为数据安全保驾护航。审计数据自动采集是“审计宝”的显著优势，区块链技术的普及为“审计宝”数据采集的真实性提供保证，数据可以在没有任何外力干预的条件下在区块间进行传递。
　　5  结语
　　总而言之，在人工智能背景下，审计工作效率明显提升，审计人员应该更快地适应人工智能所带来的变化，提高自身审计素养，勇敢迎接挑战，带领审计工作更上一层楼，在一定程度上帮助企业增值。
　　参考文献：
　　[1] 黄钰婷，刘佳娜.浅析人工智能对审计行业的影响[J].纳税，2018（11）：191.
　　[2] 黄琛琛.人工智能对审计工作的影响研究[J].会计师，2017（9）：54～55.
　　[3] 俞志烨.人工智能能否取代审计中的职业判断[J].中国国际财经，2017（22）：123.
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