政府会计准则制度实施情况调研报告
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摘 要：按照党中央、国务院关于权责发生制政府综合财务报告制度改革的决策部署，政府会计准则制度自2019年1月1日起在全国各级各类行政事业单位施行。XX市通过加强宣传培训、强化统筹指导及跟踪服务等系列措施，推动了政府会计准则制度在全市有效实施。为进一步摸清政府会计准则制度的进度和主要存在的问题，市财政局通过设计调查问卷、座谈交流、实地调研等方式，对政府会计准则制度实施工作进展情况进行了全面了解，对存在的问题进行了认真分析，提出了下一步推进准则制度有效实施的措施建议。
关键词：政府会计准则;调研
一、XX市政府会计准则制度实施情况
1.全市总体实施情况
根据实地调研及会计核算系统统计情况，截至2019年10月底，XX市16个县区、2322家行政事业单位已全部完成新旧制度衔接，并按照新制度核算2019年度的经济业务和事项，实施工作整体平稳有序，新会计制度实施覆盖率达100%，为2020年编制政府综合财务报告打下了坚实的基础。
2.市直行政事业单位实施情况
（1）宣传培训情况。参与调研的262家市直行政事业单位，全部参加了政府会计准则制度及会计核算系统的相关培训，参训率达100%，实现了培训全覆盖。从掌握情况看，非常了解制度施行的单位有104家，占39.70%;一般了解的有155家，占59.16%;了解较少的有3家，占1.14%，掌握程度有待于进一步提升。
（2）总体执行情况。根据调研情况，262家市直单位自2019年1月1日起，已全部按照新制度的规定进行会计核算，实施覆盖率达100%。
（3）具体执行情况。按制度规定对固定资产、无形资产、库存物品等资产进行清查核实的有252家，占全部调研单位的96.19%。其中，对清查结果进行分析处理的有231家，占91.67%;對公共基础设施、政府储备物资、保障性住房等经管资产以及单位受托管理的资产登记入账的单位有185家单位，占70.61%;在基建并账方面，有基本建设项目的有59家，其中在2018年12月31日已不单独设立基建账的单位有40家，占67.80%;以前有独立基建账，实行并账核算，今年已不再单设基建账并直接在大账中核算的单位有9家，占15.25%;有基本建设项目，以前有独立基建账，现未在大账中进行会计核算、还没有改变原有核算方式的有10家，占16.95%。另外203家单位不存在基本建设项目。
3.县级以下行政事业单位实施情况
XX市共有194个乡镇，会计核算模式是作为独立的一级政府核算，整个乡镇设置一套账。以A县和B县部分乡镇会计核算模式为例，大多在会计核算系统设置总预算会计账套、镇政府财务账套（执行政府会计中的行政单位会计科目），专项资金并入镇政府账套核算，有些乡镇另设专项资金账套（把专项资金及敬老院的账务并入，执行政府会计中的事业单位会计科目体系）。
自2019年1月1日起，XX市各乡镇统一按照新制度规定进行会计核算。为实现新旧制度顺利衔接，各乡镇积极开展资产清查核实工作，做好会计账务过渡，以防在新旧制度转换过程中出现账目交接不清的问题，并按照新制度编制完成衔接后的资产负债表。
二、准则制度实施的初步成效
总体来看，XX市各级各部门单位推进政府会计准则制度实施的长效工作机制已建立，宣传培训凸显成效，软件更新有序开展，资产清查稳步推进，账务处理平稳有序，财务管理水平显著提升。
一是显著提升了政府会计信息质量。尽管此次政府会计改革引入新的会计核算模式，会计核算内容有较大扩充，但全市各级各部门单位都实现了新旧制度的平稳顺利衔接，并能够按照新制度核算2019年度的经济业务和事项。通过账务核算情况来看，新准则制度下核算产生的会计信息质量得到显著提升，会计信息内容更加完整，财务信息和预算执行信息得到较为准确地反映，为单位内部管理以及编制政府综合财务报告夯实了数据基础。
二是进一步摸清了政府资产负债“家底”。在新旧制度转换过程中，大部分单位通过资产核查、往来款项分析、基建并账等工作，清理了一大批历史遗留问题，进一步明晰了资产占有、使用和维护管理的责任主体，使得2019年年初结转结余数据更加准确。
三是有力促进了单位管理水平提升。大多数单位利用实施新制度的契机，重新梳理现有的业务流程和财务管理要求，进一步规范了相关制度和业务流程，促进了单位预决算、内部控制、预算绩效等管理水平的提升。
四是提高了财务信息化管理水平。通过新制度的实施，市财政局升级改造了会计核算系统，供全市所有预算单位在线使用，不仅能够实现财务会计和预算会计自动“平行记账”，极大提高了会计核算效率，还推动了非预算单位管理水平进一步提升。
三、准则制度实施中存在的主要问题
在实地调研及座谈交流中，各部门单位反映比较集中、普遍的主要问题包括以下几个方面。
一是资产清查难度大。新政府会计制度对单位资产分类比较细，在新旧会计制度衔接的进程中，要求单位对资产进行全部清理，而且要按照不同类型的资产进行划分。资产清查是新旧会计制度衔接中的重要一环，而很多单位长久以来资产管理不规范、资产明细账不全、账实不符、材料物资没有建账核算，造成此次清理工作难度较大。
二是往来账目清理不到位。按照新旧会计制度衔接的相关规定，需要对原应收应付款项科目进行清理，将“在途物品”“预付工程款”从原来其他应收预付款项中剥离;将无须上缴财政的应收款项单独列出，以便计提坏账准备;要对形成应收应付的资金分清来源和用途，按财政补助资金、非财政补助专项资金、非财政补助非专项资金区分开来。部分单位以前的往来明细账记录得不清楚，造成此次衔接过程中清理不到位。
三是财政结余类科目衔接比较困难。这次新旧会计制度的衔接涉及新会计制度的财政结余科目有资金结存、财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余等，除了新旧科目的对应关系外，还有非常多的科目需要分析填列，而且需照原科目对“非财政拨款结余”和“资金结存”这两个科目做一些调整。一部分单位会计工作人员由于对新制度不熟悉，加上前期准备工作不到位，导致财政结余类科目填写不正确。 四是财务人员素质有待提高。新政府会计准则制度确立了“双功能”“双基础”“双报告”的政府会计核算体系。一方面增加了财务人员的工作量，另一方面对会计人员的业务能力提出了更高的要求和更大的挑战。部分会计人员对制度理解不到位、学习不透彻、对权责发生制业务运用生疏，导致账务处理不及时，在新旧会计科目衔接及部分会计科目使用上存在不会用、不敢用的情况。
五是会计核算软件有待完善。根据各单位使用会计核算系统情况的反馈，一方面会计核算软件尚未完全统一，全市2322家预算单位使用市财政局统一配备的基于B/S架构的会计核算软件，但尚有非预算单位如医院，因为业务比较复杂，自身使用的系统比较多，目前尚不具备接入全市统一的会计核算系统的条件;另一方面会计核算信息系统与资产管理系统、内控管理信息系统和绩效管理系统等相互分离、不兼容，造成工作的重复和效率的低下，数据“穿透力”不强。
四、进一步推进准则制度实施的措施建议
为更好推进政府会计改革、提升会计信息质量、助力建立现代财政制度、推进国家治理水平和治理能力現代化，提出如下措施建议。
一是进一步提高思想认识。通过工作推动等多种形式，引导各部门单位从落实十八届三中全会决策部署的高度、从健全“国家大账”的高度，充分认识贯彻实施准则制度的重要性，进一步增强实施的使命感、责任感，抓好准则制度贯彻实施工作。
二是进一步加强宣传培训。政府会计准则制度的宣传培训工作应突出有效性。一方面突出“活”。线上依托XX市财会信息网，开设“政府会计制度实施你问我答”专栏，综合官方网站的网络媒介优势和市级会计咨询专家的专业优势，收集整理典型案例，不断补充丰富问答知识库，为基层会计人员提供持续有效的业务支持。另一方面突出“精”。继续加强单位会计人员的业务培训，对政府会计制度各科目会计业务处理、新旧会计制度衔接事项、政府财务报告和决算报告编制技巧和方法等内容进行讲解，让财会人员真正学懂、弄通、做实，将准则制度融会贯通。
三是进一步夯实会计基础工作。重视和改进行政事业单位的会计基础工作，建立完善对行政事业单位会计基础工作的监督检查机制，并建立相应的奖惩措施。梳理和完善现有的单位财务管理制度，明确财务预算管理、收支管理、资产管理等相关要求。成立内部审计小组，定期分析、审核、评估财务管理中存在的问题，并根据某些财务问题提出有效的改进措施。
四是进一步夯实内控建设。以政府会计准则制度实施为契机，创新思路、融合优化，推进行政事业单位内控流程再造和信息化落地。在制度执行时同步谋划、在组织保障上同步部署、在工作推进时同步完善，强化单位财务管控，推动会计核算与部门预算管理、资产管理、政府采购管理、政府财务报告编制、绩效管理与评价等之间的衔接，建立健全内部控制体系，加强对经济业务活动内部控制，协同推进政府会计改革和内控建设。
五是进一步加强财务大数据管理。通过梳理系统建设各方面需求，进一步完善会计核算系统的查询分析、统计汇总及纠错校正等功能，结合单位反映的业务需求，不断优化系统设置，努力建设一个功能完善、操作简便的核算管理系统;探索实现会计核算系统与资产管理系统、内控信息系统、绩效管理等单位管理信息系统的有效衔接，实现融通共享，提高数据“穿透力”，提升信息化管理水平;会计核算数据管理应当以部门为核心，将纳入部门预算管理的单位作为一个整体来考虑。加强部门内部主数据的管理，编制部门内部规范性数据字典，做到数据可控、可用、可升级，实现政府会计底层数据与审计系统对接，为下一步的合并报表、信息公开、审计工作等打好基础。
（责任编辑：刘海琳）
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