地方政府融资平台公司的内部控制策略研究

来源:用户上传      作者:刘士伟

　　摘 要：当前，国内外经济环境日趋复杂，地方债务逐年递增，对地方政府融资平台公司的良好发展造成了巨大阻碍。对此，地方政府融资平台公司应高度重视加强内部控制，改善自身的经营环境，实现长远的良好发展。本文浅析了地方政府融资平台公司发展现状，探究了地方政府融资平台公司的内部控制策略，以期为地方政府融资平台公司加强内部控制提供借鉴。
　　关键词：地方政府;融资平台;内部控制
　　近年来，我国经济建设取得了显著成就，地方政府融资平台公司实现了迅猛发展。地方政府融资平台公司主要将基础设施建设、公益性项目等作为投资标的，需要大额的前期投资，且资金回流速度相对较慢，加上回报率较低，导致财务风险增加。对此，地方政府融资平台公司应采取有效策略加强内部控制，实现对财务风险的有效规避，进而实现长远的良好发展。
　　一、地方政府融资平台发展现状
　　（一）缺乏良好的内控环境
　　良好的内控环境是实施内部控制的重要基础。内控环境会深刻影响内控经营活动的具体构成、内控目标以及风险评估。地方政府融资平台缺乏良好的内控环境，具体表现在如下方面：一是管理层缺乏良好的内控意识。地方政府融资平台通常由地方政府对管理层进行直接选派，其董事长、高级管理人员、监事等通常是地方党政干部或者财政、审计等部门领导。部分管理层对内部控制缺乏应有的重视，未能全面了解内部控制，内控管理经验相对欠缺，难以构建规范的内控制度，并对各项内控制度的具体内容进行严格的落实执行。部分来自行政机关的管理人员，未能转变自身的机关工作作风和决策管理习惯，对地方政府融资平台的经营管理呈现出较强的随意性，影响内部控制充分发挥其作用。二是缺乏完善的公司治理结构。部分地方政府融资平台未能严格遵循基本的内控规范，缺乏完善的治理结构。对现代企业而言，完善的公司治理结构是极为必要的。部分地方政府融资平台未能设立规范的董事会和监事会，且未能合理设置公司战略、风险管理以及内部控制等各项职能机构，导致融资平台管理制度不规范，平台内部存在过多的管理层级等。三是缺乏合理的资本结构。部分地方政府融资平台缺乏完善的设立手续，甚至存在出资不实的现象，缺乏合理的资本结构。
　　（二）缺乏完善的内控监督系统
　　与普通的融资公司相比，地方政府融资平台公司具有特殊性。地方政府融资平台未能构建规范的法人治理结构，难以在领导层面实现良好的权力制衡，在一定程度上淡化了公司的市场主体地位。地方政府融资平台未能系统规划部门设置，缺乏良好的组织性，且执行力较差，各部门缺乏高效良好的沟通交流，形成严重的资源浪费;未能构建良好的管理制度和企业文化，管理人员存在较大的流动性，且缺乏集体意识和责任感。另外，地方政府融资平台公司缺乏系统完备的内部设置，通常由财务会计兼职负责内部监督各项工作，导致内控力量不足。
　　（三）缺乏完备的风险评估系统
　　部分地方政府融资平台公司缺乏完备的风险评估系统，风险防范意识薄弱，对于各类风险缺乏充分考虑，未能形成防范应对风险的有效机制，未能针对风险目标设立清晰明确的标准。通常，地方政府融资平台公司无力偿还贷款时，需由地方政府通过财政收入对本息进行支付。政府财政收入出现大幅度减少的情况时，将直接影响其偿付能力。地方政府融资平台公司缺乏良好的风险防范意识，未能构建完备的风险防范运行机制，缺乏完善的风险指标体系，难以准确识别和科学分析各类风险，无法对风险实施及时合理的有效处置。
　　（四）缺乏良好的信息沟通
　　企业通过各层次开展良好的信息沟通交流，对风险进行准确确认和科学评估，并确定应对风险的措施。信息流动应覆盖企业风险管理的全过程。由于地方政府融资平台缺乏合理的部门设置，各部门缺乏沟通协调，存在各自为政的弊端，其信息沟通制度不健全，难以实现通畅良好的信息沟通。另外，地方政府融资平台公司未能构建良好的信息披露相关制度，导致内外监督难以发挥应有的效力，对债务信息缺乏及时完整的披露，不利于管理债务风险。
　　（五）缺乏完善的业绩评价和规范的预算管理
　　地方政府融资平台公司授权审批以政府相关部门为中心，对公司本身并无效用。地方政府融资平台缺乏系统完善的业绩评价系统，难以开展高效良好的业绩评价。同时，公司缺乏规范的全面预算，难以形成强有力的预算管理。绩效考评难以真正发挥其应有的作用。地方政府融资平台全面预算不完善，且未能制定科学的财务计划，造成预算编制难以无缝连接预算执行，导致预算编制与执行发生脱节。
　　二、地方政府融资平台公司内部控制策略
　　（一）对内控环境进行优化
　　要对地方政府融资平台的内控环境进行优化。具体可从如下方面着手：
　　1.对公司治理结构进行完善
　　应遵循受托责任理论，结合公司治理相关理论，对地方政府融资平台的具体责任进行清晰划分，并对平台的行政色彩进行淡化，实现政企分开。地方政府要遵循职权范围对职权进行规范行使，减少对平台运营的干预，逐步将行政审批相关事项放宽，为平台发展构建宽松的外部环境，融资平台要严格遵循相关法律和规章制度办事，基于市场化导向开展经营决策。地方政府融资平台要对公司治理结构进行完善，规范科学地设置董事会、监事会、内部控制和风险管理等职能部门，要严格遵循不相容岗位分离的原则，构建相互监督和制约的公司治理机制。平台监事会应充分吸收第三方独立公司、投融资专家以及职工代表为成员，遵循“任人唯贤”的管理原则对管理层进行选聘，优化管理层选派方法，遵循公正公平的原则任用经理层，尽量选派业务能力较强的干部负责平台运营，对职业经理人相关制度进行探索实践，促进平台出资者与实际经营者实现良好分离。另外，要对平台的资本金进行充实，对民间资本进行引进，实现对平台股权结构的优化改善。通过对民间投资的引进，形成多元化的投资主体，对政府持股占据的比重进行减少，确保外部股东有效监督政府行为。

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