浅谈降低税率对中小企业繁荣发展的促进作用

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　　【摘要】近年来，随着改革开放的不断深入，我国中小企业发展迅速，在扩大就业、繁荣经济、增加税收中发挥了重要作用。相关数据显示，同样的固定资产投资额，创办小企业提供的就业岗位是大企业的四倍多，中小企业已经成为扩大和解决就业的主要平台。受当前国内外经济环境影响，尤其是税负过重、原材料价格上涨、劳动力成本提高等因素导致中小企业成本上升，制约着中小企业的健康发展。本文主要针对降低税率对中小企业繁荣发展的促进作用进行分析。
　　【关键词】降低税率;税收;中小企业;促进作用
　　
　　一、降低税率对中小企业繁荣发展的促进作用
　　（一）减轻中小企业的税收负担
　　1.降低中小企业的优惠税率。顺应国际上多数国家相继调低所得税税负的趋势，我国企业所得税税率也应适度调低，可以降低到24%或25%，其中对困难较多、利润较少的中小企业，应继续制定优惠税率，并提高适用优惠税率的所得额限额标准。
　　2.缩短固定资产的折旧年限。当今世界科技进步日新月异，中小企业也必须不断更新设备，不断开发新产品，才能满足市场的需要。对中小企业特别是科技型中小企业的机器设备，允许实行加速折旧，缩短折旧年限，提高折旧率，以促进中小企业加快设备更新和技术改造。
　　3.扩大中小企业税收优惠范围。税收优惠应改变现行的以地区优惠、经济性质优惠为主的税收优惠政策，改为以产业倾斜为导向的优惠;优惠形式也要多样化，由单一的直接减免税，改为直接减免、降低税率、加速折旧、放宽费用列支、设备投资抵免、再投资退税等多种优惠形式，并应扩大对中小企业的优惠范围。
　　（二）维护中小企业的合法权益
　　完善现行增值税税制，改进增值税小规模纳税人的征税规定和管理办法，是维护中小企业合法权益、促进中小企业发展和健全增值税运行机制急待采取的一项重要举措。
　　1.擴大一般纳税人征收范围的比重
　　从事工业生产加工和经营生产资料的中小企业，处于商品流转的中间环节，为保持增值税抵扣链条的完整性，凡生产场所比较固定、产销环节便于控制、能按会计制度和税务机关要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的，都可核定为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额抵扣的规定。小型企业对会计核算暂不健全的，也应积极创造条件，通过税务部门组织培训等方式，帮助提高其会计核算水平。
　　2.进一步调低小规模纳税人的征收率。现行小规模纳税人增值税的征收率仍然显得过高，对部分确无记账能力仍需按小规模纳税人征税的小型企业，也应该进一步调低增值税征收率，贯彻公平税负的原则，减轻他们的税收负担。工业小规模纳税人的征收率，可以调低为4%;商业小规模纳税人的征收率，可以调低为3%;调低小规模纳税人的征收率，有利于缩小增值税两类纳税人之间的税负差距，促进小规模纳税人生产经营正常健康发展。
　　二、降低中小企业税率的可行办法
　　税收政策总体来说对中小企业发展有着密切的关系，总是离不开政策的扶持，但目前我国中小企业的税收政策和措施，不论是在形式上还是在内容上、力度上，都难以对中小企业的生存与发展起到应有的作用。因此，进一步改革和完善我国中小企业的税收制度显得尤为必要。
　　（一）继续深挖中小企业的减税空间
　　从国家出台的一系列政策不难看出，国家为中小企业减负的力度越来越大。笔者认为，为中小企业减税的空间还有潜力可挖。进一步减少税收种类，比如发达国家税收以所得税为主体，我国对中小企业也可以征收所得税为主，取消增值税、营业税、教育费等税种。最大限度地降低税率或免税。比如，为中小企业留足盈利空间，规定中小企业所有要交的税费为销售收入的5%，超出这个范围的可以不交。
　　（二）建立和完善中小企业税收制度的长效机制
　　1.完善增值税政策。首先应制订合理征收率，确保中小企业增值税税负公平。设置符合不同行业和产品的征收率，在一定范围内由各地自定，以减轻中小企业的税收负担，增强中小企业的竞争力，营造宽松活跃的环境;其次放宽小规模纳税人开具增值税专业发票的限制。对小规模纳税人在生产经营上确需开具增值税专用发票的，应允许按17%或13%的税率计算销项税额开具发票并由购货方进行抵扣，以促进小规模纳税人与一般纳税人之间的正常经济交往，使得中小企业能公平地参与市场竞争。
　　2.完善所得税优惠政策。一是降低小型微利企业的优惠税率。建议应降低小型微利企业的优惠税率水平，并对其进行分档细化，区别对待;二是增加中小企业投资的所得税优惠政策。为了降低中小企业的经营风险，鼓励中小企业扩大投资规模，应给予中小企业适当的免税、退税优惠;三是出台支持中小企业融资的税收优惠政策。融资难一直是困扰中小企业发展的首要问题，结合中小企业的实际情况，可以考虑给予中小企业适当提高向非金融机构借款利息的税前扣除标准，可对借款利息不超过按银行同类同期贷款利率计算利息的150%的部分，允许在税前全额扣除。
　　3.有效发挥营业税的激励导向作用。在中小企业融资和鼓励引进先进技术方面，充分发挥营业税激励导向作用，不仅有助于中小企业解决融资难，还可以促进中小企业的创新发展。笔者认为可以从以下几方面着手：一是可考虑对金融机构向中小企业贷款取得的利息收入减征营业税，以鼓励金融机构增加对中小企业贷款。二是对中小企业信用担保、再担保机构的业务收入，采取减征或免征营业税优惠。三是针对中小企业技术落后的问题，可对向中小企业提供技术转让、技术开发或租赁专利、技术秘诀和与之相关的技术咨询、服务的有关单位和个人所取得的收入，给予减征或免征营业税。
　　三、结束语
　　中小企业不仅是推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。根据经济发展形势和中小企业的实际需要，合理确定税率，可以促进社会经济繁荣发展，在社会经济萧条、中小企业迫切需要减税的时候，及时降低税率，可以刺激社会经济发展，最终获得的税收总额将不断增加，呈无限上升趋势。
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