民营企业的内控问题及解决措施

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　　【摘要】近年来国内外诸多公司造假舞弊等丑闻的相继爆发，引起了社会的普遍关注，人们发现这些公司都存在着较多的内控缺陷，以至于公司的问题都已经积累到一定程度才被揭发，这给社会造成了严重危害：损害了投资者的权益，引发了市场乱象，出现信任危机等等。
　　本文以欣泰电气为例，该公司是中国资本市场上第一家因为财务造假而被退市的公司，本文分析欣泰电气因为存在的哪些内控方面的问题以至于使公司进行了大量造假。并且相关的提出解决建议。希望能通过对欣泰电气内控方面存在的各种问题的分析研究，给其他企业一些启示，寻找自身的存在的内控问题，改善自己的内部控制系统，使企业规范化运营。
　　【关键词】内部控制;欣泰电气;管理层
　　
　　一、欣泰电气造假事件概述
　　欣泰电气通过虚构应收账款的数据使公司的财务数据满足了上市要求。最终，欣泰电气便从招股书明书入手，进行数据“粉饰”，登陆A股。并且募集到了2亿多元资金。至此，公司也就开始了造假之路。
　　2015年7月14日，中国证监会对欣泰电气进行了立案调查。2015年11月27日，公司公告承认其每期报告虚构应收账款七千万元到2亿元不等。
　　欣泰电气造假是该公司最成为了创业板退市第一股。
　　二、欣泰电气造假事件折射出的内控问题
　　（一）权力过于集中，不能形成有效的监督制衡
　　从内部控制的内涵我们可以看出内部控制能够有效实施的方法是单位内部分工而产生的相互制约。但是目前很多企业容易产生“一言堂”的状况，家族企业和民营企业更甚。一股独大是造成该现状的客观原因。
　　就欣泰电气来说，董事长温德乙及温德乙的夫人刘桂文共持有欣泰电气45.59%的股份，并且其他股东均持有公司小于百分之十的股份。
　　从数据可以看出，温德乙是该公司的董事长，大股东，其妻子也是公司的大股东。这种具有一定裙带关系的董事会管理层，极易形成权力的寻租现象，难以达到权力的监督制衡。一是容易权力滥用谋私，完全从自己私利出发去制定公司决策;二是其他股东对大股东的决策产生不了任何影响。另外，该公司由温德乙一手创办发展至今，他在公司的威望可想而知。
　　（二）公司缺乏内控氛围
　　公司多次造假，虚构利润报表，伪造公章，给中小股东造成了严重危害。但是造假被揭发之后，欣泰电气董事长温德乙却仍然没有认识到问题的严重性，在他看来，自己犯下的事“罪不至死”，退市处罚重。温德乙认为自己只是在流水上造了点假，把利润多记了。由此看来，公司首先都没有在管理层面创建起内控的意识，几乎把造假当成儿戏;领导者财务知识匮乏，职业性专业性差，没有起到以身作则的表率作用。
　　欣泰电气的造假流程涉及到财务，采购等多个部门，更是得由数位人员“携手”完成，真更说明了该公司的缺乏内控氛围，从管理者到基层员工，都缺乏按规矩办事的意识。
　　（三）建立的内控制度纸面文章现象严重
　　欣泰电气每年都会发布本公司的内部控制自我评价公告，公司公告对自己建立的内部控制制度评价良好，公告认为公司的内部控制制度能较正确地、及时地、有效地发现和控制经营风险及财务风险，能够确保管理会计信息的合理性。可见，公司只是把这些文件当成“例行公事”，并没有真正的运用到企业的管理中。不然，为什么能够控制财务风险重视会计信息的准确性，却依旧从董事长总会计师等高层管理人员主导了了大量的造假以至落得退市的后果呢。
　　这几个问题相互作用，一步步聚集，会产生极其恶劣的影响。
　　三、建议措施
　　从上述分析中，我们可以看出，该公司的内部控制问题主要存在于执行落实方面。由于内控的落实乏力，使得公司一错再错，最终成为了创业板退市第一股。针对欣泰电气在内部控制上的问题，提出以下建议完善内控制度的建议：
　　（一）加强监督制衡机制
　　高度的权力集中，会延缓企业的反映时间，不能及时处理企业问题。如果企业的股权不能形成一股独大，那么企业做一切事情都需要经过股东之间的共同商议。这样中小股东也在选择决定问题上具有了一定的权力。
　　另外权力要分离，不相容岗位要制衡，岗位之间要相互监督，企业内部的监事会要起到应有的作用。还应调整和优化审计部的组织架构，要将审计部的定位置于企业管理层以外，以保持审计部的相对独立性，达到内部控制与内部审计的相辅相成。在权力与制衡中寻找平衡点，既有权力又能使权力得到约束。
　　（二）构建内控环境，完善内控文化
　　公司的氛围，文化等无形环境对公司治理带来巨大影响，一个内控意识强烈的领导班子会使企业的普通员工时时遵循公司控制制度，一个有良好内控氛围的工作环境，会无形中影响公司运行环节的方方面面。因此，公司管理层应该营造良好的遵规守矩的氛围，从自身做起建设内控文化。
　　（三）将内部控制制度落实到实处
　　知易行难，但是落实确是一切工作最重要的一个环节。企业的运行活动一定要在遵守严格的制度的前提下进行，公司领导层定期召开会议进行内控建设的探讨，查漏补缺，从自身做起自觉严格遵循内部控制制度。可以聘请专家学者针对企业的实际情况，设计行之有效内控制度以方便落实。
　　四、结论
　　内控并不能从直观上带来企业经济利润的增加，而管理者多是注重其管理期间的业绩，因此造成了管理者的短视行为，过分追求利润而忽视内部制度建设。这对于公司的长远发展来说弊大于利。针对欣泰电气内部控制出现的问题所提出的建议，希望欣泰电气能吸取教训，并且能够给其他公司带来一点有益的作用。
　　目前，市场竞争越加激烈，企业类型多样化明显，因此各个企业都要根据自己的企业特点，建立符合企业自身情况的，整体协调的内部控制制度，并能不断改进本企业内控的缺陷。希望内部控制制度能够从源头上防范风险的发生，或者在企业发生危险时能够及时有效的传递信息以解决风险。只有这样才能让企业在复杂的竞争环境中可持续的发展下去，并实现企业价值最大化。
　　参考文献：
　　[1]张薇.上市公司內部控制问题研究[D].蚌埠：安徽财经大学，2014.
　　[2]周守华，胡为民，林斌，等.2012年中国上市公司内部控制研究[J].会计研究，2013（7）：3-12，96.
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