试论创业板IPO公司存在的审计风险及市场监管建议

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　　【摘要】当今我国资本市场不断发展，股权融资作为企业筹集资金的方式，受到各种规模企业的欢迎。本文介绍了创业板IPO公司的审计风险和市场监督管理，以期利用创业板解决企业融资困难的问题，推动我国的经济发展，希望能够给读者带来启发。
　　【关键词】创业板IPO公司;审计风险;市场监管
　　近年来，证券交易市场的规模不断扩大，申请创业板的上市企业数量也越来越多，为避免如万福生科、海联讯等公司造假上市案，严重扰乱我国资本市场良性运作情况的出现，我国加强了对创业板IPO公司的审计过程，从而有效控制创业板IPO过程中的风险。
　　一、创业板IPO公司存在的审计风险
　　部分创业板IPO公司缺乏科学的内部控制制度和完善的内部审计制度，大大增加了公司管理层弄虚作假的可能性，尤其是在公司财务状况不佳时，管理层极有可能会通过对财务报表进行篡改的方式，上市筹集资金。相较于公司上市获得资金的方式，IPO财务造价所需的成本极低，大部分的投资者在遭受经济损失后得不到应有的赔偿。以泰欣电气为例，该公司在2014年以每股16.31元的高价登录创业板后，受到投资者的广泛欢迎，股价最高时达到63.67元，流通市值达到了28.88亿元，而在第二年披露存在财务造假情况后，股价跌至1.48元，流通市值仅剩1.34亿元，令投资者遭受了严重的经济损失，严重影响了创业板的良性发展。
　　二、创业板IPO公司审计风险的市场监督管理
　　（一）加强创业板IPO公司的内部控制
　　现阶段，大部分的创业板IPO公司是由家族企业过渡的中小型民营企业，常会出现一家独大的情况，董事会和监事会经常被大股东所操控，因其结构不够完善，常会出现IPO财务造假的情况。为避免上述情况的发生，创业板IPO公司应当通过加强管理层的管控意识、完善公司内部控制机制等方式，营造良好的企业管理环境，从而充分发挥内部管控的功效。具体来说，首先公司董事会应当定期对公司制度的执行情况加以分析，在发现不足之处时及时对其加以改正。其次，监理会作为监察机构，应当与董事会分隔开，便于对公司的经营活动和内部控制情况加以监管。再次，为加强内部的管理，公司应在监理会的基础上建立有效的内部审核机构，并制定科学的审核机制，确保审核人员的能力素质能够满足工作要求。最后，IPO公司为获得外界的支持，公司应当在每年年末的时候，由董事会出具准确的内部控制自评报告，并通过监理会对其加以审核，在确保报告的有效性后，联合审计人员出具的审核意见向外界公布，从而加强公司内部管控的效果。
　　（二）健全IPO市场注册审核制度
　　我国的证券交易市场起步较晚，相应的法律法规不够健全，证券发行机构对大部分的IPO公司创业板注册的审核，缺乏实质性的判断，在形式审核的过程下导致认购单位难以确认发行公司是否可靠，提升了市场风险。为解决上述问题，监证会首先应当成立专项调查组，对拟上市公司的首发申请材料进行实质性的调查;其次对IPO再审公司进行定期或不定期的抽查，避免出现公司虚假上市的情况;最后制定严格的处罚机制，尽量避免因审查公司、保荐机构或会计师事务所失职造成的风险。
　　（三）完善IPO審计监管体制
　　现阶段，我国对参与IPO财务造价的会计事务所和注册会计的处罚力度不足，使得审计报告串通情况屡禁不止。为避免这一情况的出现，各监管部门应当对IPO审计监管体系加以完善，在保证各监管部门的独立性的同时，通过明确各部门的职责和监管范围的方式，避免出现因多头监管造成准则相互矛盾的情况。同时，为提升民众对IPO财务的信任度，监管部门可以借助媒体的力量监督IPO市场，避免出现财务造假的行为。
　　（四）健全IPO民事赔偿机制
　　由于IPO项目设计的单位比较多，我国没有成立专门的IPO项目民事纠纷调查裁决委员会，在IPO财务造假事件被曝光后，尽管相关会计师事务所承担了应有的行政处罚，但原审计项目组的成员依旧可以应聘到其它的会计师事务所，参与其它非上市公司的审计项目。在财务造假事件发生后，相关部门首先应当责令涉事公司以高于发行价的价格对股票进行回收，降低投资者的损失;其次应当在没收中介机构相应业务收入的同时，给予高昂的经济处罚;最后应当制定严格的监管制度，令参与IPO造假的人员了解到造假所需承担的风险，从而降低造假事件出现的几率。
　　（五）强化事务所审计质量控制体系
　　目前仍有部分会记事务所在进行业务承接时仅考虑业务所能提供的经济效益，缺乏风险防范观念，并且在实际审计过程中，还存在审计程序不规范、审核方法不恰当以及未能有效完成审计复查工作等问题，这些问题的出现大大增加了IPO财务造假的可能性。对此，事务所首先可以通过强化监管、评价机制智能的方式，加强自身质量控制的能力。其次在承接业务之前，应当对其进行简单的风险预测。再次在工作过程中，应当做好业务的风险防范工作。最后在工作完成后，事务所可以通过自下而上的分级复核方式，加强业务的后期管控，确保报告的合理性，提升整体工作质量。
　　（六）营造良好的竞争环境
　　现阶段，由于市场上会计师事务所的IPO审计收费高于其它审计实务的收费，为获得更高的经济效益，大部分的会计师事务所将IPO审计业务当做业务竞争的主要目标，并为了争取更多的IPO业务份额，在迎合被审计单位一些不合理要求的同时，还会为节省成本而缩短审计时间、减少审计程序，造成审计报告结果与事实之间存在着较大差距的情况。面对激烈的市场竞争，创业板IPO公司应重新定位自身与会计师事务所之间的关系，将单一的雇佣关系转换成战略合作关系。具体来说，公司可以借助会计师事务所的专业能力，通过事务所的工作提升公司的管理水平;而会计师事务所应当放弃价格战的竞争方式，转为通过提升自身的服务质量的方式，使其在市场中占据一席之地，避免出现如紫鑫药业审计失败的案例，最终达到促进行业的整体健康发展的目标。
　　三、结论
　　成功的创业板IPO为上市公司提供了较为稳定的融资渠道，在帮助公司扩大生产规模的同时，为投资者带来了良好的经济效益。创业板的开立有助于加快我国新兴产业如电子信息、新能源、生物医药等产业的发展速度，实现资源的合理配置，为科技强国提供强大的助力。
　　参考文献：
　　[1]倪伟.创业板IPO审计风险及其对策[D].北京交通大学，2018.
　　[2]李爱华，杨一凡.我国创业板公司IPO审计风险与控制研究[J].辽宁经济，2018（03）：59-61.
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