会计师事务所审计质量控制研究

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　　【摘要】会计师事务所作为具备专业审计资格的中介组织，它能为企业发展提供可靠的参考依据。在此之上，本文简要分析了会计师事务所审计质量控制工作的不足之处，并通过全面提高审计人员素质、完善审计质量控制机制、打造优质审计监管环境、有效补充审计质控制度等措施，由此增加会计师事务所的信誉度。
　　【关键词】会计师事务所;审计质量控制;维护制度
　　会计师事务所基本上由具有专业会计师执业证人员组成，且注册资金不应低于30万元。最早一家会计师事务所成立于1982年的上海地区。为了确保企业在会计师事务所审计结果中获取可信度较高的投资建议，会计师事务所应在现有基础上加强审计质量控制，以免影响其发展规模，使其发挥出真正作用。
　　一、会计师事务所审计质量控制工作的不足之处
　　会计师事务所审计质量控制工作具体存在以下不足之处：
　　（一）工作人员素质待提高，目前会计师事务所中的工作人员除了专业会计师外，还包括有丰富工作经验的业余人员，这就导致整体综合素质出现参差不齐现象，进而影响审计效果。
　　（二）审计质控机制不完善，审计质量控制需从事前、事中、事后等环节提高质控水平。然而当前审计质控机制尚不完善。一方面源于重视度不高。另一方面对于审计风险的把控力度较低，致使审计质控工作开展难度较大。
　　（三）政府财政监管不到位，政府财政部门应对会计师事务所审计工作进行密切监管，而目前常出现“监管职责重复”等问题。造成审计质量得不到有效保障。
　　（四）审计质控制度待健全。审计质控制度是规范会计师事务所审计工作秩序的重要依托，一旦质控制度内容不全面或无法发挥出主导作用，将增加审计工作失误率，进而影响企业运营水平，故而应全面制定完善的质控制度。
　　二、会计师事务所审计质量控制的优化措施
　　（一）全面提高审计人员素质
　　要想保证会计师事务所审计质量控制工作达到预期效果，应全面提高审计人员的综合素质。作为机构发展的核心力量，他们的素质水平直接影响着审计工作成果及组织建设质量。
　　因此，应从以下两个部分对审计人员素质予以重视：其一，加强审计人员培训，尤其针对新入职会计师等工作人员，应结合现有基础为其提供专业的岗位指导，降低人才流失率，并增强审计人员团队使命感。比如浙江立信会计师事务所专门从营业外收入概念、查证思路、审计程序等方面进行了强化训练，确保每个工作人员在审计工作中都能突显出较强的权威性，这样也能增加会计师事务所的信誉度;其二，实施人才培养计划。相关领导应定期对工作人员表现进行考核，并选拔出卓越员工进行重点培养，必要时可采取奖惩制，督促员工能在审计作业中做好本职工作。
　　（二）完善审计质量控制机制
　　在会计师事务所审计质量控制过程中需建立完善的质控机制，既要充分调动工作人员的积极性，使其在审计项目中表现出强烈的工作熱情，从内心深处转变自身工作态度，又要为其营造良性竞争氛围，运用竞争机制促使审计业务在办理期间能朝着高质量工作成果的方向前进，以免出现懈怠情绪破坏审计内容的有效落实。
　　比如在毕马威、安永等大型会计师事务所中，为了强化审计质量控制工作效果，应用了“晋升机制”在机构内部形成了“吃苦耐劳、团队协作”企业文化，其中安永机构还提倡“以人为本”发展理念，确保员工在对企业财务收支等经济项目进行审查时做到公平公正，认真谨慎，进而有效增强审计工作的实效性。
　　（三）打造优质审计监管环境
　　会计师事务所审计质量控制工作除了需要自身具有较强的自控管理能力外，还应保证地方财政部门能对其及时进行监督管控，并利用定期巡视或突击检查的方式对会计师事务所业务获取途径及审计质控机制的执行情况实现密切关注，一旦发现会计师事务所存在不良竞争行为或其它违规操作现象可立即联系责任人对组织机构进行整改，待合格后方可重新参与到企业审计工作中，这样可进一步促进会计师事务所的兴旺发展。
　　比如证监会在2019年11月15日出台了《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》等监管类文件。同时，它还要求每年都公布前100家组织的详细信息，以此对其它会计师事务所审计质控工作起到警示作用。
　　（四）有效补充审计质控制度
　　1.管理制度
　　为了达到最佳审计质控效果，会计师事务所需根据自身实际运营情况制定行之有效的管理制度，具体包括工作委任制度、咨询制度、业务承接制度等。由于会计师事务所主要工作内容为企业财务收支审查、业务咨询等，故而应聘请专业的会计人员帮助组织有秩序的开展审计事项。同时，在承接业务时也应参照自身从业资质对审计业务进行细致剖析，若能力有限应按照管理制度的规定选择适合的承接业务，以免破坏会计师事务所在市场中的公信形象。
　　2.执行制度
　　会计师事务所在承接业务期间，应由专门负责人对业务类型、企业要求等内容进行全面审核，尤其对于初次合作企业应对企业以往经济实力进行调查，而针对有着长久合作关系的老客户，应清楚的掌握每次审计重点，这样才能从根源处控制好审计质量，降低会计师事务所审计风险，必要时还可收集相关审计依据等信息，整理成规范性审计资料上交给委托企业，由此改善审计质控执行制度的实施现状。
　　3.维护制度
　　在会计师事务所审计质量控制期间还需借助维护制度对其它制度的执行力进行客观评判，若评判结果为执行力较差，相关领导者务必加大制度落实力度，并对审计工作实施全过程管理，这样才能在保障自身审计质控水平的基础上增加综合效益，并及时优化制度内容。
　　三、结论
　　综上所述，会计师事务所审计质量控制效果将直接影响企业发展水平及中介机构的建设规模，故而需高度重视会计师事务所审计业务的开展事项，并从人员素质、质控机制、监管环境、质控制度等方面着手，同时还应结合企业运营资本对其进行精准化管理，以此保证会计师事务所审计质控工作取得较大成效。
　　参考文献：
　　[1]刘科巡，王烽吉.会计师事务所审计质量控制研究——以TZ会计师事务所为例[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2020，22（2）：108-112，157.
　　[2]高雪迪.会计师事务所质量控制研究——以N会计师事务所为例[J].北方经贸，2020（3）：71-73.
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