企业进行全面预算管理的思考
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作者:刘思
摘要：随着经济全球化进程加快，我国市场经济高速发展，企业想要保持快速发展，除了有准确的市场洞察力，还需要有专业的管理手段，辅助企业实现自己的发展战略。全面预算管理以它特有的战略性、全面性、系统性、整合性、机制性等特征，逐步发展为企业发展过程中的关键环节，是实现企业发展目标的重要管理手段。文章将以全面预算管理的概述及重要意x为出发点，对企业现阶段在全面预算管理过程中存在的问题进行探讨，同时提出现存问题的解决对策，希望能有助于提升企业全面预算管理的效率与水平，增强全面预算管理的可操作性和针对性，助力企业发展。
关键词：企业;全面预算管理;存在的问题;改进措施
高效、准确的全面预算管理有助于企业财务服务职能的升级转型，使财务管理逐渐由被动服务向主动监督转型升级，主动针对业务进行事前控制，降低企业经营风险，提升企业抗风险能力，为企业长足发展提供坚实后盾。在互联网+、大数据、数字化发展的背景下，企业要实现以信息化系统为支撑的全面预算管理体系。
一、全面预算管理概述及重要实际意义
全面预算管理是一项以企业的战略目标为原则，全面规划和预测未来一定时期经营活动和财务结果，控制和监督执行全过程，评价和反馈执行结果的综合管理活动。该管理活动面向全公司，涉及全部门，监督全过程，集计划、监控、执行、考评、激励于一体。
全面预算管理对现有的部门、业务和资源进行科学整合，有助于更快地实现企业战略和经营目标。借助于全面预算，可以将企业战略具体化，同时可以健全内部管理机制、明确各部门分工同时拉近各部门联系、调动全员积极性，提高运作效率，优化企业资源配置，提升资源利用率。
二、企业在全面预算管理过程中存在的不足
（一）企业自上而下对全面预算认识不足
现阶段企业内部的许多员工没有真正意识到全面预算管理在企业发展过程中所发挥的重要作用，甚至一些企业的中高层管理者认为全面预算管理只是一种财务行为，只需由财务部门来编制执行即可。由于这种原因的存在，导致公司自上而下对全面预算管理的编制不重视、不积极、不配合，使全面预算数据偏离业务实际，极大地降低了全面预算管理在企业发展过程中发挥的重要作用，阻碍企业战略目标顺利实现。
（二）企业缺乏健全的全面预算管理组织体系及专业人才
健全的全面预算管理组织体系是全面预算管理工作得以顺利有序开展的必要条件。目前我国有相当一部分企业集团在实行全面预算管理过程中，存在全面预算管理组织体系不健全的问题，致使企业集团与子公司之间在管理联系方面无法清晰准确地反映，在信息传递方面无法及时传递，在预算执行方面无法精准把控，增加了管理的难度和成本。另外，缺乏专业的全面预算管理人才，造成全面预算管理工作的推进及执行分析、考核激励不到位，无法真正体现全面预算对企业发展的积极作用。
（三）全面预算数据与市场、企业定位及战略脱节
在预算编制过程中，企业缺乏有效的市场调查和行业的有效了解，常常出现“拍脑袋”决定预算的情况。另外，企业集团在发展过程中可能过于重视短期目标，忽略长期战略目标，导致长期发展战略与短期战略矛盾的情况，从而出现企业实际情况与长期发展目标相差甚远的现象，严重影响企业全面预算管理的准确性、科学性、实用性及对企业发展的指导性。
（四）全面预算管理的监管和执行力度不够
企业全面预算管理是对未来企业发展情况的预估，在实际发展进程中，受到国家经济发展、市场环境、行业政策、公司经营策略、公司实际执行人等多种变化的影响，使得实际的预算执行偏离预算目标。很多企业并没有制定与预算目标偏离、脱离企业发展战略相对应的控制和监控制度，未形成事前审批、事中控制、事后复盘的闭环管理流程。
（五）全面预算管理与员工业绩评价考核脱节
首先，部分企业没有实行预算管理与员工业绩评价考核挂钩的考核机制，或者员工考核与全面预算管理数据挂钩，但是却没有及时反馈考核结果，没有真正指导员工在企业的升迁薪酬变化，使得全面预算管理在企业运行中几乎没有存在感，进而引起各部门越发不重视预算工作。
其次，预算考核公平性、合理性执行不到位。对预算目标和实际执行考核之间的偏差没有查明根本原因，无法给管理层准确的管理建议，无法及时调整绩效考核的公平性、合理性，最终不能根据全面预算数据进行员工绩效考核，考核不公平、不合理反而造成员工的流失，对企业的发展造成致命的打击。
三、企业构建完善全面预算管理体系的措施
（一）加深企业高层管理者对全面预算的认可程度，完善预算管理机制
全面预算管理对企业发展的重要作用首先需要得到高层管理者认可、认同及支持，进而形成自上而下对全面预算管理重要性的认知，这个尤其重要。全面预算管理作为一项系统性的工程，必定要建立专门的组织架构才能有效的执行。
首先，公司需要设立预算管理委员会，委员主要由董事会授权或者董事长指定，制定适用于本企业的全面预算管理制度、预算编制审核原则、预算定稿数据的调整原则等。同时还应考虑到在预算编制环节出现或预计有可能出现的问题、矛盾及冲突，并制定相应的解决方案。
其次，设立预算管理部门，可以指定财务部门作为预算管理部门。其主要职能是执行预算管理委员会制定的相关决定，对各部门的全面预算编制进行指导、汇总，以及偏差分析汇报等日常工作。
最后，将公司内各个部门在全面预算管理中所承担的工作职责进行明确，必要情况下，可用制度进行约束。预算管理委员会及预算管理部门做好员工对全面预算重要性的认识、宣贯工作，为全面预算管理营造良好的企业文化氛围。制度和宣贯双管齐下，积极推进各部门与预算管理部门积极高效配合，做好本部门的全面预算编制执行工作。
（二）组建专业的全面预算管理队伍
全面预算管理具有较强的专业性、全面性，还要对公司业务、财务预算方面有较深的理解，对全面预算中遇到的矛盾、不足给予专业的指导和解决方案，因此组建一支专业的全面预算管理团队是开展全面预算工作的必要前提。
目前，缺少具有Ｒ邓匮及管理经验的人才是部分企业在实际开展该项工作时遇到的主要问题之一，进而导致预算编制无法精准校正，无法透彻执行，无法提示经营风险，很大程度上影响了该项工作的实施效果。
因此，企业应吸收高素养、高水平的人才，同时还应积极组织开展相关的内部全面预算管理培训活动。由预算管理部门定期组织以全面预算管理实际案例为基础的培训活动，对运行过程中需要注意的内容、要点进行讲解，鼓励员工互相分享有效的管理经验，进而发现自身开展预算管理过程中存在的不足以及问题，及时改正。企业还应提供员工外出学习的机会，与专业的老师、同行业的龙头企业进行交流学习，提升自身的管理能力，培养适用于本企业预算管理的专业人才。
（三）提高全面预算管理的分析水平
第一，对关键性的经营指标进行定期分析。在规定周期内，以月度、季度、半年度、年度不同的周期，对企业的关键经营指标的完成情况进行同比、环比分析。在财务指标、市场占有率、行业数据对比等各相关方面进行对比分析。在企业生产经营进程中，通过对关键指标不同维度的分析，做到及时发现问题和解决问题，将企业的利润空间拓展出来，实现企业健康稳步发展。
第二，构建全面预算管理数据差异反馈通道，相关人员要定期及时准确将预算数据与实际数据的差异原因对管理层进行反馈，保证信息的顺利传输。在预算差异反馈平台的带动下，可以快速反馈出公司在预算管理的编制、审核、执行、调整等方面存在的不足，为后续开展全面预算管理编制执行工作提供有力的保障。
（四）优化预算考核和员工激励制度
公平、合理的考评机制有利于全面预算稳步推进，有利于员工实现个人价值，有利于企业健康快速稳定发展，因此，企业应积极推进预算考评体系的建立。
首先，制定公平、合理的考评标准。全年各部门考评的依据为全面预算数据，考核数据一经确认不能随意变更。公司考评应注重将评分与员工个人的业务绩效以及薪资联系在一起，这样也会促进各部门更加重视全面预算编制的严谨性、准确性、可行性。其次，在员工考核、激励中对部分指标实行量化考核，量化指标可以提高考评结果的直观感受，促进全面预算数据的落实。
（五）打造业财融合平台，落实精细化预算管控
随着互联网+、大数据、云计算的发展，企业需要在提升财务管理水平的基础上，构建业财融合平台。打造业务、财务一体化信息平台。目前尽管一些企业有财务ERP等平台，该平台仅局限于财务凭证和财务报表的输出，对数据业务分析、预算控制、各部门间的信息链接水平有限，许多部门在信息接收和使用方面仍然处于信息孤岛的境地。迫使企业为了打破信息壁垒，打造一系列业财一体化信息平台，强化横向部门间的信息关联，加强部门间的信息联动。
另外，财务管理需要向精细化管理延伸，将预算指标切实划分到具体责任人身上，形成纵向到底的精细化预算管理。通过打造业财一体化信息平台，使得财务管理由传统的事后分析转成事前参与、事中控制、事后分析，以有效弥补业务财务分离的缺陷。
四、 结语
综上所述，由于各方面不利因素的影响，以及企业发展中的各种不足，导致企业开展全面预算管理时存在各种阻碍，但即使困难重重，企业想要实现长足发展也必须继续推进全面预算管理工作，让其为企业实现战略发展目标添砖加瓦。
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（作者单位：上海中南金石企业管理有限公司）
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