项目投资预算管理策略与思考
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作者:林敏
[摘 要]在现代市场经济飞速发展的背景下，越来越多的企业开展了项目投资活动，旨在促进企业发展，扩大盈利空间。虽然企业在项目投资上取得了一定的成就，但是在各种因素的综合作用下，企业项目投资中的风险因素不断增加。以水务企业为例，其项目投资要考虑项目的盈利情况，还要考虑项目的地理位置、工程量等，如何在科学勘察的基础上制定操作性强的项目投资方案是企业必须思考的重要问题。基于此，将预算管理与项目投资结合的管理模式应运而生，它提高了项目投资的科学性和可行性，保证了资金安全，但一些新型管理问题也由此产生。文章从投资预算的角度，分析当前项目投资预算管理中存在的问题，结合实际尝试提出优化策略，以提高项目投资的准确性。
[关键词]项目投资；预算管理；策略
中图分类号： F272 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）22-0034-03
从宏观发展角度看，预算管理是经过科学验证且在实践中取得巨大应用成果的管理方法，受到了诸多企业的追捧，在政策和制度等方面形成了完备的体系，更成为检验企业是否实现现代化发展的重要标志。
从企业微观角度看，项目投资预算管理能够控制成本支出，更低的成本支出意味着企业获得更大的经济效益，同时，能够从财务方面加强部门沟通，实现资源最优配置，更好地实现项目建设目标。
由此，不管是从宏观角度还是从微观角度，掌握项目投资预算管理相关内容都具有一定的价值。
投资预算是指企业为了获得更大的经济收益制定的资本支出计划，通过资金运动实现价值流入，发展经济建设，实现债务收入，具有资金量大、周期长、风险大和时效性强等特点。目前，投资预算可按照投资的关系和目的分类。
按照投资的关系，投资预算可分为三类。一是独立的项目，即为了满足投资目的，只有一种投资项目可以选择，即使这样，对于投资项目是否可行的决策仍然针对两种方案展开，即投资该项目或不投资该项目，因此，投资预算的本质是择优而录。二是相互排斥的项目，即为了达到投资目的，可选择的投资项目在两种或两种以上，但投资规模是有限的，不可能实施全部项目，只能选择最合适的。三是关联性强的项目，即项目之间相互影响，一个项目的市场动态会影响到另一个项目的市场动态，在作出投资决策时必须全面考虑。
按照投资的目的，投资预算也可分为三类。一是研发型项目，大多体现在科研型单位，投资规模较大，且投资回报具有较强的不确定性，这也是最具风险性的投资项目之一。二是调整型项目，这类项目与法律法规和社会责任等有较大的联系，例如水务工程建设，必须保护自然资源，调整项目时并非以利益为主要追求。三是扩充型项目，即利用该项目进入新的发展空间，必须准确评估项目的需求。这种项目的风险较大，一般与低风险、收益稳定的项目共同开展[1]。
项目投资预算是目前采用较多的一种预算管理方式，近年来，一些小型企业启用了这种管理方式，指导资金运动，虽然取得了一定的成就，但是在预算管理中仍存在一些问题，影响了项目投资预算管理的效果。
（一）项目管理模式不同导致预算数据差异
项目投资预算管理需要对项目开展科学细致的分析，基于设想中项目达成的目标进行资金投入和管理，但是，不同的管理层级对项目的看法不同，项目利益相关者出于利己心理，提出的建议也不同，导致预算数据存在较大差异。
其一，以销售为中心。销售是业务活动中必不可少的环节。以销售为核心的预算管理将预算编制放在未来的销售数据上，通过未来销售成果预测资金投入。例如，水务工程的销售行为包括原水供应等，而作为基础设施建设，其挝患鄹袷艿秸府部门管制，如果以销售定预算的方式编制预算，就很难提出可行性强的预算方案。
其二，以成本为中心。即在预算编制时以成本支出为中心，以控制项目成本支出为主要目的，将成本情况作为各部门、人员的绩效考核内容，但如果是工程类建设项目，以成本为中心编制预算，很有可能出现质量问题及创新能力不足等问题。
其三，以现金流为中心。流动资金是维持企业日常运转的基础，可以保证设备和材料的正常使用和供应。以现金流为中心编制预算能够在预算管理中反映日常经营问题，同时，有利于管理项目建设全过程的现金流入、流出等，但是由于以现金流为中心的预算没有从企业全局考虑，可能导致预算编制人员错误理解企业战略目标，使项目建设违背企业发展本意[2]。
（二）项目设计变更引发的预算问题
项目投资预算是在项目设计阶段同步编制的，虽然是针对项目分阶段展开的，但是市场环境和自然环境是实时变化的，项目执行面临很多未知的情况，这些情况都会导致图纸变更，项目不得不修改。这些修改会影响项目投资预算编制，细微调整可能影响幅度不大，但是大幅度改动意味着项目的投资预算也要更改。由此可见，项目设计变更对项目投资预算会产生较大影响。
除了硬件条件要求，项目活动中的工期延后、人员配备不足等都会对预先制定的计划产生负面影响。此外，设计变更频繁、设计流程变更是项目投资预算管理中的主要问题。因此在项目设计阶段，预算编制必须考虑全面。
（三）预算管理存在的问题
在项目投资预算管理中，除了项目设计引起的预算编制变更，还存在其他干扰项目投资预算执行的问题。
其一，预算编制流程不严谨，预算编制方法不科学。项目投资预算必须按照既定流程编制，即先进行总概算，然后按照分包单位进行预算，但是项目之间的差异化明显，每次的预算编制都不同，无法套用统一格式，每个阶段的侧重点不同，预算编制的准确性有待考察。预算编制方法有很多种，不同性质的项目投资预算采用的预算编制方法也不尽相同，但部分项目为了简便、节省开支，采用了通用的预算编制方法，导致难以反映预算投资需求，不利于后续项目建设。
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其二，项目投资预算执行对人员要求较高，目前还存在预算执行与实际进展出现偏差、预算调整审批程序不准确等问题，影响了项目投资预算管理效果。
（四）人员素质问题
人才是创造价值的根本，项目队伍的素质高低在项目投资预算中具有重要影响。一些工程项目庞大，涉及专业领域知识繁多，除了基本的财务预算，还包括工程人员的专业知识，对财务人员的综合能力要求较高。虽然多数项目投资预算管理由项目主管主导，将预算计划报财务部门审批即可，但如果财务人员能力不足，不能发现其中存在的问题，就可能损害企业的利益。
此外，项目投资预算编制人员要具备较强的经济意识和创新能力，精准预测未来市场情况，但目前其市场敏感度不高，不利于提高预算管理的准确性[3]。
（五）业财一体化平台建设
业财一体化平台建设能够为项目投资预算管理提供完整的功能支撑，包括资金管理、预算管理和业务管理等模块，各模块间能够交换数据，为项目投资预算提供准确信息。
第一，各模块间的集成度有待提高。目前，各系统模块基本能够独立运行，满足项目投资预算管理各方面的要求，但是，这种局域性的数据处理无法满足项目运行的需要，接口未打开，不能现数据稳定、流畅地交互，无法准确、真实、全面地反映信息的情况，给项目投资预算管理增加了难度。
第二，业财一体化平台安全问题。随着互联网和信息技术的普及，线上办公模式已经成为现代企业的标配，但是目前的平台在运行中存在权责模糊、财务管理与预算管理混淆等问题，降低了项目投资预算的安全性。
在项目投资预算管理中，人才建设不到位、预算编制不准确、项目设计变更导致预算混乱等问题不断凸显，为了更好地应用项目投资预算，利用其优势达到节流目的，需要从以下五个方面优化。
（一）合理选择预算管理模式
项目投资预算管理模式的正确选择，意味着预算管理成功了一半，以工程项目为例，在投资预算管理中多以成本为中心，兼顾利润和现金流的混合管理模式，主要是基于以下两点考虑。一是工程项目建设，尤其是水利、电力类的工程建设，多属于基础社会服务，在定价方面政府相关部门有严格的要求，要注意销售收益周期过长的问题。二是这类项目注重质量和安全，同时代表建造团队的口碑，以目标成本为中心，能够提高项目投资预算的经济效益，发挥资金的价值。
同时，利润和现金流是项目投资预算管理中需要考虑的方面，不仅关系到项目后期的盈亏，而且关系到现金流量问题，在一定程度上体现了项目主体的营运能力[4]。
（二）加大设计变更的资源投入
如果项目投资预算管理的前瞻性差，项目设计变更就在所难免。为应对这种变化产生的预算调整，项目规定了以下变更条件。一是变更后的项目设计要更详细，且经济性和实用性更强。二是设计变更的版本要完整且可回溯，能够恢复到之前的版本。三是设计变更必须经原设计单位、主办方等项目相关者同意后方可执行。另外，必须加大对项目设计变更的资源投入，设计变更是因为受到项目突发情况等影响，只有加大相关资源投入，才能满足后续建设要求。
（三）成立专业的预算管理团队
项目投资预算管理同样需要专业性强的预算管理团队，实施全过程预算管理。
首先，在预算编制环节，基于成本为主、利润与现金流为辅的预算管理模式，结合“两上两下”的预算编制程序，不断提高预算编制的实用性和准确性，更好地为项目投资预算管理服务。
其次，预算执行环节必须严格按照预算编制进行，例如，对于设计变更，要严格按照程序，记录预算执行偏差，分析其中原因，为下次预算积累经验。在预算分析考核环节，通过项目预算管理投资成果，确认相关管理人员的薪酬绩效，能够倒推发现预算管理中存在的问题，加以改进，形成标准化的预算管理程序，培养专业化的预算管理团队。
（四）提升项目投资预算人员的职业素养
项目投资预算管理是预算管理的重要组成，参与项目投资的各部门、人员等必须充分认识到项目投资预算管理的重要性，切实领会其要义，逐渐形成专业的预算管理团队。
其一，加大培训力度，针对项目投资预算相关内容，通过举办主题讲座、定期培训等方式，不断提高项目投资预算人员的专业技能和综合素质。
其二，加强交流学习，在项目实践中分析遇到的难题，展开交流，积累经验。同时，注重外部人才的引进，提高项目投资预算管理水平。
除了项目相关部门，要营造项目投资预算管理氛围，做好预算领导工作，保证各部门、人员都能够积极主动地配合完成项目投资预算管理工作[5]。
（五）建立业财一体化平台
业财一体化平台不仅是促进项目投资预算管理发展的动因，更是现代企业运转中的刚需，优化项目投资预算管理可从以下两个方面展开。
其一，强调各系统、模块间的数据集成，协调各子系统之间的嵌套关系，开发数据接口，实现业财一体化平台数据顺畅转换，形成集约化管理，提高数据传输效率，为项目投资预算提供支撑。
其二，加强平台的安全管理，明确相关使用层级的权限，实行用户认证制度，做好数据备份和数据恢复工作，避免操作不当造成数据损失或人为损坏，保证数据的完整性和安全性。
综上所述，随着社会的发展和科技的进步，项目投资预算被广泛应用于企业管理中，项目投资预算管理进入高速发展阶段。通过分析研究可知，项目投资预算管理模式的选择会影响预算管理的科学性，项目频繁变更会影响预算编制的准确性，预算执行仍存在一些问题，项目投资预算缺乏专业人才，业财一体化对项目投资预算管理的支撑力有待考察。
针对上述问题，要合理选择项目投资预算管理模式，加强项目变更的资源投入，加大预算编制及预算执行的约束力，培养专业预算管理团队，做好业财一体化平台建设和安全管理工作。就目前项目投资预算管理现状看，随着科学技术的进步和业务量的增加，项目投资预算管理未来还有很大的发展空间。
[1]王超.新时期企业项目投资管理研究[J].中国市场，2018（33）：94+97.
[2]高长生.关于项目投资预算管理探讨与思考[J].中国外资，2021（02）：34-35.
[3]曾艳.物流企业投资预算管理的有效策略[J].商讯，2020（11）：88+90.
[4]吕俊.项目投资预算管理探讨与研究[J].中国有色金属，2018（12）：60-61.
[5]黄嘉雯.关于电网工程投资预算管理的思考[J].纳税，2019（22）：291.
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