热电企业精细化预算管理的应用
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作者:黄玉莲
[摘 要]全面预算管理作为一种现代化的企业管理模式，在诸多企业经营管理中发挥着重要作用。现阶段，我国已经有很多大型、中小型企业经营者全面认可了预算管理模式的优点，使得预算管理在企业内得到全面推行。部分企业通过实施全面预算管理取得了良好成效，也有部分企业生搬硬套运用全面预算管理，导致存在很多问题，无法达到预期效果。基于此，文章主要分析热电企业精细化预算管理的实际应用，发现其中存在的问题，提出预算管理的精细化改善对策，希望能够丰富精细化预算管理的理论研究，为企业推行精细化预算管理工作提供借鉴。
[关键词]精细化预算管理；热电企业；全面预算管理
中图分类号：F426.61 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）22-0028-03
精细化预算管理是企业实现现代化管理的必然路径。全面预算管理理念起源于20世纪20年代左右，迄今为止已经历百余年，由于其对企业发展的重要性，长期以来备受学术界和商界关注。总体而言，国外关于预算管理的研究较为成熟，发表的相关研究文献也较多，而目前国内关于预算管理的研究仍处于探索阶段，理论和实践方面的文献发表较少。文章关于热电企业精细化预算管理的研究，可以为学术界提供一定的参考。
（一）预算编制与战略结合不够紧密
首先，预算管理目标是企业编制预算的基础依据。而从实际看，热电企业预算编制与战略目标结合不够紧密，主要原因在于企业在制定预算管理目标时没有充分考虑企业中长期战略管理目标，导致预算管理目标与战略目标相互脱节。
其次，企业管理者没有正确认识预算管理目标与战略管理目标之间的关系，错误地认为预算管理目标只是企业实现战略管理目标的工具之一，并没有真正在意预算管理目标是否合理、预算管理工作能否落实，导致预算管理工作成为一句空话，无法付诸行动。
最后，企业员工对于预算管理工作的重要性认识不充分，仅由财务部门负责预算编制，财务人员由于对实际业务活动了解不足，无法准确编制业务活动预算，导致最终预算与实际情况严重不符，也远远偏离企业战略管理目标。
（二）全员预算管理认识不足，参与度不够，执行力差
全面预算管理的“全面”二字在于该项工作需要企业全体员工共同参与，同时覆盖企业所有业务活动。但是，企业在全面预算管理中会考虑时间成本、人工成本等各方面因素，并没有把全面预算管理工作贯穿业务工作流程，也没有实现全体员工共同参与。部分企业管理者对预算管理的了解并不全面，导致企业仅有财务部门人员参与预算管理工作，其他部门员工对此知之甚少，会错误地认为预算管理工作仅仅是企业领导层及财务管理部门的责任，也不会积极主动地参与预算管理工作，导致其他部门参与预算管理工作的积极性不高，财务部门员工要花费大量时间做其他部门员工的思想工作，还要花费时间与各部门沟通业务活动相关数据。这样的预算执行方式会极大地降低预算管理工作的准确度和效率，无法发挥精细化管理的作用[1]。
（三）预算分析方法较为粗放
预算分析是指分析企业预算执行情况，涉及所有预算管理环节。每月月底，各职能部门会对比、分析本部门预算执行情况与预期目标，针对出现差异的情况，由相关负责人提出改善对策，然后形成各职能部门预算执行情况分析报告，以书面形式上报财务部门及上级领导，由财务部门通报每月各职能部门的预算执行情况。企业对于预算执行结果的分析并没有制定相应的分析流程，也没有采取合理的分析方法，仅由各职能部门自行分析预算结果，预算结果分析流程过于随意、简单，缺乏规范性，缺乏制度约束和引导，无法保障分析结果的准确性、公正性，无法真正起到预算分析的作用，不利于后续企业财务部门工作人员根据预算分析结果制定预算考核指标[2]。
（四）考核方法不完善，奖惩作用发挥不足
通过分析热电企业的预算管理考核情况，发现企业预算考核占比较少，在总资源有限的情况下，各部门对于员工预算考核指标的完成情况存在乐氐钠颇。例如会把考核重点放在财务、资金管理指标方面，完全忽视其他考核指标（非财务指标），导致企业员工会为了单一的绩效奖金完成相应的预算管理工作，并不能激励员工积极参与精细化预算管理。企业中高层管理人员与基层员工之间没有明确针对各自的职责和权力制定相应的考核指标，经常会因为管理层的错误决策，导致基层员工利益受损，影响基层员工的工作积极性。
（一）预算编制：以战略为导向，提高编制的精细化水平
预算编制是预算管理工作中最基础的环节，是实现精细化预算管理目标的保障，相关工作人员在预算编制工作中要将预算管理目标与战略管理目标相结合，尽可能提高编制精细化程度。
改善预算编制流程。从时间段上划分，预算编制流程可分为年度预算编制流程和月度预算编制流程。其中，年度预算编制流程采用科学、合理的“两上两下”方式，可以为上下级之间的沟通交流搭建良好的平台，便于预算信息快速、准确传递。月度预算编制流程采用“自下而上”的方式，由基层员工拆分部门年度实际预算管理目标，细化至月度，规划预算管理任务，再由部门负责人整理、汇总、审批后统一上报财务部门。要保证全面、科学合理地拆分预算管理目标，尽可能细化预算管理目标，尽量落实到员工个人，保证预算管理目标的完成[3]。
预算编制要准确地划分责任，对于不同部门、不同岗位人员设置相应的预算编制职责，可以避免后续预算执行中遇到问题相互推诿的情况。此外，要注意预算编制方法的选择，例如滚动预算、固定预算、定量预算、增量预算和弹性预算等，对于不同的业务活动、项目要采取合适的预算编制方式，尽可能保障预算编制的精准性、科学性、合理性和可行性。
（二）预算执行：严格把控预算管理的精准性，提高预算执行力
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企业预算管理目标能否顺利完成，不仅取决于精准的预算编制，而且在于预算执行过程是否规范、严谨。精细化的预算管理对预算执行情况也有一定的监督管理要求。
预算监督工作的核心在于：其一，严格管控预算相关的所有过程；其二，管控已经存在的费用支出，确保其符合预算目标。在企业预算管理控制方面，要制定完善的内部控制制度体系，方便后期处理预算管理过程中存在的各种问题。要完善预算分析制度体系，对于预算过程中出现的严重偏离预算的环节要追究责任，精准找到责任人，并采取相应的补救措施。及时总结出现偏差的情况，吸取教训，为后续实现精细化预算管理工作提供指导。
增强预算控制工作的精准性，确保预算指标层层分解、划分至各职能部门、各岗位及各基层员工。预算监督管理人员要监管预算执行全过程，对项目执行前的预算编制、项目进行中的预算执行、项目结束后的预算反馈分析等过程都要严格控制。
加大对企业现金流、资金的控制力度。企业在预算管理过程中涉及资金费用的情况要严格依据年度下达的费用预算目标执行。企业年度预算费用目标下达后，各下属部门不可自行修改，要把预算费用严格落实到每一个项目环节，尤其是对一些比较敏感的费用支出，例如差旅费报销、会议费等，都要进行刚性管控，任何员工不能随意报销或以任何借口表示预算超支。业务活动中超出的预算一律不可审批，对于不得不改变的预算费用必须按照流程提交调整预算申请，由相关部门审核批准后执行。严格落实企业“统一预算、分级管理”的财务管理制度。
例如，企业费用报销流程设置：经办人填写报销单据→相关部门审核并签字确认→费用归口管理部门负责初审后签字确认→财务部门审核后签字确认→报销是否涉及领导→如果不涉及领导，由财务分管领导审批→财务部门核算后支付资金；如果涉及领导，财务分管领导审批后还需要企业主要负责人审批，最终由财务部门核算支付资金。
（三）预算分析：丰富预算分析内容，及时制定改善措施
企业预算分析是后续预算考核指标制定的基础，预算考核指标的准确、全面、精细化，与精准的预算执行结果分析密切相关。
首先，热电企业预算分析要确保企业预算分析内容更加全面和精细化，可以结合企业战略管理目标和实际预算管理目标进行分析。企业预算分析涉及内容有：企业经营管理状况，具体内容包括利润总额、净利润、主要业务收入等指标；各部门业务专题内容分析，具体内容包括业务费用分析、存款分析、成本分析、贷款分析等；一些特殊事项专题内容分析，主要是针对企业日常经营活动具有重大影响的事件。
其次，出具预算分析报告时，要针对使用者的工作岗位、管理级别而有所区别，适当调整分析报告的重点内容。例如，对于普通员工使用的预算分析报告，内容侧重于各项业务活动的具体数据分析，对于管理层使用的预算分析报告，内容侧重于企业预算的执行情况。
再次，企业可以选择的预算分析方法有很多，常用方法有敏感性分析法、比率分析法、因素分析法和比较分析法等，具体工作中，要根据实际业务数据选择合适的方法。
最后，出具完善的预算分析报告，企业要制定完善的预算分析报告机制，按照月度、年度时间段出具，针对报告中实际情况与预算之间的差异，要与相关部门及时沟通，提出合理的改善建议，并在分析报告中显示，这对企业未来的预算编制具有一定的借鉴作用[4]。
（四）A算考评：健全考评制度，实现责任具体化、明确化
企业主要以战略管理目标为导向制定预算管理方案，后续制定精细化的全面预算管理考核制度和体系也是预算管理工作中不可分割的一部分。预算考核和评价机制对于企业预算管理工作可谓“双刃剑”，考核和评价机制的完善和公正有利于员工明确各自职责，明确预算管理责任划分并积极落实，为完成企业预算管理目标提供硬性保障；反之，如果考核和评价机制不完善，会导致员工对预算管理工作不屑一顾，忽略预算管理中各种应履行的职责，不会主动积极配合预算管理工作执行。
企业健全考评制度流程主要包括以下三方面。
第一，在战略目标导向的基础上，精细化预算考核指标，根据指标的难易程度、重要程度分别赋予相应的分值。
第二，精细化预算管理考核流程，确保考核的公平公正，过程公开透明，提高预算管理考核的客观性和公正性。完善流程不仅要在制度化方面设置详细的考核程序，而且要保证考核双方严格遵守考评制度和纪律，考评者和被考评者要互相监督、约束。另外，注重考评形式的多样性，从多个维度采用多种考核方式考核员工，保证考核结果真实反映企业预算执行情况[5]。
第三，制定合理的奖惩制度，确保考核结果能够起到实质性的作用，奖惩制度标准要足够具体、可操作，确保起到良好的警示、鼓励、惩罚作用。同时，奖惩制度要避免单一，例如不能仅局限于奖金奖惩，还要考虑员工的实际需求，增加外派学习、岗位晋升、职称评定及公费旅游等多种奖励方式。
全面预算管理作为现代化企业经营管理的重要方式之一，目前在我国各行各业已经得到了广泛应用，但是，企业精细化预算管理工作并不是一蹴而就的，需要长时间的摸索、探究、实践，才能找到适合企业实际业务活动的经营管理方式。
对于热电企业精细化预算管理过程中存在的问题，文章从预算编制、执行、分析、考评四个方面提出了具体的优化对策，希望为热电企业实现精细化预算管理提供实质性的帮助。
着眼未来，企业精细化预算管理的研究之路仍很漫长，需要各企业专业人员持续探索，综合考虑各种内、外部影响因素，探索出一种适合企业经营发展的全面预算管理模式，推动企业实现良好、稳定、可持续发展。
[1]刘彦博.精细化预算管理在热电企业财务管理中的实践分析[J].大众投资指南，2021（16）：135-136.
[2]丁平海.电力企业实施业财融合推进财务精细化管理研究[J].投资与创业，2021（01）：56-58.
[3]董燕梅.对电力财务管理中应用精细化预算的思考[J].新理财：公司理财，2021（04）：48-49.
[4]王占华.精细化预算管理在电力企业财务管理中的研究[J].中小企业管理与科技，2021（19）：97-98.
[5]马丽强.电力企业财务管理中精细化预算管理的应用分析[J].纳税，2021（20）：107-108.
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