关于企业内部审计服务职能的思考
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作者: 张玉娄
[摘 要]现代市场经济条件下,内部审计的服务职能越来越重要。本文通过对内部审计服务职能的介绍,提出了完善内部审计职能的一些建议。
[关键词]内部审计 服务职能 建议
内部审计在企业中起着越来越重要的作用,为企业的发展和提高经济效益做出了很大的贡献。传统的以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计,已经远不能满足企业经营管理的需要,而且内部审计的“服务”的特色不明显。所以,在现代市场经济条件下为了更好地发挥内部审计的职能,内部审计人员要树立参与服务的理念,做好内部审计工作时除要发挥内审工作的监督职能外,还要充分发挥其服务的职能。
一、内部审计服务职能的涵义
在日常工作中往往存在这样的情况,当谈及内部审计的职能时,强调审计监督多,而对其服务职能涉及较少,甚至有人认为,审计就是查出企业的违规、违纪和作弊行为,这是对内部审计的片面的认识。就内部审计的服务职能,我们可以从以下几个方面去认识。
1.内部审计应为领导决策、宏观管理服务
一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施,都要围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作,除及时、准确、客观地提出审计问题外,更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议,为领导解决问题提供决策依据,以利于及时采取措施,纠正已经产生或可能产生的问题,改善和加强管理。比如煤炭企业的审计部门通过对产品成本的审计,发现安全成本投入地过多,应提出将安全成本控制在合理范围、建立安全和生产并重的理念、不应过度重视安全而忽视了生产效益等建议。领导根据审计部门的建议及有关部门的调研,重新考虑对生产安全的投入。
2.应为被审单位加强管理、提高经济效益服务
内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作,把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程,实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题,更重要的是帮助分析查找问题产生的原因,提出切实可行的改进措施并督促落实整改,以规范财务行为,提高经济效益。比如说审计过程中发现个别基层煤炭单位的会计核算不健全,比较混乱。就需要帮他们查找问题的根源,如果是因为会计人员的素质问题,可以建议集团组织其定期进行培训;如果是因为煤炭单位成本的特殊性,有的项目的成本不能准确核算,就需要与成本核算部门进行沟通等等。
3.从广义上说,审计监督本身就是一种服务
在依法审计过程中,对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项,贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件,依照法律、法规进行严肃认真的处理,该上缴的限期上缴,该处罚的依法进行处罚。因此,审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的,惩前毖后、治病救人是其主要服务形式。
4.利用工作优势,提供咨询服务
内部审计人员在收集资料、认识并评价风险的过程中,对经营和改良时机产生了深刻见解,这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他的形式(如程序设计、提供培训等)呈现出来。内部审计应该利用其工作具有综合性和接触面广的独特优势,提供建议以及相关的客户服务活动,以增加价值并提高机构的运作效率。
二、完善内部审计服务职能的建议
企业经营的好坏与企业内部审计职能的发挥有着很密切的关系。下面就如何发挥审计服务职能提出几点建议。
1.从微观角度去查找问题,从全局、战略的角度去分析问题,更好地为领导决策服务
内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中,审计人员查的是一笔笔资金,一项项业务,一个个项目,这些都是局部问题,但审计人员不能被这些微观现象所限制,要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞,通过对大量微观信息的分析,综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施,为领导提供完善体制、改进机制方面的建议,促进企业建立健全内部控制制度。
2.内部审计工作要围绕企业的中心工作来开展
作为企业的监督与服务部门,要参与到企业的经营管理中来,对各单位内部控制制度的有效性、合理性进行审计;对建设项目竣工结算和工程预结算情况进行跟踪审计;对单位领导人员离任进行经济责任审计等等方面进行审计。
3.关注和提高内部审计人员的素质,增强服务质量
随着企业经营活动的多元化,经营区域的扩大化,企业内外部交易频繁且业务量大,管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动,还要成为懂专业、知管理的复合型人才。内审人员要能够领会运用数学模型、经济学、统计学、信息技术等相关专业知识和技能来开展工作,以便对企业的内控制度、风险管理以及控制和治理过程进行全面综合评价。其实,我们好多单位的审计人员并不是不想提供服务型的审计服务,而是因为他们感觉知识层次不高,知识老化,无法提供服务型的审计。这就需要引起企业的足够的重视了,一方面要吸收一些知识水平高的年轻人才,另一方面要使现有的内部审计人员有种“我要学”的思想,比如说有些单位采纳的审计人员的工资、晋升的机会与自身的文化修养和所通过的职称考试相挂钩。只有人员的素质高了,才能提出有针对性和操作性的建议,内部审计的服务职能才能得以发挥。
4.审计关口前移,从事后审计向事前、事中审计延伸
内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制,防范风险,促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员,要责无旁贷地参与到事前决策中来,通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处,向决策者提供准确的依据和建议,使之尽快修改完善。事前、事中审计防范比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和经济价值。因此,审计工作必须向前延伸,对管理行为实施全过程监控,为企业经营者和投资者提供服
5.树立现代内部审计服务理念
内部审计人员常以监督、查错的面目出现,这很容易引起被审单位和人员的对立情绪,甚至采取不合作的态度,给审计证据的收集、取得造成一定困难,不利于审计工作开展,也不利于审计意见的采纳及实施。这就要求审计人员一是要改进审计工作方法,在开展审计工作之前与被审单位进行沟通,积极寻求他们的合作。二是对审计中发现的问题,共同分析其原因以及可以采取的对策。只有把监督寓于服务之中,才能减少被审单位的对立情绪,达到既实现对财务行为进行监督,又促进被审计单位加强财务管理的目的。
三、结束语
现代企业面临复杂多变的环境,变幻莫测的经营风险以及日趋激烈的市场竞争,这种环境为内部审计工作的发展既带来了机遇又带来了挑战。因此,只有不断地完善和发展内部审计的服务职能,实现内部审计职能从“监督型”向“监督与服务并重型”的转变,才能应付环境变化所带来的挑战和机遇,也才能够更好地为企业服务。
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