浅谈商业银行预算管理中存在的问题及对策

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　　摘要：通过预算管理能够有效监控银行的战略目标实施的状况，有利于掌控成本及风险，改善利润以及现金流量，同时能够发挥预算激励的功能，从而全面而有力的提升商业银行的业绩和效率。随着外资银行在国内市场上的快速发展，我国商业银行面临着激烈的竞争，如何通过有效的预算管理提高自身的竞争力是当今银行管理者关注的热点。本文首先阐述了目前我国商业银行预算管理中的主要问题，然后针对这些问题探讨了提升我国商业银行预算管理水平的对策。
　　关键字：商业银行 预算管理 主要问题 解决方案
　　
　　随着金融信息化、自由化、国际化步伐的不断加快，对于商业银行来说，其竞争的形式也越发的严峻，为此商业银行开始实行更加严格的预算管理以提高自身竞争力。通过预算管理能够有效监控银行的战略目标实施的状况，有利于掌控成本及风险，改善利润以及现金流量，同时能够发挥预算激励的功能，从而全面而有力的提升商业银行的经营业绩和效率[1]。
　　一、目前我国商业银行预算管理中的主要问题
　　1、实际经营结果和预算指标之间存在着很大的差异。
　　预算指标一旦确定，则成为执行责任主体的主要的掌控目标，预算起到了控制的作用。每间隔一段时间管理人员将会把实际执行情况和预算指标进行考评和比较，且对其做出差异的相关分析，进一步为责任的主体明确目标和方向。实际执行结果和指标之间存在差异是正常的现象，但是一旦差异比较大，超出了规定的范围，这就说明商业银行的预算管理存在着一定的问题。
　　2、商业银行整体战略目标和责任主体的行为存在偏差。
　　预算是作为对责任主体实行业绩评价的标准，是责任主体的方向盘，不相同的预算机制则会引起异同的结果。所以，在有些时候，银行整体战略目标和责任主体的行为不一定是相同的，譬如，分行基层的责任主体有些部分是存差行，有的则是贷差行，因此这些需求在不相同的责任主体之间经过明确内部的资金转移价格来建立相关的联系。如果内部转移的价格确定是年利率为3．8％[2]，当贷款行面临一项年利率在大约3．8％的贷款的项目时，因为不能够赚到利润，其必定会选择放弃。即使此贷款项目有利于银行整体目标的实现，由于银行的整体资金成本是小于2％的。而且，当前很多预算的编制大部分都采用了基数调整法，即一种对利润指标进行分解的方法，这种方法可操作性比较强且较为简单，但“鞭打快牛”的特点则是它的弊端，因此有些责任主体会不情愿超额完成其预算指标。
　　3、讨价还价、信息封锁、虚报预算等现象普遍存在。
　　在商业银行的内部，如果信息是完全公开的，那么责任主体预算申报的准确性就非常容易被洞察，预算变动的原因也非常容易被掌控。但是上述状态是一种理想的情况，在实际工作中，信息在银行内部是非常不对称的，因此讨价还价、信息封锁、以及虚报预算普遍在预算管理过程存在。例如：分行预算管理人员要求各责任主体报告本部门的固定资产预算，由于预算管理人员并不十分了解各责任主体对于所报固定资产的需求是否已经到了必须要买地步，所以各责任主体极有可能从自身利益的出发把不太需要购买的相关固定资产也报告上来。这就造成商业银行内部的信息传导链被掐断，因此高层管理者就很难弄明白一个与预算不符的结果是来源于偶然发生因素的作用还是下级管理者的信息封锁，这样的话就可能引发一系列的决策失误。
　　二、提升我国商业银行预算管理水平的对策
　　1、针对实际经营结果和预算指标之间出现的较大差异的相关解决方案。
　　预算管理人员可以尝试从以下两个方面来寻找原因：一是：在预算执行的期间里是否存在重大偶然的因素发生。在编制预算的过程中偶然因素是不被考虑的，只要预算期间存在重大的偶然因素发生，那么管理人员就要认真的分析和研究偶然因素对其预算指标的相关影响，且在一定程度上做出相关的修订。二是：关键性的假设在预算编制的过程中是否能够成立。譬如，某商业银行其分行某年的税前利润预算是1亿元，经过全行职工的一年努力，实际上完成了1，000万元，存在90%的差距[3]。出现如此大的差异原因是什么呢?这是由于该行去年发生了一个重大的经济事件，导致两个会计年度之间发展的链条分裂，之所以会出现上述现象是因为利润预算编制的决定性假设之―― “可持续经营”不成立。
　　2、针对商业银行整体战略目标和责任主体的行为存在偏差的解决方案
　　为了达到避免商业银行整体战略目标和责任主体的行为存在偏差的目的，我国商业银行的预算管理人员应当从各种不同的角度系统并且认真的研究相关偏差产生的原因，并且尽最大可能设立最为适合的预算管理机制，剔除预算管理机制上存在的各种弊端。例如：在采取基数调整的方法对商业银行利润指标进行分解时，预算管理人员可以根据责任主体在上一年度超过计划完成的部分确定一个比例[4]，然后从年度预算的数值里给予超过计划完成的部分更多的物质奖励，进而激励相关责任主体尽自己最大的努力超额完成各项任务指标，为达到商业银行整体的战略目标贡献自己的力量。
　　3、针对讨价还价、信息封锁、虚报预算等现象的解决方案
　　要想从根本上解决商业银行中存在的讨价还价、信息封锁、虚报预算等现象，整个商业银行内部要建立一整套合理的预算绩效考评机制，对全行各分支机构预算管理工作的真实效果进行定期的反馈，并且根据这些信息的反馈研究制定配套的奖励和惩罚措施，从而保证商业银行的预算管理目标的成功实现。商业银行预算管理人员要在工作实践中不断对预算绩效考评机制进行有效的完善，并且及时的向商业银行的决策层提供准确可靠及优质的信息，尽最大可能的降低实施预算管理的相关负面影响。
　　总结：
　　随着金融信息化、自由化、国际化步伐的不断加快，对于商业银行来说，其竞争的形式也越发的严峻，为此商业银行开始实行更加严格的预算管理以提高自身竞争力。本文首先阐述了目前我国商业银行预算管理中的三大主要问题，即：1）实际经营结果和预算指标之间存在着很大的差异；2）商业银行整体战略目标和责任主体的行为存在偏差；3）讨价还价、信息封锁、虚报预算等现象普遍存在，然后针对这些问题探讨了提升我国商业银行预算管理水平的对策。
　　参考文献：
　　[1] 蔡朱旭,宋良荣. 浅谈商业银行预算管理的激励功能[J]. 当代经济(下半月), 2008,(04) .
　　[2] 林伟. 对商业银行推行全面预算管理的探讨[J]. 福建金融, 2010,(10) .
　　[3] 尚淑清. 以全面预算管理提高企业经营管理水平[J]. 发展, 2009,(01) .
　　[4] 张林云,曾宪群. 商业银行全面预算管理初探[J]. 中国管理信息化, 2009,(10) .
　　

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