内部控制在企业中的作用

来源:用户上传      作者: 卢珮倩

　　摘要：内部控制是现代经济发展到一定阶段的产物，是现代企业经济管理的重要组成部分。制定并有效地实施内部控制能使企业经营成本降低，资源配置合理，经济效益提高。本文基于对宜兴地区首家上市电缆企业上市过程前后的内部控制进行实地调研、对比和分析，指出内部控制为企业带来的价值和相关的改进建议。
　　关键词：内部控制；作用与价值；改进
　　
　　一、沪安电线电缆有限公司的案例分析
　　
　　内部控制是企业完善自我治理、实现可持续发展的重要手段。作为宜兴电缆行业中的首家建立起完善的内控体系之一的企业，沪安电线电缆有限公司凭借上市的契机，制定并实施了完善的内控制度，以下就针对其采购部门、生产部门和销售部门的内控制度及其执行情况给企业带来的价值进行调研和分析。
　　
　　1.采购部门
　　采购部门按合格供应商的评价制度和采购控制制度，在合格供应商中按比质比价要求进行运作，实现在同等条件下对采购成本的有效控制。由于电线电缆用的原辅材料价格行情受国际能源市场的影响较大，采购部门按照供销部门对其波动的评估，积极与客户协商签订“开口”销售合同，随原材料价格浮动销售价格，及时抗避原材料波动的风险。
　　
　　2.生产部门
　　为满足上市后产品在数量和多样性上的多重需求，生产部门一方面生产设备制定了完善的设备评价标准：每个生产部考核设备的复杂系数之和*100％作为设备月度完好程度的总考核分，及时了解设备的使用情况。另一方面针对生产部门以55％初级工人为主，6％高级工种和3％技师相对缺乏的状况，部门每三个月进行技能、安全、职业道德、礼仪等方面的培训。
　　
　　3.销售部门
　　公司在销售方式上坚持“顾问式”大客户营销方式，采用现金和赊销相结合，提供现金折扣来鼓励顾客用现金支付。同时建立了信用和信贷评级体系，加强应收账款赊销审批的规范化管理。在资信等级基础上，实行授信额度，严格执行合同评审制度，控制新业务及发货，筛选优质客户，调整用户层次和结构。
　　
　　4.从财务角度分析企业综合能力
　　企业内控的大幅度改造带动企业整体的发展：在积极实施内控制度后，企业发展趋于成熟，流动比率2010年同比增长47.51％，流动资产与产品需求成正比，同时由于加强了应收账款的控制，重视短期债务的偿还能力，流动负债控制在了较低水平；从速动比率增加的趋势来看，随企业上市后，产品需求量不断增加，在有效的内控下，库存积压减少，增加了资金的流动性；企业在改善内控后，成本控制和技术改良带动了利润率的平稳增长，市场认可度和销售量不断提高，形成良好的盈利能力。
　　
　　二、企业内部控制的改进建议
　　
　　通过分析沪安电线电缆公司内部控制制度改造与升级所带来的积极作用，在此对现代企业的内部控制实施情况提出以下改进建议：
　　加强企业对内部控制全面、准确的认知。企业应根据自身实际发展状况和战略，借鉴萨班斯法案和我国相关制度对内控制度的规定，对自身的内控制度进行及时和定期的修改，为企业将来更好的融入国际金融世界的发展铺就更规范化的道路。
　　通过对内部控制制度实施情况的定期考核，加强内控实施的有效性监督。为了保证企业内控制度的有效地发挥作用，企业必须定期对内控制度的执行情况进行考核。同时，要将内控实施的效果纳入考核体系，在持续的考核与监控中逐步完善内控体系，提高执行力。
　　完善信息沟通系统，提高企业内部控制效果。一方面，管理当局应让全体员工清楚地了解各自的地位和作用以及其信息传递对象、内容、方式，以便信息能按既定的路线有效传递。另一方面，为使员工接触到的一些关键性问题能及时向上反馈，应当建立一个开放和畅通的信息反馈渠道，确保及时报告和解决各种突发情况。
　　建立真正符合企业的内部控制制度。受大环境的影响，企业的内控制度大多是从审计角度看待问题，部门问的内控制度缺乏相应的牵制和联系，存在管理漏洞和潜在的舞弊风险。因此，建议企业参考COSO框架理念，从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个角度，企业整体角度出发，结合实际，不断完善自身制度，发挥内控的最大作用。
　　沪安电缆电线有限公司利用上市契机，围绕控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督五要素展开内部控制改造，从局部到整体发挥了内控的积极作用，使得公司经营成本降低，资源调配合理，关键业务的管理得到改善，增强了投资者的信心，增加了企业价值，促进企业整体经济效益的提高。因而建议现代企业根据内部控制的有效性标准，设计、实施并定期评估内控制度，更好地实现企业经济效益的最大化。

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