银行内部审计体制及风险管理探析
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摘要：本文客观分析了当前银行内部审计体制中存在的主要风险，并结合实际与成功经验，提出了完善银行内部审计风险管理机制的可行思路，以期有益于银行调整和改善内部审计工作制度及措施，实现长足发展。
关键词：银行;内部审计;风险管理;工作思路
中图分类号：F239.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0279-01
一、银行内部审计体制存在的问题
1.内审职能缺乏明确定位。虽然国家银監会按照国际标准，对国内各大银行内部审计的职能定位进行了明确规定，将内部审计工作范围从以往单纯的监督评价，拓展至监督评价与咨询活动双管齐下，不仅要求内部审计查错纠弊，还要兼顾银行组织治理、内部控制和风险管理的适当性和有效性。但实践中，部分银行并未切实执行上述规定，对于内部审计职能的履行，与国家规定和要求之间仍存在较大差距，亟待重新定位和审视。
2.尚未建立健全内审体制。国家对银行等金融机构的内部审计管理机制体制的建设，早有明文规定：“银行业金融机构应建立审计全系统经营管理行为的内部审计部门。”其中《商业银行内部控制指引》还针对内部审计体制作出了强调。然而现实中，多数银行虽围绕上述政策规定制定了与之相对应的细则，但大部分仍然是停留在书面形式的“制度”、“办法”、“操作细则”等方面，并未构建完善、科学、可行的内审体制，导致内审工作在实践中，仍然受到诸多外部因素的干扰和影响，缺乏独立性和权威性。
3.内审涉及范围有待拓展。目前，内部审计整体已逐步向内部控制、风险管理等新领域拓展和延伸，内部审计事项涵盖了日常运营和管理的大小事务，不仅包括整体经营管理的合规性，内部控制管理的有效性，财会记录及报告的准确性和可靠性，还包括内外部风险识别以及风险相关的资本评估等。但实践中，由于缺乏审计风险的明确实务标准，风险导向型审计尚未得到广泛应用，仅是引入了风险导向审计的概念，并未将理论与银行的内部审计实践结合。
二、完善银行内部审计风险管理机制的可行思路
1.提高对内审工作的重视程度，加强审计管理体制的改革，保障审计结论的真实性，抓住银行内部审计重点，多管齐下，切实发挥审计的实际价值，有效预防和规避审计风险。具体地说，首先，加强对于审计对象的评估质量，保证风险控制在最小的范围，对于银行的内部审计过程，需要建立全面的综合的评估体系，对于审查的对象能够全面的进行审查，分清审计过程的主次，保证检测审计样本的合理性，减少审计的风险;其次，重视内部的审计工作，对于审计的过程采用回避规制、异地交叉的审计方式进行，能够最大程度的保证银行的内部工作的公正、公平、合理，避免在审计的过程中有过多的个人因素的参与，提升审计工作的独立性;同时，全面落实银行总部对分支机构的统一管理，建立“总行对接管理式”的内部审计独立体系，贯彻“统一法人代表”监督模式，以保障内部审计的统一性;强调并保障银行各级审计部门及审计人员的独立性和超脱性，秉持客观、科学、理性的态度开展内部审计工作，避免被审对象对审计结论造成影响。
2.逐步完善内部审计制度建设，提高审计标准，健全内部审计组织体系，满足银行发展和管理需求。这就要求银行内部审计部门应采取固定式的责任制度，建立符合银行实际的内部评价标准和指标，同时运用“项目管理”的科学理念，来强化现场审计管理，以适应内部监督程序的专业发展。此外，还应引入风险导向审计，制定科学的审计计划，提高银行对风险的预知能力。因此，银行内部审计部门要在现有基础上，逐步明确风险导向型审计的具体操作方法，制定科学的审计计划，通过对风险的评估和分析，提高主动预防风险的能力，解决被动控制的局面，实现降低审计风险的目的。
3.重视整体性的内部控制管理。即，明确内部审计部门在银行内部控制建设中的地位和作用，善用审计技术手段检测和降低风险。例如，可通过实施内控风险评估，识别高风险领域及高风险组织，为审计部制定审计计划提供依据，以此来确定审计范围和审计重点;建立内部的风险矩阵，对于以往的审计数据、风险资料、调查数据等进行进一步的审查，建立起银行风险审计视角的内控体系为设计的评估提供管理基础，同时以银行的数据库为基础，利用风险评估计分方式，建立企业的风险等级，实现风险的图谱，建立为内部审计风险的评估提供基础。
4.全面提高内审人员专业水平。加强内审人员专业培训，是提高银行风险防控能力的有效手段之一。首先，银行必须确保内审人员拥有基本的文化素养，并在日常工作中，以激励制度或是考核方法来督促内审人员积极参与专业知识学习与培训，切实提高内审人员业务素质和业务操作技能;其次，要确保银行内审工作的职业文化和现代审计工作理念相契合，在教授内审人员基本审计技术知识的同时，引导其确立开放式的思维模式;要善于从管理学的角度认识内审活动，在坚持审计学基础理论地位的同时，借鉴管理学的理论指导内审检查工作。比如，银行可定期举办现场实践活动，或是审计案例研讨会，指引内审人员在学习中实践，在实践中学习，从而不断提高分析、判断、总结问题能力。
三、结语
内部审计在银行整体管理中的作用日渐突出，不仅是改善银行业务经营、风险管理、内控合规的有力措施，也是提高银行整体管理水平，保障银行稳健运行和价值提升的核心环节。然而，随着内外部风险的日趋多元化和复杂化，银行必须全面加强风险管理，不断提高内部审计水平，积极借鉴国内外优秀的管理思想和审计方法，重视审计人才的培养，以保障审计风险最小化目标的实现，切实提高银行整体管理水平。
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