县乡行政事业单位支出业务管理中存在的问题及对策

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　　摘要：县乡行政事业单位履行着国家重要的行政职能或社会管理服务职能，一个单位的经费支出业务是否按法律法规规范运转，对行政事业单位职能的正常履行有重大的影响，现根据工作实际，对发现的行政事业单位支出业务中的一些问题进行分析，并提出应对的策略。
　　关键词：县乡行政事业;支出业务;问题;对策
　　党的十八大召开以来，国家从强化干部监管、引导示范带头、提倡厉行节约、规范公务接待、严禁公款送礼等方面出台了好多政策。反腐倡廉力度越来越大，制度规定越来越细，违规惩处越来越严。随着国家大的政策的这些变化，行政事业单位财务管理精细化是一个发展趋势，只凭一张支出发票报账的历史已经过去了。行政事业单位的公用经费支出检查和审核会更加严格，审计检查和财政监督会常态化，如离任审计、专项审计、抽审、巡察、财政监督检查等等。所以行政事业单位负责人及财务部门负责人、财务业务人员及单位所有干部职工必须提高认识，在工作中要更加严谨细致，按政策制度规范办理本部门的支出业务。我们财政部门的业务人员，在财政监督检查中也要认真审核，认真分析，做到一丝不苟。
　　一、行政事业单位支出管理中存在的问题
　　县乡行政事业单位一般人员编制少，预算资金总量比较小，收支业务总量相对不大。在这几年的工作检查中，基层行政事业单位的账务逐渐规范起来了，一是国家、省、市、县反腐倡廉力度大，出台了好多政策。二是省、市、县财政部门加强了政策和业务的培训力度;三是财政审计部门的审计、财政监督检查常态化制度化，对行政事业单位的财务规范有促进作用;四是上级主管部门加强了所属行政事业单位的管理。五是省市县对行政事业单位开展的巡视巡察制度，在财务方面巡视巡察力度加大，一定程度上也提升了基层行政事业单位内部的财务管理。但是从真实性合理性完整性的角度来看，对每一项支出票据和附件进行详细审核分析，好多行政事业单位还会发现一些支出方面的问题。还存在以下问题：
　　一是有些大额支出没有集体决策的依据，有些单位的大额支出既不实行领导班子集体研究决策，也不上报主管部门审批，不符合《行政事业单位内部控制规范》的要求。
　　二是有些业务没有列入年度预算而发生了支出、有些业务支出随意性较大，如一些小的修理维修等项目巧立名目进行报账支付，违反预算等法律法规有关规定。
　　三是属于政府采购的不实行政府采购，属于招投标的不实行招投标。有些单位对一些大的项目进行拆分或化整为零钻政策的空子，逃避政府采购，自行确定工程造价和施工单位，自行进行工程变更，违反政府采购法律法规等有关规定。
　　四是日常公用支出的大额支出向宣传印刷、工程维修和工程修建等项目集中，看似好像合情合理，实际有好多漏洞，有些维修项目年年进行维修，有些支出的真实性完整性依据不足，形成资金管理上的漏洞，但是检查审核时又难以认定。
　　五是有些单位不按预算进度支出，公务消费类大户，在外欠大账，不及时支出报账，一方面單位的支出赶不上进度要求，一方面在外面欠大账，单位的资金下不了账，导致结余资金大。有些单位推迟到年中甚至年底才统一办票支付，造成票据金额大，没有审核审批依据，部分支出没有附件或附件不全，有些附件的数量和金额模糊不清楚，对检查审核认定造成一定难度。
　　六是一些预付性质的款项直接做了支出，造成没有办法附附件，比如有些单位提前预付给加油公司的燃油费，本来是预付性质款式，但是有些单位一张发票直接做了支出，且没有分管领导审批单，形成资金管理上的漏洞。
　　七是有些单位财务人员不记现金日记账、银行存款日记账，不符合会计法律法规规定，也不符合单位内部控制制度和财务制度，对核对账务，审计财政检查造成不便。
　　八是实行国库集中支付制度的地区，为了控制大额现金提取，县级财政设置了限额，但是有些行政事业单位在操作中，在“财政一体化管理信息系统”把当天提取现金业务操作的多次的笔数加总，开出一张现金支票在银行提了现金，例如在“财政一体化管理信息系统”操作了5笔1000元现金提取业务，但是在代理银行开出了一张5000元的现金支票提了现。违反国库集中支付制度，违规提取现金。
　　九是一些单位还存在大额现金支付问题。有些单位对转账支付和公务卡支付重视不够，明知道违反规定，但还是违规进行大额现金支付。
　　以上问题虽然在少数单位发生，不是普遍现象。但是反映出一些单位负责人和财务人员法律法规制度观念淡薄，有制度不执行，在单位支出业务中随心所欲，为所欲为，最后造成国有资产的损失，影响了单位的声誉，也可能使自己身陷囹圄。还有这些问题涉及我们财政部门的部门预算业务、涉及国库集中支付业务、涉及会计管理业务、涉及政府采购业务、涉及财政监督业务、涉及投资评审业务等好多业务，所以我们作为财政部门的工作人员，要依法加强对行政事业单位的支出管理监督。
　　二、加强县乡行政事业单位支出管理的对策
　　（一）完善行政事业单位内部各项制度
　　县级财政部门要根据本县的实际，指导行政事业单位完善内部控制制度和财务管理制度等各项制度。各行政事业单位要根据本单位的实际情况，制订祥细的可操作性的内部控制制度、财务管理制度、货币资金管理办法、支出经济事项的议事决策制度等制度。
　　（二）严格按制度按流程办理支出业务
　　有了完善的制度重在严格按制度执行，各行政事业单位要严格执行制度，按流程办理各项支出业务。①明确各支出事项的开支范围和开支标准。要对该支出事项及其明细进行界定，严格执行国家规定的开支标准及国家有关法规允许范围内的单位内部标准。②加强支出前的预算执行审核审批控制。一项支出业务在支出前应当由单位财会部门进行预算执行审核，并按规定由分管负责人进行审批。坚决做到无预算不支出。③加强支出审批审核控制。单位在发生支出前应当履行支出事前申请程序，经审核通过后再开展相关业务，相关业务完成后，应按制度规定送审批人进行审批，审批完成后送财会部门进行支出票据和附件的审核，最后签发支付凭证完成支出业务。支付时要严格执行国库集中支付、现金管理等制度，对于不属于现金使用范围和超过结算起点的业务采用转账结算，日常公务支出和零星购买支出实行公务卡结算，不得办理大额现金支付。④加强会计核算控制。单位财会部门应当根据支出凭证及附件及时准确登记总账账簿和明细账，每月月末应填制科目余额对账表和货币资金余额表，经相关部门和人员签字后送单位负责人和分管负责人并存档备查。⑤加强支出业务报表分析控制。单位财会部门应当每月编制资产负债表等报表，应定期编制支出业务预算执行情况分析报告，为单位领导管理决策提供信息支持，对于支出业务中发现的异常情况应及时采取有效的管理措施。
　　（三）对单位财务人员加大政策学习和业务培训力度
　　一个单位财务管理工作的好坏最重要的因素还是人的因素。所以各行政事业单位要从基本的职业道德修养和业务技能方面来恰当配备财务人员。同时要按照不相容岗位相分离的原则配齐财务人员，严禁一人保管收付款所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或授权人员保管。单位出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
　　财政部门作为本行政区域会计工作法定主管部门，要不定期举办行政事业单位分管负责人和财务人员政策法规和财会业务的培训班，提高业务人员的政策水平素质和专业技能能力。
　　（四）发挥财政监督职能促进行政事业单位财务业务规范运转
　　为了提高行政事业单位财务业务规范运转水平，财政部门要依据相关法律法规，在每年年初要制订详细的财政监督检查计划，一是要根据省市年度专项财政监督检查计划做好专项计划。二是要根据县上的工作安排，制订日常的财政监督检查计划。实行日常监督与专项检查相结合，定期与不定期相结合的方式。加大事前事中的检查力度，在问题出现前及时提出整改意见和措施，同时对于违反财经纪律的行为要进行处罚。
　　参考文献：
　　[1]财政部.《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2012年.
　　[2]财政部.《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2015年.
　　[3]财政部会计资格评价中心.《高级会计实务》，2019年.
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