企业内部控制现状及改进措施
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摘要：在“互联网+”经济环境下，企业进入快速发展机遇期，同时也面临着新的挑战。对现代企业而言，完善的内部控制体系能有效规避企业经营风险，推动企业健康发展。目前虽然多数企业建立了内部控制制度，但大多未能严格按照相关程序开展内部控制，加大了经营风险，影响了企业稳定运行。因此，加强企业内部控制至关重要。本文分析了企业内部控制现状，并结合企业实际，提出优化企业内部控制工作的改进措施。
关键词：企业内部控制;现状;改进措施
当前集团公司对下属企业管理多停留在经营目标计划的审核批准、子公司班子成员的任命、资产资金管理、较大额度合同的法律审批和定期审计监督等活动。企业内部管理倾向于财务管理和发展战略管理，缺少持续性、系统化的运营管理和内部控制，影响了企业管理水平的持续提升。因此，为有效提升企业管理效益，需要企业持续改进和优化内部控制机制。
一、企业内部控制现状
大数据时代，企业受“互联网+”影响较深，运营成本不断提升，竞争压力不断加剧，影响了企业内部控制活动的有效开展。虽然目前企业内部控制工作日益完善，但也面临诸多困难，出现了企业经营风险评估成效不足、内控机制不完善、内控秩序混乱等问题。
（一）缺少科学、全面的内部控制理念
企业的首要经营目标是获得经营利润。因此，大多数企业将重点放在生产经营之中，忽略了企业内部管理与风险控制，普遍缺乏科学、全面的内部控制理念。多数企业仍然以“事后控制”视角来开展内部控制工作，缺乏事先预防、事中监督和事后检查的完善内部控制理念，缺少良好的内部控制执行力，内控机制建设不完善，影响了企业内部控制效果。
（二）缺少良好的企业内部控制环境
企业内部控制涵盖多个方面，需要企业结合自身战略规划、发展目标和业务内容、职责分工等因素来确定企业内控体系的内容与范围，并集中围绕企业经营目标、经营业务和信息系统等层面逐一展开。目前多数企业经营过程中，缺少对内部控制工作的充分重视，内部控制工作仅由财务、审计等部门来负责，缺少全员参与、全面实施的良好内控氛围。在履行内部控制职责方面，也缺少应有的职责划分和清晰的责任界定，影响了企业内部控制工作的实际效率。
（三）缺少完善的风险评估机制
企业在参与市场竞争过程中，受各种因素影响，容易引发经营风险。因此，在企业经营过程中，需要精准识别、分类管理经营风险，通过制定科学完善、针对性强的风控机制，从而科学规避风险。但目前多数企业在经营过程中，缺乏应有的风险管理意识，未能构建科学、完善的风险评估机制，很难真正、有效规避企业经营过程中存在的各类风险。
（四）缺乏强有力的内部监督机制
当前多数企业尚未设立职能独立的风险管理机构，大多企业将风险管理分散到各个职能部门之中。在实际风险管控过程中，并未能真正、统一开展企业风险管理。虽然部分企业设置了内部审计、监察机构，但由于缺乏专业的风控管理人才，内部控制评价的结论很难保障有效性和参考价值，无法真正发现企业内控存在的问题，容易造成企业财务管理失控，事后责任划分不明、责任落实不清等问题，直接影响了内控监督成效。
二、加强企业内部控制的对策
良好的内部控制体系为企业发展营造了良好的经营环境，有效防范和规避企业经营风险，切实提升了企业经营绩效。当前企业内部控制风险不断凸显，不稳定因素骤增，加大了企业经营难度。为此，企业想要构建符合实际的内部控制机制，需要从整体发展目标出发，完善规章制度建设，确保企业内外信息沟通的真实、可靠，提升企业管理的科学性和效率性。
（一）完善基础，构建符合实际的内部控制体系
为有效推进企业内部控制工作，需要构建符合企业实际的内部控制制度。通过简化制度流程，立足成本效益原则，使企业内部控制制度应用实现效率与效益的双重目标。因此，企业要注重结合经营实际，完善组织机构、合理分配权责、优化授权审批机制，推进企业内部有效监督、高效制约。企业要构建高效监督、沟通机制，实施双向互动沟通机制，推进企业稳定、协调发展。要合理设置内部审计机构，完善内部审计队伍，确保内部审计工作高质量开展。通过将企业法务、审计和财务、运营等多个部门相结合，形成覆盖企业全过程的内部控制委员会，通过引进专业风控人才，充实内部风控力量，从而对企业内部控制进行有效监督，确保企业内部控制的有效性和质量效益。企业要结合会计工作特点，对企业会计部门进行科学合理的职责分配，并针对不同岗位特征制定相对应的考核责任和工作流程，充分发挥会计部门在企业内部控制中的积极作用。
（二）完善保障，构建独立、权威的内部监督机制
高效开展内部控制活动，需要以完善的内部监督作为保障。为此，企业要充分认识到自身内部监督活动存在的不足，构建完善的内部监督机制。通过定期开展内部控制活动，制定完善的内部控制方案，有效开展自我评价，提高企业内部控制活动效率。坚持以企业经营流程为内部监督主线，重点评估企业经营流程中的关键节点，通过对企业内部监督结果进行科学记录和全面分析，从而形成符合企业实际的内部监督机制。要将企业内部监督与内部控制活动有机融合，通过赋予内部监督充足的独立权和监督权，持续提升企业内部控制水平。在全面预算控制过程中，要针对企业经营业务与多元化特征，合理分配企业各业务之间的资金。要结合企业经营实际，完善内部风险梳理、内部控制和风险治理机制。通过对企业内部特征进行综合分析，综合梳理企业内部存在的风险，通过完善企业内部风险治理机制，确保企业经营决策的合法性和有效性。
（三）营造氛围，培养广泛认同的企业内部控制环境
企业要注重建立内控与绩效管理相结合的激励体系，积极鼓励企业广大职工积极按照内部控制制度来开展企业经营管理，激发企业全员积极参与内控管理的积极性。要重视建设符合企业实际的内部控制文化，通过构建以内部控制为基础的激励、约束机制，确保企业内部控制活动落在实处。通过制定符合企业实际的内部控制标准，对企业内控执行状况进行精神激励、问题整改，推动企业内控活动有效实施。要将内控活动分解到企业各个岗位之中，通过构建权责清晰、科学有效的企业治理机制，确保企业内部控制活动的独立性和有效性。要注重完善企业内部控制文化建设，积极传播和推广内部控制理念，激发企业员工的内控认同感，使企業内部控制真正产生实效。
三、结语
科学、完善的内部控制体系不仅有效优化企业资源，为企业发展提供科学支撑，有利于企业获取最大经营利润，更能帮助企业在拓展市场过程中，合理规避自身经营风险，推动自身良性发展。因此，在当前企业经营过程中，要注重结合市场环境，充分发挥内控体系、内控理念、内控环境和内部监督等多方合力，为企业健康、良性发展提供有力保障。
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作者简介：宋衍伟（1978-），男，黑龙江哈尔滨人，会计师，主要从事财务集中管控、企业内部控制、全面风险管理研究。
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