构建与完善企业内部控制体系的路径初探
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作者:战昭
摘 要：新形势背景下积极推动企业的财政改革可促使其自身管理机制和工作模式不断完善，增强其创新性。目前我国企业在发展的过程中面临着不少的问题，内部控制体系的构建与完善是企业尤为重要的工作之一。对于提高企业在市场上的影响力、提高企业的办事效率、促使各项职能的有效发挥等具有非常重要的意义。本文主要分析了企业内部控制体系路径构建与完善的相关问题，目的是进一步探讨内部控制体系的创新措施，扩大企业在市场上的影响力，推动我国市场经济体制的进一步发展。
关键词：企业;内部控制体系;现状;构建;完善;路径
在白皮书发行实施的背景下，企业内部控制体系的完善与构建被人们高度关注。构建一套与企业实际运行状况相符的内部控制体系可以促使内部控制制度的有效落实，对于促使企业职能不断完善，杜绝以权谋私行为，提高企业工作效率等具有重要意义。目前我国企业的内部控制体系还存在不少的问题，影响了该体系有效性的全面体现，以下就是本文的相应分析。
一、企业内部控制体系的主要内容
企业内部控制主要包括以下几方面的内容，一是内部环境控制，主要涉及企业治理结构、内部审计以及权责分配等问题，内部环境是企业内部控制体系构建的基础。二是风险识别与评估，该环节主要是企业需要实时性识别、预警、评价经营管理过程中存在的风险，并采取有效措施对风险因素进行控制。三是内部监督控制，该环节主要是企业需要检查与监督内部控制体系的运行情况，对其作出有效评估，一旦在评估过程中发现问题要及时制定措施加以解决。构建企业内部控制体系需要从以下几方面考虑：一是构建财务管理完善的法律法规，确保企业制度的完善性，依靠法律法规为内部控制体系的构建提供基础;二是强化对企业经营期间的预算控制，并将其贯穿在企业经营的全过程;三是进一步完善企业的风险预警和防范机制，该环节是内部控制体系最关键的内容;四是强化对企业财产物资的控制，构建完善的财务管理内部控制保障机制。
二、企业内部控制体系构建的必要性
1.有助于明确企业各个岗位工作人员的职能
企业构建完善的内部控制体系可以进一步细化企业内部岗位职责，对每个岗位进行规范化的管理。在职责设定更加明确的基础上可以确保企业每项工作职责具体落实到每个人身上，能促使财务管理人员彼此监督，约束自身行为，确保自身在满足财务管理工作道德基础上，落实好每项职能。这对提升企业财务管理人员的工作素养具有重要意义。此外，我国市场经济在不断转型的背景下，伴随经济结构的不断升级和优化，企业原有的组织结构和管理制度也需要积极调整和创新。其中进一步提升企业的组织结构，不断壮大其组织规划，可促使多元化岗位的出现。在这期间，如果缺少内部控制体系的监督和约束，将促使一些扰乱企业生产经营规章制度的问题发生，比如企业内部有关部门职责落实不到位、以权谋私等问题。内部控制体系则正可以强化对企业内部的监督和约束，借助完善的惩罚制度严厉惩治企业内部以权谋私、责任落实不到位等问题。由此可见，企业进一步构建与完善内部控制体系可为各部门的经营构建良好的内部环境，能明显提升企业的软实力。
2.有助于保证财务信息质量
国家行政职能的执行在很大程度上需要国有企业来落实，强化对企业的内部控制管理可保障财务信息质量。确保企业财务会计信息的真实性和完整性，就需要构建完善的财务管理制度，在财务信息披露问题上要做到公开透明。企业完善的内部控制体系可确保财务管理系统的专业性、信息化以及科学性，因此该体系是保证财务信息质量的前提。企业内部控制管理上需要构建完善的内部控制评估制度，科学评估并预警企业生产经营中存在的资金风险和运营风险，并以此为基础构建解决方案。此外，财务信息预警系统上要确保科学性、完备性、及时性，实时掌握企业资金情况，构建完善的资金防范管理体系，进一步提升企业的管理效率和经营效率。由此可见，构建完善企业内部控制体系可以确保财务信息质量。
3.有助于确保企业固定资产的安全性和完备性
强化对企业财务工作的有效监督和控制离不开财务管理，而财务管理工作的有效落实，在一定程度上与企业内部控制体系有关。国有企业作为国家行政权力的主要执行机构，对国有资产享有使用的权利，而确保国有资产的安全性和完备性则离不开企业完善的财务管理制度。科学完善的内部控制体系可以在一定程度上解决我国企业财务管理中存在的不足之处，对企业固定资产进行系统化监督和控制，能进一步提高国有资产管理的安全性和完备性。由此可见，企业构建并完善内部控制体系是对财务管理制度的补充，可以有效解决财务管理中的缺陷问题，实现对国有资产的高效化管理，有助于提高国有资产管理的安全性和完备性。
4.有助于推动审计工作的顺利开展
审计的目的主要是为了保护投资人、债权人的利益。其中需要审计的企业主要包括以下几种：一是国有企业或国有控制或主导的企业。这类企业根据审计法受国家审计机关的监督。二是公众公司。主要是指公开发行股票、证券的企业。这类企业以上市公司为主。他们的财务报表需要对社会公众披露，按规定必须经注册会计师审计。三是大型企业。由于企业所有权与经营权分離，企业股东需要知道经营管理层的实际运营状况，有时需要聘请注册会计师进行审计，仅供企业主要股东审阅。也有部分企业主要股东设置内部审计机构，以监督企业的内部控制运行状况。企业的审计工作主要内容是审查并监督单位内部的财务资料和有关信息，能杜绝非法会计操作行为的发生。企业审计工作的开展需要以完善的财会信息为基础，构建并完善内部控制体系可确保财会信息的完整性和真实性，是保障审计工作有效落实的前提。由此可见，企业构建并完善科学系统的内部控制体系可以将企业内部的柔性进一步提升，能提高企业对外部环境的适应性，对于促使内外部环境两者之间的平衡，实现企业的稳定性经营有重要意义。
5.有助于促使财务管理体系的进一步完善 对于企业来说，健全并完善财务体系主要取决于两大方面。一是确保企业财务管理人员的专业性，保障工作人员自身素质。二是提高企业财务管理系统的智能化和信息化水平。其中企业内部控制体系及其工作模式的科学性和系统性，是影响高素质财务管理人员去留的主要因素。完善的内部控制体系可以提高人才与岗位两者之间的契合程度，并能对现有工作人员进行实时监督和科学性把控，便于为后期招录员工和培养员工提供相应的参考。在专业性财务人员的支撑下，可确保财务管理工作的科学性和有效性。由此可见，企业构建并完善内部控制体系有助于促使财务管理体系的进一步完善，是确保财务管理工作高效运行的保障。
三、企业内部控制体系构建的现状
一是内部环境构建现状。企业内部环境构建上普遍存在各部门人员内部控制意识较差、对内部环境概念缺少必要了解、管理内容划分不明确、决策上“一把手”等问题。二是控制活动构建现状。目前我国企业在控制活动构建上普遍采取的是不兼容职权相分离制度、划分职能权限制度、责任人制度以及审批制度等，但是上述制度实际落实环节还存在不少问题，不按企业规定办事情况较为突出。
四、企业内部控制体系构建中存在的问题
1.内部控制制度意识有待加强
自从我国财政部门颁布的《关于全面推进企业内部控制建设的指导意见》实施以来，尽管多数企业开始提高对内部控制体系的关注度，并制定了相应的管理制度，但是也只是停留在企業的财务管理部门。其他部门如业务部门仍然没有提高对内部控制体系构建的关注程度。这不免影响了企业内部控制体系的进一步完善和落实。
2.业务流程有待合理，内部控制体系有待健全
企业内部控制体系构建的核心就是事务处理的流程制定。科学有序的事务处理流程可以确保企业在日常事务处理中变得有章可循。目前我国多数的企业在业务处理流程上还存在一些问题，停留于形式的问题较为严重。具体表现为：一是企业职权分配存在不合理的问题。某些岗位职责不清，影响了企业有关各部门的执行力;二是审批程度有待完善，审批程序、审批金额以及审批主体的不明确，难以提高审批效率;三是内部控制体系的设置有待健全，企业预算等控制程度的缺失等也影响了内部控制体系的构建和完善。
3.资金控制力度有待提升
尤其是对于一些国有企业，在采购问题上由政府统一进行。该模式促使国有资产的采购得到了有效控制，但是在国有资产管理中普遍存在“重购轻管”的问题，具体表现为企业在多年发展过程中，积累下了大量的资产，但是专门用于管理资产的制度却未明确。此外，资产报废制度的不健全也影响了企业资产管理的顺利进行。
4.监督机制有待完善
监督机制有待健全是企业在内部控制中普遍存在的问题，主要表现为控制内容缺少全面性，影响了监管工作的有效落实。在内部控制停留于形式的基础下，难以促使监督管理部门职能的有效发挥，促使监督管理部门形同虚设。
五、构建与完善企业内部控制体系的原则
1.有效性原则
所谓有效性原则就是企业需要严格遵照国家现行方针和政策，确保各个条款内容符合规章制度要求。企业内部控制体系的构建上需要提高实际经营管理的契合程度，确保内部控制体系可以为企业各项活动的开展提供相应指导。
2.系统性原则
企业构建的内部控制体系需要确保内部相关各部门与机构之间形成紧密合作的关系。两者在相互约束的情况下，强化对人力、物力、财力等资源的管理，确保企业各个部门岗位之间的协调性和工作目标的明确性。
3.全面性原则
所谓全面性原则就是内部控制体系要在企业各个部门和各个环节有效落实，将内部控制体系贯穿在企业经营活动的全过程，严禁出现因人设岗和“走过场”等问题。
4.均衡性原则
企业内部控制体系在构建和完善的过程中，需要对各个部门的职责进一步明确。在业务分工科学界定的基础下，明确企业各部门工作人员应履行的职责和所要开展的业务，构建起业务和职责之间一一对应的关系。在相互制衡、相互监督的过程中，构建起企业良性的运行机制，避免经济活动由单独部门和单独负责人开展，提高各个部门之间的联系性和协同性。
六、促使企业内部控制体系不断完善的有效路径
1.进一步增强企业内部控制意识
进一步增强企业内部控制意识，就需要强化对各单位负责人的专业化培训，向单位负责人落实好内部控制体系相关知识的培训，在各个单位带头人的带领下，普及内部控制体系构建的重要性。此外，对于企业基层工作人员、高层管理人员需要落实好单位内部的培训工作，定期开展讲座和相应的培训活动，让企业财务部门与其他部门结合在一起，构建良好的内部控制环境。增强企业内部控制意识可彻底改变企业高层管理人员一人说了算的错误观念。
2.构建科学完善的内部控制制度体系
第一，提高企业内部控制流程的科学性。企业构建完善的内部控制体系，离不开科学完善的内部控制流程。内部控制流程作为内部控制体系的整体架构，可确保组织结构的有效性，保障组织运行效率。企业在构建内部控制流程时需要保证其科学性。首先要从部门预算着手，不断扩大预算范围，促使预算内容进一步细化。再者从设计风险评估程序入手，提高风险应对方案的针对性，结合不同的风险制定有效的风险应对措施。其次要全面收集业务部门资料，并将其提供给财务部门，财务部门根据各部门资料评估项目开展的风险性，并制定针对性的风险防范计划和方案。最后上述内容在落实的过程中，离不开企业审计部门的监管和预算部门的审查，确保检查与预算的匹配程度。第二，促使企业财务管理体制不断健全，全面发挥财务部门管理职能。企业内部财务管理人员需要全面发挥自身对会计系统的控制作用，构建完善的预算管理制度，增强内部控制体系与财务管理体制两者之间的协同作用。并与其他部门配合好共同制定企业内部控制相关规定。第三，积极引进高素质管理人才。强化对企业风险预测及防范的管理离不开专业性的风险评估人才。因此企业需要强化对专业性风险评估人才的培养，构建高素质的风险评估管理团队。借助高素质的人才推动企业内部控制体系的不断完善和发展。 3.提高企业资产控制力度
强化对企业固定资产的控制力度，一一明确企业固定资产的租借、调剂和对外投资等流程，制定科学完善的固定资产审批流程，强化对企业实物管理力度。对于对外投资的项目需要构建完善的追踪管理制度和责任制度，以免固定资产流失。此外，国家需要进一步加大对企业成本投入，确保企業有足够的资金支持落实好各项职能。在经费的使用上需要结合本单位实际经营情况分析，充分考虑本企业工作人员的利益，避免部门经费随意使用、滥用等问题。此外，科学论证财政预算，构建完善的经费使用计划，并对经费使用合理决策，确保预期目标完成基础上使用资产。
4.进一步提升企业会计人员自身素质
信息化背景下需要进一步提升企业会计人员的自身素质，确保会计人员科学合理审计和检查相关电子数据，不断完善会计工作所需的审计软件。对于企业会计人员需要不定期培训，确保财务工作人员熟练使用财务软件，增强自身的专业技能。对于企业内部审计的工作者需要时刻秉持发展的眼光，转移工作重心，创造出自身对内部审计的巨大价值。
5.构建完善的监督机制，确保内部控制体系的正常运行
企业需要构建完善的监督机制，确保内部控制体系的正常运行。因此需要企业积极发挥审计部门、财务监管部门以及相关部门的监督管理职能。对于违背单位内部规章条例的人员进行相应惩罚，并对所在部门提出警告。对于企业内部存在的以权谋私、责任落实不到位等违反企业规章条例的行为需要强化监督管理，全面发挥企业内部控制体系构建良好企业经营环境的作用。
6.强化内部控制体系的信息化建设
积极引进自动化办公平台，借助这一载体实现对企业的内部控制和管理。自动化信息平台的构建可加快企业内部控制体系的信息化建设，能确保信息交流的通畅性和及时性。各个部门在自动化办公平台上可以及时接收相应的控制信息，能促使企业各部门人员明确自身的职责和义务，对内部控制体系流程有全面的认识。此外，在强化内部控制体系信息化建设的过程中，还需要构建完善的信息化安全操作基本准则，确保企业的内部控制信息和原始信息在安全环境中流通，提高内部控制信息传递渠道的规范性与便捷性。
七、结语
综上所述，内部控制体系对于企业来说是非常重要的。以上就是本文对企业内部控制体系的有关分析，希望对该领域的研究有一定的帮助，能促使我国企业内部控制体系的不断完善和发展。
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作者简介：战昭（1982.01- ），女，汉族，籍贯：哈尔滨市，学历：本科，单位：黑龙江省农科教结合培训中心，职称：中级会计师（高级会计师笔试通过未评审）
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