推动企业预算管理上接战略下联绩效管理研究

来源:用户上传      作者:陈义全 宋金玲

　　摘 要：企业预算管理对于企业的长期规划和企业战略具有重要意义，企业预算的良好实施是企业战略的良好体现，全面的财务管理，反映了企业投资和发展的长期规划，预算是短期目标的一部分，它对企业的长期规划、预算和战略至关重要，本文在全面预算管理战略的基础上，论述了全面预算管理体系的概念，并结合际问题对预算管理的绩效评价进行了分析。
　　关键词：战略目标;预算管理;绩效考核
　　企业战略是全面、长期、基础性的企业发展规划，在全球经济一体化的背景下，国内企业将面临复杂而艰难的环境，企业要想获得竞争优势，就必须强化发展战略，全面、科学的发展规划对提高公司治理水平和效率具有重要作用。
　　一、企业战略、全面预算与绩效管理的关系
　　1.企业战略与全面预算管理的关系
　　（1） 企业战略是全面预算管理的前提和指导原则。公司首先要制定明确的战略发展计划和年度经营计划，至少包括收入、成本、资源使用、经营活动等内容。没有战略规划的企业要被迫在预算规划中考虑大量的战略问题，导致信息超载，缺乏过滤，削弱资源配置质量。明确公司的战略和行动计划可以帮助公司在资源分配的预算过程中减少选择，做出更加优化和一致的决策。
　　（2） 一般预算是实现企业战略目标的系统方法和具体手段。为了实现公司制定的战略目标，公司从预算、财务、物资等方面对人力资源进行配置，并监督战略目标的实施。
　　2.全面预算管理与绩效管理的关系
　　通过绩效管理，各单位应确保预算执行与预算目标一致，确定相关绩效指标的准确性，有效应对财务预算挑战。公司对预算目标进行细分，形成各级内部目标，重新制定各部门和员工的绩效考核指标。
　　3.企业战略与绩效管理的关系
　　绩效管理不仅要应用于激励评价，还应推动企业人才发展战略、人才培养与专业发展、战略与绩效管理相结合。
　　4.战略制胜
　　（1） 提出战略管理视角，指明公司未来发展方向，明确描述公司将要进入的业务，并采取一切行动实现公司的单一目标;
　　（2） 通过全面的预算管理，规划并建立公司未来的目标平台体系，将公司的战略目标转化为一套先进的具体绩效标准;
　　（3） 实施战略绩效管理，建立全面的绩效评估和评价体系，确保战略和公司具体绩效目标的高效有序实施;
　　（4） 实现战略评估。评估公司经营成果，采取诚信措施，使公司的战略适应当前形势，改变经营环境。
　　二、推行战略管理及其导向的全面预算和绩效管理的现实意义
　　1.实施战略管理是扭转南江公司目前多元化经营失败困境的必经之路
　　（1） 战略管理的实施将有助于提高公司的竞争力。实施集中化战略，一方面可以充分集中资源，提高公司的竞争力;另一方面有助于降低企业成本。
　　（2） 战略管理的实施有助于优化资源配置，使现有资源的效率最大化。战略管理决定了企业在经营各个阶段的基本人力资源需求，战略管理原则上强调资源整合、资源优化和成本优化，减轻公司经营负担，改善公司现金流量。
　　（3） 战略管理的实施促进了员工的成长，增加了公司的发展潜力。战略管理定义了公司的发展目标，描述了公司的愿景。人才战略的实现决定了员工的个人愿景，通过个人的职业生涯规划，结合公司的愿景，促进员工的个人成长，为公司的发展提供足够的支持，吸引人才。
　　2.战略导向的全面预算管理是新形势下现代供电企业的发展要求
　　（1） 扩大预算周期有助于企业更加注重长期发展，遏制短期管理行为。在传统的预算管理方法下，管理者往往只关注当期，忽视了企业的发展。在战略集成财务管理模块下，一个财务管理周期涵盖三到五个财务年度甚至更长，使企业管理者能够同时掌握数年的指标和发展指标，从而防止短期管理行为。
　　（2） 滚动预算可以根据企业的业务发展过程及时调整各项指标，确保预算与企业实际生产经营相一致。战略导向的全面预算管理结合战略目标，实行滚动预算制度。在此预算周期中，应及时调整预算的实际制定指标，使预算与事业的实际情况相一致，以管理和保证承诺的工作和公司生产经营战略管理的进展。
　　3.战略导向的绩效管理有助于增强公司的活力和发展后劲
　　传统的以目标责任为主体的绩效管理无法实现子项目之间的有机协调和统一，当分项完成后就容易出现公司整体效益较差的奇怪现象。原因在于每一个责任主体都注重自身责任目标的实现，这不仅会导致一个巨大的浪费，也使公司的整体效率很低。平衡计分和基于KPI的全面绩效管理，克服了目标管理的不足，在评价单个责任实体的绩效时，KPI指标的耦合评价应通过KPI指标之间的因果关系进行，考虑并促进责任主体之间的相互协调与合作，有利于企业资源的综合利用，加强团队之间的联系和团队活力，提高公司的整体效率，为公司的发展提供充分的支持。
　　三、企业全面预算管理的总目标确定
　　全面预算管理利用预算的总体目标来促进不同行动的战略目标的一致性，制定明确的目标并创建行动框架，为未来制定具体的经营计划和受尊重的战略经营目标。
　　1.确定经营层面的目标
　　在制定预算管理的财务目标时，要注重长期效应，将收入、利润和财富这三个方面作为财务战略的主要组成部分。因此，预算目标应确保适当的收入结构和持续的收入增长;确保生产率的提高和成本的降低;提高资产利用率。
　　2.确定客户层面的预算目标
　　不同的企业战略在客户层面决定了不同的预算目标，根据公司的实际情况，可以在客户层面确定预算目标。通过有效调整产品价格，提高服务友好度，提高产品质量，不断开发新产品，吸引更多的客户，提高公司的市场份额。
　　3.确定内部流程层面的预算目标
　　不同的公司在内部过程层面有不同的预算目标，根据公司的行业特点和行业现状，内部流程及预算目标旨在通过有效的管理为所有业务关系提供高质量的服务。

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