全面预算管理在出版集团的应用探析

来源:用户上传      作者:陈文杰

　　【摘要】出版集团在转企改制后，既肩负“文化强国”建设的光荣使命，又作为市场主体置身于激烈竞争的市场环境，想要在竞争中生存、发展，就要利用现代企业的先进管理工具来增强核心竞争力，推进高质量发展。A出版集团通过应用现代企业全面预算管理工具，理顺预算管理流程，识别、管控预算管理关键环节，成功地将集团所属各级出版单位融合成一个具有强大核心竞争力的有机整体。A出版集团应用全面预算管理工具在推进集团化、规模化发展等方面取得的成功经验，为其他出版集团实施全面预算管理推进改革发展提供了借鉴。
　　【P键词】全面预算管理；协调机制；关键性预算指标；预算考评
　　【中图分类号】F812.3
　　一、出版集团全面预算管理的背景和意义
　　出版行业经过近二十年的发展，特别是出版单位在完成由事业体制向企业体制的转企改制后，形成竞争激烈的行业环境。全国五百多家出版社，几十个出版集团，为了抢占市场，各显神通、各尽所能，出版行业的竞争程度不亚于其他行业。加上近年来互联网兴起，图书销售由传统实体书店转向网络渠道。网络渠道零售推行的各种打折促销，更是加剧了出版企业之间的竞争，以往图书特种商品的身份加持基本消失。更重要的，出版行业还要肩负建设“文化强国”的重要使命，要坚持把社会效益放在首位，实现社会效益与经济效益相统一。使命光荣，但发展着实不易。几家乃至几十家出版社通过行政行为整合为大型出版集团，如何在激烈竞争的市场环境中紧密联合在一起，形成发展合力，通过集团化、规模化发展途径，打造成具有市场竞争优势、核心竞争力强的独角兽，最终实现高质量发展，是当今出版集团需要迫切思考和探索的命题。
　　为有效“破题”“解题”，A出版集团在集团内推行全面预算管理，利用现代企业先进的管理工具，在落实集团发展战略规划要求、增强核心竞争力以及推进集团化、规模化发展等方面取得良好成效。本文通过分析全面预算管理工具在A出版集团的应用，剖析全面预算管理取得成功的关键因素，为其他出版集团的改革发展提供参考。
　　二、全面预算管理原理
　　全面预算管理是现代化企业不可或缺的管理模式和管理工具。它通过对业务、资金、信息、人才的整合，明确合理的分权授权、战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真正反映企业的实际需要，进而在作业协同、战略贯彻、经营调整与价值增长等方面为最终决策提供支持。现代企业通过实施全面预算管理，在科学预测和决策的基础上，围绕企业战略规划和经营目标，对企业内部各单位、各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
　　三、全面预算管理在A出版集团的应用
　　A出版集团是由两家大型科技类出版社于2013年组建而成的中央级文化企业，近年来发展到二级企业三家、三级企业近二十家的规模，年营业收入超过20亿元，资产总额超过50亿元。A出版集团具有出版行业转企改制、集团化发展的典型特征，建立之初，具有明显的“强子弱父”特性。A出版集团在推进集团化、规模化发展道路中，在兼顾下属出版社个体特性发展需求的同时，以全面预算管理这一现代企业管理工具为手段，通过理顺管理流程，抓住关键环节并进行管控，将所属各级出版单位融合成一个具有强大核心竞争力的有机整体。
　　（一）A出版集团全面预算管理总体情况
　　A出版集团全面预算管理流程如图1所示。
　　1.预算编制
　　预算编制环节主要包含预算目标的确定、预算方案编制和履行预算审批程序。
　　（1）确定预算目标。A出版集团以集团发展战略规划及年度经营计划为基础，在综合考虑集团业务发展所处的外部经营环境和预算期内重大事项影响的前提下，坚持全面预算管理理念，遵循基础环节全员参与、业务范围全面覆盖的原则，以财务预算为核心、业务预算为重点、投融资预算和其他预算为辅助，科学合理地确定集团年度预算目标。
　　（2）编制年度预算方案。将集团年度预算目标及预算编制要求以预算编制通知文件的形式下发各所属企业。所属企业根据要求，结合各自发展规划和年度重点工作，编制预算方案。集团按照“二上二下”和“上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制流程，对总部及所属企业预算方案进行审核、汇总、调整后形成集团整体预算方案。
　　（3）履行预算审批程序。A出版集团是由财政部履行出资人职责的国有大型中央级文化企业，全面预算管理是集团“三重一大”决策事项。集团按照“总经理办公会审议、党委会前置研究、董事会决策”的程序审批集团整体预算方案，并据此对所属企业预算方案和关键性预算指标数据进行批复。
　　2.预算执行
　　预算方案经集团批复下达后，所属企业按照预算批复方案的要求，认真组织开展预算实施工作，将预算指标层层分解，责任落实到位，形成全方位的预算执行责任体系。各企业根据预算金额进行日常收支预算控制，建立预算分析与经营分析相统一的分析制度，加强目标管理、过程控制和问题预警。
　　3.预算调整
　　集团所属企业在预算执行过程中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可向集团申请调整年度预算。集团只对关键性预算指标进行调整，其他指标的调整在不影响关键性预算指标完成的情况下，按照分权授权原则，由所属企业履行内部相应决策程序后调整。
　　4.预算考评
　　预算编制质量和预算指标完成情况是各单位预算考评的主要内容。预算考评与集团对所属企业的年度绩效考核同时进行，关系到所属企业年度工资总额和企业负责人的绩效奖惩。
　　上述全面预算流程和决策机制，以及出台的集团全面预算管理办法，组成了A出版集团较为完善的闭环预算管理体系，为A出版集团高效开展全面预算管理工作奠定了坚实基础。

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