基于企业利益最大化的石油企业纳税筹划分析
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作者: 邓龙兵 宋吉兰 逯强
【摘要】追求企业利益的最大化逐渐成为现代化企业经营管理的战略性目标。随着市场经济体制的不断发展，现代化的企业制度在石油企业的改革中逐渐建立和完善。本文就从纳税筹划的概念和内容出发，深刻分析了纳税筹划对石油企业发展的意义，并在此基础上对基于石油企业利益最大化的纳税筹划的可行性进行了分析研究。
【关键词】石油企业 纳税筹划 方案选择
一、纳税筹划的概述
纳税筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，从定义上来说，纳税筹划又可称之为税务筹划或者税收筹划。所谓纳税筹划是指纳税人依据现行的税法和其他一些法规，并在其相应法律的范围内，最大化地利用税法所提供的一切优惠政策，例如减免税收等，并通过经营、理财和投资等项目进行安排和筹划，针对多元化的纳税方案，进行优化选择，以此来达到节约成本，提高企业经济利益目的的过程和活动。
纳税筹划作为一项企业的重要财务管理活动，它具有以下几个方面的特征：首先，具有合法性。纳税筹划是在法律允许的范围下实施的活动，这也是纳税筹划和偷税漏税行为的根本区别。其次，纳税筹划既是企业财务管理行为，同时也是企业的一种理财行为，它为企业财务管理增添了新的内容，赋予了新的内涵。纳税筹划的实施可以帮助企业充分利用国家的税收优惠政策，实现企业利益的最大化。另外，纳税筹划作为一种纳税的前期策划行为，企业在进行经营或投资活动时，应该坚持税收政策的向导，进行合理的经营管理。
纳税筹划是新时期我国社会经济发展的一个全新的体现，它给企业的发展带来了更大的空间，是企业发展的重要机遇。因此，加强对企业纳税筹划的可行性分析，具有重要的社会价值和经济价值。
二、石油企业纳税筹划的意义
纳税筹划是石油企业提高财务管理，增强企业实力的重要举措。总的来说，纳税筹划具有以下几方面的意义。
1.实施纳税筹划，有利于推动石油企业财务管理的良性循环发展
企业在进行各种财务管理的决策行为之前，都需要对企业的纳税筹划行为进行详细而合理的分析，并慎重地做出财务管理的决策。因此，企业通过纳税筹划行为，逐渐规范了企业财务管理，使企业的财务管理和财务决策更加趋于有序化和严谨化。石油企业是我国社会经济发展的重要支撑，石油企业财务管理的内容多而且极为复杂，财务管理设计的范围广，因此，实施纳税筹划，促使石油企业在财务管理的各个环节加以审查，提高了其财务管理的效率。
2.实施纳税筹划，有利于实现石油企业的财务管理目标
在市场经济体制下，石油企业经过不断的改革和调整，通过对自身管理体制和经营体制的完善，取得了良好的发展成果。石油企业作为国家重点能源保障企业，担负着重要的社会责任，但作为企业来讲，追求利润最大化也是经验管理的目标，纳税筹划政策的实施，就是基于企业追求税后利润的角度出发的。石油企业多为企业集团，其下属子公司多，公司覆盖范围广，其税收支出和财务收入数量大。因此，实施纳税筹划制度，对于石油企业统筹财务管理，实现财务管理目标具有重要意义。
二、基于企业利益最大化的石油企业纳税筹划的可行性分析
（一）石油企业纳税筹划实施的条件分析
首先，随着社会经济的不断发展，现代化的企业制度逐渐在石油企业中建立并发展，从以往的单一经营到如今的多企业联合经营，市场竞争日益激化下的石油企业，也开始建立追求利润最大化的战略目标。另外，伴随着国际市场竞争的巨大压力，企业集团化逐渐成为企业进步与发展的必然路径。在石油企业集团的竞争过程中，纳税筹划在财务管理中扮演重要的角色，在实现减轻企业整体的赋税负担、提高企业的整体利润上做出了重要贡献。因此，纳税筹划也必然成为企业集团的重要选择。
其次，随着全球化进程的不断加快，越来越多的石油企业开始实施海外战略计划，国际化的经营战略促使石油企业放宽视野，摆脱传统财务管理的束缚，逐渐由国内拓展到国际市场领域。在这一环境下，石油企业就必须依靠新的财税政策和方案，深入分析各个国家的财税政策，建立一套适应新环境，适应不同国家制度、不同财税规定的纳税筹划制度，确保石油企业的顺利经营和发展。
（二）我国石油企业纳税筹划方案的选择
1.集团政策型的纳税筹划方案
这一方案是我国在税收政策上的一个创新。石油企业作为大型的企业集团，应该对集团政策型的纳税筹划方案给予足够的重视。一方面，要深入地对税收理论进行分析，深刻的了解税收的内涵和意义；另一方面，要及时对我国的税收政策信息进行更新。总之，石油企业应该针对当前经济发展的形式和经济政策做好对纳税筹划的调整，确保石油企业利润的最大化。
2.节税型的纳税筹划方案
节税型的纳税筹划实际上也是石油企业的投资纳税筹划。石油企业要想发展，要想不断的增强企业的实力，提高企业的经济收益，投资是其重要的手段。石油企业在投资的过程中，要对合适的方案进行选择，进行优化投资，同时还要选择合理的投资方案。因此，石油企业既要充分的抓住国家的优惠财政政策，抓住机遇，合理的估算企业获利的机会成本，实施节税型的纳税筹划方案。节税型的纳税筹划方案可以分为投资过程中的纳税筹划和经营过程中的纳税筹划。
投资过程中的纳税筹划是指石油企业在投资的过程中要对各种方案进行合理的选择，并对投资行业、投资方式以及合作伙伴等进行慎重的考虑和选择。同时，在投资过程中，石油企业还要紧紧围绕着国家的产业政策，进行科学的筹划，重视对企业投资获利的机会成本的计算，充分实现纳税筹划的作用。
经营过程中的纳税筹划是指石油企业在其经营管理过程中，要充分利用国家的相关财务政策，对企业在其经营管理中的财务核算进行科学的管理。
第一，石油企业要进行合理的租赁筹划。由于石油企业在其经营过程中具有大量的资产租赁项目，因此，石油企业应该对国家在税法方面的相关政策进行深入研究，对选择融资租赁还是经营租赁进行科学的选择。
第二，石油企业要做好对合同签订的合理筹划。作为大型企业集团的石油企业，签订合同的类型和数量多，而且情况复杂，合同签订中所涉及的税收问题也比较突出，因此，石油企业要加强对合同签订的税收筹划，尽量减轻企业赋税。
第三，企业重组和并购过程中的税收筹划。石油企业在其重组和并购过程中必然会涉及到税法中关于折旧政策和税率等方面的政策性问题，由于不同的企业在享受税收政策优惠上具有差异性，折旧给石油企业在重组和并购中进行合理的避税创造了条件，因此，石油企业应该对资产折旧方法、采购方式以及企业之间的交易等进行慎重的选择，着实解决企业的税赋问题，充分发挥纳税筹划的优势，实现企业良好的发展。
三、结束语
随着世界石油市场经济的不断发展，市场竞争的日益严峻，我国的石油企业面临着巨大的挑战和压力。实施切实有效的纳税筹划方案，对增强石油企业的自我能力，提高经营管理水平，实现企业经济利益的增长具有重要的意义。在未来一段时间里，石油企业应该深入分析和研究纳税筹划方案，选择合适的方案，提高企业经济效益。
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作者简介：邓龙兵（1976－），男，重庆云阳人，江苏工业学院，会计师，研究方向：会计学。
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