浅论资金管理
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作者: 由鑫
摘要：资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。
关键词：资金；管理；核算
中图分类号：F275.1 文献标识码：A
1 资金管理的主要内容
资金管理的主要内容是：投资决策与计划，建立资金使用和分管的责任制，检查和监督资金的使用情况，考核资金的利用效果。管理的主要目的是：组织资金供应，保证生产经营活动不间断地进行；不断提高资金利用效率，节约资金；提出合理使用资金的建议和措施，促进生产、技术、经营管理水平的提高。
中华人民共和国建立以来，对国营企业资金管理的方针、原则、方式和方法进行了不断的改进。建国初期，国民经济处在恢复阶段，企业数量少、规模小，国家对企业的资金实行供给制，即企业生产经营所需的设备和材料以及工资和费用的开支，全部由国家拨给；企业生产的产品，则全部交给国家。资金管理主要是编制收支预算，企业不算成本，不计盈亏，仅核算物资、设备收发结存和费用开支的数额。为了进行社会主义经济建设，1952年在全国进行了“清理资产，核定资金”工作，对企业的全部财产物资进行全面的清查盘点，作价入帐。在此基础上，国家按照企业生产任务确定固定资金和流动资金的需要量，核定计划定额并拨给自有资金，要求企业独立经营，核算盈亏，开始实行经济核算制。从这一次清产核资直至1978年，企业的资金管理工作虽有许多发展和变化，但就国营企业的资金供应来看，基本上仍实行供给制。例如，固定资金的来源（基本建设投资）全部由国家财政拨款，企业无偿占用；补充固定资产损耗的折旧基金，在1967年以前全部上交国家，此后有小部分留归企业作为更新改造基金。工业企业的流动资金根据核定的计划定额，全部由国家财政拨款，企业无偿占用；1958年改为财政拨款70％，其余30％由银行贷款，实行有偿占用；1959年对定额流动资金改为全部由银行贷款供应；1961年又恢复为全部由财政拨款供应。
1979年以来，随着国家经济体制的改革，企业的资金管理方针有了重大改变，开始实行资金有偿使用的办法。主要是：基本建设投资由国家财政拨款改为建设银行贷款；固定资产的基本折旧基金只上交国家财政30％，其余留归企业作为更新改造基金，并准许一部分企业留用全部固定资产折旧基金；定额流动资金的来源由国家财政拨款改由银行贷款；专项资金的来源主要由企业税后留利解决。在国营企业实行“利改税”以前，企业对国家财政拨给的固定资金和流动资金要缴纳资金占用费，即按国家投入企业的资金总额和计征比率计算应交的占用费，由企业实现的利润支付。实行资金有偿使用的办法，对于提高资金利用效果，促进企业自主经营、自负盈亏，贯彻经济核算制起了重大作用。
2 资金管理的原则
资金管理的原则主要是：划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限，一般不能相互流用；实行计划管理，对各项资金的使用，既要适应国家计划任务的要求，又要按照企业的经营决策有效地利用资金；统一集中与分口、分级管理相结合，建立使用资金的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金；专业管理与群众管理相结合，财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。
3 资金核算
资金核算是经济核算的重要内容，主要通过相关的指标计算衡量固定资金、流动资金的利用效果，同时找出资金利用过程中的问题和解决问题的方法。
3.1 资金核算的目的
资金核算的目的，是反映、监督资金筹集、资金占用和周转情况，挖掘企业占用财产物资的潜力，加速资金周转，以尽量少的资金占用，生产更多的建筑产品，提高盈利水平。
3.2 资金核算内容范围
资金核算包括：资本金的构成、资产负债情况，如流动资产、无形资产及递延资产和其他资产、长期投资以及流动负债和长期负债等。企业总结、考核和评价财务状况的指标包括偿债能力指标、营运能力指标。
3.3 货币资金核算的日常工作内容
3.3.1 办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收款凭证、付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
3.3.2 办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如果因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
3.3.3 认真登日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。银行存款日记帐的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
3.3.4 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。
3.3.5 保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
3.3.6 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
参考文献
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