民营企业内部控制研究
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摘 要：在激烈的市场竞争中，一些民营企业纷纷倒闭，内部控制缺失或失效是其失败的重要原因。本文阐述了内部控制的定义，分析了我国民营企业内部控制存在的问题，提出了建立健全民营企业内部控制的具体措施。
关键词：内部控制；产权；公司治理；企业文化
中图分类号：F276.3 文献标识码：B 文章编号：1009-9166（2011）020(C)-0311-01
一、内部控制定义
内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现，由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。
二、内部控制的重要性
内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，内部控制就必不可少。企业实施内部控制的作用包括：一是保证组织机构经济活动的正常运转和有序进行，保护企业资产的安全、完整与有效应用；二是提高经济核算的正确性和可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行；三是保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平；四是尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本费用，以求企业达到更大的盈利目标；五是预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时准确地制定和采取纠正措施。
三、民营企业内部控制存在的问题
（一）控制环境存在的问题。我国民营企业单一性、封闭性的产权结构特征导致“一股独大”、“内部人控制”现象普遍，企业的重大经营方针、日常的经营管理事务都是由家族做出决策，而且主要是由企业主决定。家族式的治理结构对企业的发展极为不利，由于企业的决策权高度集中于家族成员手中，缺乏专业背景和技能支撑的家族成员成为特殊阶层，他们往往会把持企业中各个重要的管理岗位，内部控制失去存在的基本环境。（二）管理松散。部分民营企业在会计核算、内部审计上随意性较大，任人为亲现象严重，部分会计、审计人员缺乏必要的知识和技能，直接导致了企业资产的流失，财务信息及其质量严重失真。（三）民营企业在信息与沟通方面存在的问题。民营企业的信息往往掌握在大股东手中，大股东与其他小股东存在严重的信息不对称。大股东有时利用这种信息不对称为所欲为，严重侵害中小股东的权益。另外，民营企业内部股东与员工之间也缺少必要的沟通，使员工不能很好地领悟企业的政策、措施，不能很好地为企业服务。
四、建立健全民营企业内部控制的方法
（一）建立多元化的产权结构体系。产权多元化可以使企业跳出自我积累资金的圈子，使资本能够快速增长。同时产权的多元化会促进企业完善股东大会制度和董事会制度，可以从企业体制上根本解决“内部人”控制问题，使产权人格化、明晰化、合理化，有利于内部激励机制、监督机制和约束机制的形成，完善企业内部组织控制制度，可以使更多的股东参与决策，决策更谨慎，从而减少决策失误，降低企业经营失败的风险。（二）完善民营企业内部治理结构。企业内部治理结构通常由股东大会、董事会、经理层和监事会等组成。公司治理的根本目的就是解决控制权问题，要改变控制权过分集中于内部大股东的不合理股权结构，明确划分股东、董事会和监事与经理层各自的权利、责任与利益，保证相互的制衡关系，从而对公司的经营行为进行监督，使管理当局不能随意进行不适当的操作。（三）建立有效的信息生成与沟通机制。尽管信息不对称是企业组织中的常态，但并不意味着管理者对此无能为力。有效的信息生成与沟通机制既是内部控制的前提，也是内部控制的重要内容和体现。民营企业应应结合实际情况，加强信息系统建设，大力开发应用适合本企业的信息系统，使企业能及时准确取得相应信息，并加以沟通，以提高内部控制效率和优化内部控制流程，从而有效地实现企业的管理目标。（四）实施全面预算管理，加强预算控制。民营企业应实施全面预算管理制度，在全面掌握其拥有的人、财、物和技术等生产要素的基础上，以企业发展战略为指导，科学确定各责任单位的各项收入和成本费用指标，进而确定各单位的年度利润目标。预算下达后，应对预算执行过程进行严格监督，并通过绩效考核制度强化预算约束。（五）建设好企业文化。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护，因为企业文化是依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养诚信、忠于职守乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。而内部控制要发挥作用，需要企业内部各方面人员的支持、协调与配合，否则内部控制制度就很难发挥其应有的作用。因此说，企业内部控制制度的设计和建立应以良好的企业文化为基础。
结论：内部控制制度在现代经济发展中发挥着越来越重要的作用，是现代企业管理的重要部分，民营企业应该建立良好的内部控制系统，加强风险管理，及时防范企业运营中的各类风险隐患，以实现企业目标，提高我国民营企业的竞争力，发展国民经济。
作者单位：河北大学
作者简介：冯巍（1984.6― ），男，汉族，河北大学09级企业管理专业硕士研究生，研究方向：企业管理。
参考文献：
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