浅议还贷性收费公路单位如何强化财务管理

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　　根据《江苏省收费公路管理条例》第二条，收费公路包括政府还贷公路和经营性公路。而根据收费公路l生质的不一样，收费公路管理单位所执行的财务会计制度有所不同，经营性公路管理单位执行企业会计制度，而政府还贷公路管理单位实行事业单位会计制度。本文根据实行事业单位制度的公路管理单位实际中强化财务管理的体会，浅谈了还贷性收费公路如何强化财务管理，提升核心竞争力。
　　
　　一、事业单位部分财务制度的变化
　　
　　(一)事业单位执行会计制度的变化
　　事业单位执行财政部1988年颁发的《事业行政单位预算会计制度》。随着社会主义市场经济体制的创建和发展，事业单位从1998年1月1日起开始执行《事业单位会计准则(试行)》和《事业单位会计制度》，新制度规定事业单位改收付记账法为借贷记账法，将收支结存报表改为通用的资产负债表。
　　
　　(二)事业收支会计核算及部门预算的变化
　　1　事业收支会计核算的变化
　　财政部从1999年底开始启动政府收支分类改革的研究工作，2004年底形成了《政府收支分类改革方案》，2007年全面实施政府收支分类改革。事业单位的会计核算随着国家政府收支分类改革也同时在发展着。在1994年以前，税收收入是公共财政基本的收入形式，非税收入只是补充形式。市场经济条件下，公共财政客观要求将政府非税收入纳入预算管理，以理顺政府分配关系。1996年以后，国务院重新界定预算外资金的范围，提出预算外资金的所有权是政府，预算外资金的性质是财政性资金，必须纳入财政管理。1999年后，开始对行政事业性收费和罚没款实行“收支两条线”改革，核心内容是收支脱钩、收缴分离，逐步淡化和取消预算外资金，将预算内外资金统筹安排，同时开始使用“非税收入”概念，并且加强了对非税收入的管理。这点从我们车辆通行费收入报表名称的变化也能看出事业单位会计核算发展的过程，现在的车辆通行费收入报表已改为非税收入表。2004年7月23日，财政部发布了《关于加强政府非税收入管理的通知》。
　　2　部门预算的变化
　　任何一个财政体系的基础都是预算编制，部门预算自2000年实施以来，编制越来越规范科学。政府部门预算的管理包括严格支出控制、公共财政资源有效配置和实现良好的预算管理，而在2007年的政府收支分类改革中“部门预算改革实现了一个部门一本预算，通过规范预算的编制和上报程序，使预算分配过程逐步走向公开透明；深化了‘收支两条线’管理，推行了国库集中收付和政府采购制度。”在收入分类中全面、规范、细致地反映政府各项收入的要求；在支出功能分类上，通过支出功能分类可以清楚地了解政府的各项支出都具体做了些什么事。为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供了全面、真实、准确的经济信息。
　　
　　二、强化财务管理的措施
　　
　　高速公路发展体现的是运营成本的不断增加，一方面是刚性成本，一方面是弹性成本。虽然成本核算对我们来说与企业相比，还体会不到成本决定性迫切，但从部门预算实施以来看，首先从预算的编制上就越来越科学化、规范化，上报资料也越来越详实，财政对预算执行的控制和监督职能得到强化，而且严格按照支出按实际情况安排，所有预算编制的环节都必须做到有据可依，严格按预算执行。在这种情况下，对我们成本的核算提出了严峻的考验，我们如何强化财务管理、进行成本控制、提高核心竞争力?
　　
　　(一)降本增效
　　降低成本的措施不是一味地省钱。我们要在多分析、多思考的基础上，找出可降费用的着手点，严格执行成本开支范围、费用开支标准和有关财务制度，对各项成本费用的支出进行限制和监督，加强日常消耗性物资管理，降低日常消耗性费用；提高施工项目科学管理水平，优化施工方案，提高生产效率；采取预防成本失控的技术组织措施；制止可能发生的浪费，广泛倡议员工厉行节俭，杜绝浪费，从现在做起、从自身做起，形成勤俭节约的良好风气；组织开展节约资源活动，降本增效的同时，要处理好质量与成本的关系、数量与成本的关系、社会效益和经济效益的关系，这些关系都是有机统一、协调发展的。我们要在开展正常业务情况下努力寻找服务项目与成本消耗的边际点，达到降本增效的目标。
　　
　　(二)树立全员控制观念，强化全过程控制
　　成本涉及到各部门、各单位，也与每个职工切身利益有关，因此，成本的控制需要大家共同关心。同时，有关的各部门、各单位和个人都要肩负成本责任，把成本目标落实到每个部门乃至个人，真正树立起全员控制的观念、专项工程施工项目成本的发生涉及到项目整个周期，因此，项目成本形成的全过程都要有成本控制的意识。在专项工程申请前期，做好成本的预测；在施工前期，要以专项工程的批复为目标，做好合同成本的预测，签好合同；在竣工验收阶段，要办理工程结算及追加的合同价款，做好成本的核算和分析，使专项工程施工自始至终处于有效控制之下。
　　
　　(三)严格贯彻落实预算管理制度
　　1　加强预算执行情况分析，提高预算执行的可控性、科学性
　　　部门预算是一个不断改革创新的年度过程。随着社会经济的发展，预算过程本身也随着时间而变化，部门预算决策也会发生变化，但是不重视预算过程或外部环境，预算结果就会受到影响，就不能确保预算编制的真实和完整。但部门预算既有着很强的技术性，也有着很强的政策性，是从基层单位逐级编制、逐级汇总的，必须严格按照编报部门预算的统一要求和指标口径编制。我们在预算编制的过程中严格预算执行管理，增强预算约束力，严格控制无预算、超预算支出，这样才能使预算编制更加科学合理，有利于提高预算准确性；同时要加强对预算执行过程监管，建立健全专项资金使用情况体系，提高资金使用效益。
　　2　严格执行政府采购预算制度
　　政府采购制度是指采购机关根据事业发展计划和行政任务编制的并经过规定程序批准的年度政府采购计划。它是部门预算的一个组成部分，是细化部门预算的一项重要内容。通过政府采购制度的实施，财政对预算资金的监管从价值形态向前延伸到实物形态。在日常采购工作中，我们要根据每年省级机关政府采购目录严格执行政府采购制度，属于《政府采购品目分类表》中的购买性支出的，按照集中采购和协议供货的要求严格执行；集中采购目录之外的采购项目编入分散采购预算，按政府采购制度规定的方式和程序组织实施分散采购。
　　
　　(四)将核算型财务向管理型财务转变
　　核算型财务是基础，而管理型财务则是提升。核算型财务在现在会计核算软件的支持下，按照规定核算方法进行，核算方法、核算程序及对外提供会计报表的格式都有统一的规定。而目前我们使用的用友软件是根据事业性收费公路单位定制的，所需的一些查询功能、报表分析功能已能有效地满足会计分析的需求，但这些均只是会计核算，而管理型财务则不然，管理型财务的职能是在决策、计划和控制中能提供有效依据，能更好地为之服务。它实现管理的手段就是要通过对日常生产经营活动中的各种经济活动的过程控制，来使决策者对经营决策所形成的全面经营计划得到相应的落实并得以实现。决策、计划及控制形成管理型财务的循环，管理型工作贯穿于整个经营活动的事前、事中和事后。尤其是我们执行预算制度的单位，从部门预算的编制到预算的执行、预算结果的反馈，管理型财务要在怎样协助制定可能的预算，并对备选方案进行分析；选定方案后怎样在预算执行过程中进行控制，以保证预算的顺利执行；对决策正确与否怎样进行评价等最重要的方面发挥有效作用。我们要有从核算型向管理型转变的意识和步骤，强化控制与分析工作，才能为运营管理事前预测、事中预测提供有效信息，才能为规划和预算提供决策依据。
　　作者单位：江苏省高速公路经营管理中心
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