对高校科研项目审计中社会责任的思考

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　　[摘要]企业社会责任是近年来比较热门的话题，国家为企业创造了良好的社会环境和较为稳定的金融市场，为企业的发展及壮大提供了强有力的保证。随着高校科研项目与经费的日益增加，高校科研项目在审计的过程中存在的问题也不断凸显，审计机构除了出具专业且独立的审计意见、报告以外，还应肩负什么样社会责任这是我们值得思考的问题。
　　[关键词]高校科研项目审计;审计机构;社会责任
　　[中图分类号]G640 [文献标识码]A [文章编号]1671-5918（2019）02-0061-02
　　doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2019.02.027 [本刊网址]http：//www.hbxb.net
　　一、相关概念
　　（一）社会责任
　　著名学者卡罗尔曾指出：“企业社会责任是社会发展的一定时期，企业对社会所负有的经济、法律、道德和慈善的责任。”社会责任是一家企业采用公开的、道德的行为使其决策及活动对社会和环境所承担的责任，这些公开和道德的举动有利于企业符合可持续发展，与整个社会的健康和福祉方向一致，考虑各方利益相关者的权益，和法律及国际行为标准保持一致，将社会责任融入组织的各项战略和行动。
　　（二）科研项目
　　科研项目是指采用可行的技术或实施方案，利用一定的资金，在一段时间内完成预期的研究内容，实现相应的研究成果的活动。探索性是科研项目最大的特点，其表现在对未知领域进行探索或应用现有科学与技术解决现实存在的问题。
　　（三）项目审计
　　项目审计是指审计机构依法、依规，利用科学的方法和程序对项目的实施与进展进行审核检查一确定项目整体实施过程中的经济事项是否合法、合规、合理、有效的一种活动。项目审计可以是对完成或未完成项目，对项目整体或部分进行检查监督，也可以是对项目管理工作全面检查，对项目的文件记录、管理流程及管理方法、项目实施经费使用、预算和费用支出、项目实施预期等绩效评价等进行全面检查。
　　二、高校科研项目审计现状
　　随着高校事业及国家对高校科研经费的投入，高校在规范科研项目经费使用上也日益暴露出诸多问题，科研项目经费的审计的重要性也越来越凸显，各高校虽然也都通过建立与完善内部控制制度，强化内部审计监督，但效果不明显，也暴露出在科研经费项目审计上存在的问题。绝大多数高校均设有专门的内部审计机构，其成员也多数来源于财务专业人员，缺乏对科研项目实施的过程与内容的深入了解，缺少对科研项目实施流程的全面认识，不利于对科研项目审计的职业判读，无法对科研项目的实施全过程进行跟踪审计，缺乏行之有效的审计方法。面对日益增长的高校科研项目，科研项目审计的工作量也越来越大，高校内部审计部门的人手日显紧张与不足。
　　与此同时，多数高校都加强了内部控制制度建设，强化了内部控制制度，但高校在内控控制制度建设上尚处于起步阶段，存在着诸多需要完善的地方，不利于审计人员全面掌控科研项目信息，缺少对科研项目实施的绩效审计，无法对科研项目实施绩效评价，未能使科研项目审计贯穿于科研项目实施的全过程，目前多数科研项目审计均为事后审计，未能让项目审计贯穿于科研项目的事前、事中、事后，因此现阶段的科研审计难以发挥好事前预防、事中控制、事后处罚的作用。
　　三、高校科研项目审计中各机构及其社会责任
　　高校科研项目审计根据审计人员的来源可分为外部审计和内部审计两种方式。众所周知，外部审计一般是由资金提供方聘请会计师事务所对科研项目进行跟踪、结题等审计监督，对于重大科研项目、军工项目或者国家规定的其他科研项目是由国家审计机关作完成审计监督的工作任务。内部审计相对为外部审计而言，就是有高校自己的审計部门来有计划、有针对性的完成学校内部管理、监督工作。从上述审计分类可以看出，审计人员主要来自高校下属内部审计部门、国家审计机关和会计师事务所这三种机构。接下来我们将分别讨论这三个机构科研项目经费审计中各自所负担的社会责任。
　　（一）高校
　　近十年是我国高校发展的高速期，各大高校为了应对时代变化，既要满足自身发展及利益需求又要肩负社会责任，必须将一部分精力从教学、科研中分散出来用于服务社会。很多人认为高校的最主要职能是教学和科研，服务社会只是其次，这样的看法未免太不与时俱进了。高校教学的对象是学生，学生将来进入社会，如果在学校里获得了扎实的理论基础、丰富的实践经验以及积极健康的思想观念，这样的学生绝对可以成为国家的栋梁之材，社会的中流砥柱，这也是变相服务社会的一种方式。从科研项目的角度来说，基本上没有哪个项目是由获得经费的教师一个人就可以独立完成的，少则需要三五个学生的帮忙，多则需要庞大团队的支持。这样不仅为未申请到科研项目的年轻教师提供了优质平台，也为在校学生提供了最佳实践经验，最后科研成果转化为生产力，这都是服务社会的形式。高校越是愿意承担更多的社会责任，越是对自身发展有益处。
　　（二）国家审计机关
　　国家审计机关是行政事业单位，由他们负责的高校科研项目审计一般都是的强制实施审计的国家重大、重点或者军工项目，这些项目有着某些相同的特点，例如，资金来源于中央或地方政府，科研成功可以影响国民经济发展或国家综合实力增长，都是一些极其重要的项目。此类科研经费花的都是纳税人的钱，在整个科研项目经费使用过程及结题审计中，从审计部门到审计组直至每一个审计人员都不能用得过且过的心态，要本着对纳税人负责的态度、对社会大众负责的态度，对每一分钱都应该“斤斤计较”，以及在获得最后的科研成果以后，做到“取之于民，用之于民”，这是他们必须肩的社会负责任。
　　（三）会计师事务所
　　目前，国内的会计师事务所在企业社会责任方面极少数会专门出具相关的csR报告，会计师事务所这样的企业是否需要承担企业责任也是很多注册会计师值得思考的问题。在普华永道前几年出具的csR报告中指出会计师事务所应承担的社会责任为：任何机构都不能在以牺牲运营所在社区或社会的基础上追求商业成功。公司的社会责任不仅仅是不做有害的事情，甚至也不仅仅是偶尔的善念。商业运营应该对社会有积极责任，通过适当的方式在保持社会在可持续基础上的健康发展。 　　会计师事务所作为一类特殊的企业，在高校科研项目审计中属于社会中介，在高校科研项目审计中参与度逐年升高。最早只是国家审计机关制定会计师事务所到项目承担单位进行审计验收，或项目结题后由指定事务所进行抽审。现在很多企业也会自费请会计师事务所为其提供科研经费的项目进行审计，使得他们花出去的资金得到高效利用。可以说会计师事务所是未来高校科研经费审计的主导部分。但是目前他们自身存在很多问题，比如对科研经费审计存在思想上不够重视、审计依据不准确、审计介入时间过晚及经费审计流于形式不够正式等。很多事务所负责人或项目经理会推脱说这是高校或者资金提供方的问题，因为高校科研经费审计存在经费支出相关性认定困难，并且收费金额太低不能配备足够的审计人员、并且对审计意见不认同甚至拒绝改正等。我们必须承认这些问题的确是存在的，可是任何机构在追求商业成功的同时应该积极肩负起对社会的责任，企业的社会责任不仅仅是慈善、是公益，更是要促进社会健康发展。
　　会计师事务所不同于高校和国家审计机关，他们是公司、是企业，是要自负盈亏的，事务所所挣得每一分钱都是会计师们的劳动所得，是他们智慧和汗水的结晶。很多人认为要求会计师事务所牺牲在商业上追求利益而承担社会责任是很难实现的，但其实从高校科研项目角度来分析后发现这是很容易就可以做到。按照社会责任对象的分类，会计师事务所可以做到如下：
　　1.对政府和社会大众的责任：虽然高校科研项目审计一般收费较低，但仍然出具高质量独立性审计报告，帮助经费提供方监督资金使用情况，减少科研经费滥用或使用不真实的情况;帮助高校加强项目预算审计，规范经费使用行为。
　　2.对高校的责任：帮助高校建立健全完善的内部审计制度，并不仅局限于结题审计，尽量开展全过程、全内容审计。
　　3.对环境的责任：在审计过程中尽量采用数码采集方式，减少没有必要的纸质复印，纸张尽可能双面使用。
　　4.对会计师事务所员工的责任：要通过自己的行动让审计人员感受到高校科研项目的重要性，通过补贴的方式调动审计人员对高校科研项目审计的积极性;多做一些高校审计工作，可增进与高校之间的联系，为后续审计人员学习培训，提升员工素质打下基础。
　　国家的发展离不开科技的进步，科技的进步离不开高校科研的支撑，高校科研项目审计可以说是为科研成果的成功转化起到了保驾护航的作用，增强各审计机构的社会责任感，增强科研经费使用的内外部监督，有利于规范使用科研经费，提高科研经费的使用效率与效益，保障国家科研资金的使用安全显得至關重要。不论行政事业单位或企业肩负起一定的社会责任就是对国家和人民的回馈。
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