我国中小企业税收筹划问题研究
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【摘 要】近年来，我国经济发展迅速，对中小企业的扶持力度也持续加大，使中小企业获得了长足发展。尽管我国中小企业发展迅速，但鉴于其税负较重，企业在成本不变的情况下其利润被压缩，这时候合理的税收筹划就显得尤为重要。中小企业开展合理的税收筹划能够帮助其节约一定的支出，减轻企业的税收负担。但是，我国税收筹划起步较晚，发展较慢，再加上企业对税收筹划的认识不足、财务内控不到位、财务人员专业素质不高等，导致税收筹划这项工作在我国开展得十分缓慢。文章主要通过研究分析在我国中小企业发展过程中实行税收筹划所出现的问题，并提出相应的建议，以期提高中小企业的管理水平，促进中小企业更好地发展。
【关键词】税收筹划;财务管理;存在问题;建议
【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）05-0211-02
1 税收筹划的定义及特征
税收筹划是自然人或法人实体在符合国家法律及税收法规的前提下，在投资和生产等多个方面努力减少税收支出，追求利润最大化而做出的一种筹划安排，它的主要特点如下：①合法性。税收筹划不同于偷税、漏税，它具有合法性，是在法律允许的范围内进行的一种税务规划。②事前筹划性。税收筹划是自然人或法人实体在缴税前对其生产经营活动、投资活动等做出最优的税收方案，是一种事前安排。③目的性。税收筹划目的性明确，自然人或企业通过减少税收支出，使其达到税负最轻、利润最大化的目标，从而实现企业价值最大化。
2 我国中小企业税收筹划现状
现阶段，与世界发达国家的企业税负相比，我国中小企业的税收负担较重。通常，我们用生产净税额与GDP的比值来反映企业的税收负担程度。
面对我国生产税高比例的状况，企业必须积极开展税收筹划。税收筹划制度在我国兴起的时间较短，各方面都还不够成熟，所以税收筹划还未得到企业领导的重视，加之我国的中小型企业大多是民营企业，它们更多地关注利润的获取、节约成本及产品的质量和产量、市场份额等方面，这对企业开展税收筹划有很大的影响。综合各方面的研究，笔者总结出3个影响中小企业税收筹划的因素。
（1）中小企业对税收筹划的认识不全面。由于我国中小企业大多为民营企业，所有权和经营权都高度集中，高层管理者权利较大，其管理方向主要在市场开拓、产品规模等方面，而鲜有关注税收筹划工作。再加上很多高层管理者缺乏对税收筹划的正确认识，认为税收只是国家税务部门和企业财务部门的工作，企业只要按时缴税即可，若进行税收筹划，只会浪费更多的人力、物力、财力，他们没有从企业整体利益出发考虑税收问题，忽略一些与企业密切相关的税收优惠政策。有些企业虽尝试开展税收筹划工作，但由于管理层对税收筹划的认识不够全面，将税收筹划工作仅分派给财务部门，但科学合理地开展税收筹划工作仅依靠财务部门是远远不够的，它需要各个部门的协调配合，仅靠财务部门开展税收筹划工作缺乏全面性和适用性，难免会出现“伪税收筹划”。如果财务部门只针对某一环节或税种进行税务安排，有可能出现违规操作的现象，从而导致税收筹划失败，甚至引发罚款、信誉降低等问题。
（2）中小企业财务内控不到位。税收筹划相比普通的税收核算更复杂化和系统化，是一项难度较大的技术活，实行税收筹划不仅需要高级、优秀的人才，还需要企业建立完善的制度。但是，我国大多数中小企业的公司结构和制度不够完善，不能满足税收筹划对公司的要求。很多中小企业为了节约成本，不会过多地把财力、人力投向企业内部管理，很多企业的内部管理规章制度形同虚设，内部审批流程多为一人操作;在财务内控方面，中小企业的财务人员配置不全且年龄较大者居多，他们只是按部就班地完成任务，内部控制意识不强，缺乏科学合理的财务内控机制，这在一定程度上影响了税收筹划工作的开展。
（3）中小企业财务人员基础薄弱。为了逐步与国际接轨，近年来，我国在会计制度、税收法律法规等方面做出了许多改变，信息更迭迅速，不断涌出新的规则及制度。尽管国家的政策及法律法规不断向中小企业倾斜，但是我国中小企业配置的财务人员素质不高，他们要么不能及时获取信息，要么就是对国家的相关法律法规了解较少，不能真正地解决企业在开展税收筹划工作中出现的各种问题。目前，在中小企业中工作的财务人员大都采用的财务管理模式是精准税收、按时缴税，对税收筹划的相关知识了解不够，缺乏税收筹划经验，在尝试税收筹划工作时，只是照搬国外的成功案例，没有结合企业自身经营状况进行调整，税收筹划的创新性、灵活性不够，这势必导致税收筹划的失败。
3 我国中小企业税收筹划对策建议
企业实行税收筹划，短期内就能减少企业的税金支出，节约成本，达到短期税负最轻的目标;长期坚持开展税收筹划工作，一方面可以使企业的生产经营活动更加合理，提高经营者的经营管理水平，另一方面能够使企业的内部管理制度更加完善，提高纳税人的纳税意识。总的来说，开展税收筹划工作，对企业、国家都是有益的。国家应该积极倡导企业实行税收筹划，企业也应该从长远考虑，认真落实税收筹划。
（1）全面、正确地认识税收筹划。我国中小企业的高层管理者应该逐渐转变传统的经营理念，注重对税收筹划工作的部署。为了有效进行税收筹划，中小企业应该从调整和完善企业的内部制度做起，特别是制定和完善税收筹划制度，对财务核算工作要进行更加严格的管理，只有这样，才能真实地反映出企业在各个阶段的经营状况。在选拔财务工作人员时，需要对财务工作者进行多方面的考察和选拔，为财务部门配备高级的人才，以更好地开展税收筹划工作，制定有效的績效管理制度，责任到人，保证企业的各项数据真实准确，为财务部门的税收筹划提供可靠数据。
（2）加强与国家税务部门的沟通和联系。近年来，国家不断出台新的税收政策，新政策的不断出台可能会导致税企双方在政策的理解上出现不同的理解。因此，企业应与国家税务部门积极沟通，解决争议与矛盾，更好地实施税收筹划。具体来说，企业应该成立税务部门，配有专门的税务人员，开展好以下工作：①企业的税务人员要及时关注国家税务局发布的各类新消息，认真理解其中的内容，每天定时发布税务公告，并监督各部门的读取情况。②企业的税务人员要维持好与国家税务部门的关系，对与企业相关的税收通知，要及时与国家税务部门取得联系，核对信息，以防错过相关内容而使企业不能享有权益或承担损失。
（3）注重培养专业人才。税收筹划要求财务人员具有较高的专业知识素养。对于企业现有的财务人员，可以采取以下方式进行培养：①通过定期聘请税务专家来企业为员工进行专业知识培训，并且要定期考核员工，使其专业水平不断得到提升。②企业要组织财务人员外出考察学习，了解其他企业的税收筹划经验，为本企业制订税收筹划方案提供借鉴;企业内外双管齐下，使税务筹划工作更顺利地开展。
（4）有效利用税收优惠政策。随着大量优惠税收政策的出台，中小企业要及时了解相关税收优惠政策，在征得上级部门同意后，企业税务人员便可根据要求准备资料上报国家税务部门;国家税务部门根据企业上报的材料对企业进行综合审批，一旦审批通过，企业就能通过这些优惠政策为其发展节约很大一部分税收支出。下文简单介绍企业所得税和增值税的税收筹划方式。
在企业所得税方面，由于我国大力支持企业的创新发展，对高科技产品、无污染产品等的研发费用允许加总扣除部分，因此企业可以根据这一优惠政策在会计科目中设置研发费用这一专门科目，再扣除部分金额，使税额基数变小，这样所交税金也就减少了;主要的流程为企业根据生产经营状况，在没有汇率差的地方设立分公司，然后等到年末将税率高的利润进行转移，转移到税率相对较低的企业的利润中，这样就可以从总体上减少纳税的额度。
参 考 文 献
[1]孙阳.浅谈中小企业税收筹划的现状及对策分析[J].时代金融，2015（3）.
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[责任编辑：高海明]
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