有效降低税收成本的会计方法选择
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[摘 要]在全新的时代背景下，在会计制度方面展开了很多方面的变革和调整，尤其是2006年财政部颁布了全新的企业会计准则，我国会计准则和国际上通行的会计准则在大体上是保持一致的。有针对性的结合会计制度和税法的目的、基本前提和所遵守的基本原则有着很大的差异，所以必须保证在法律许可的范围内，进行更科学合理的税收规划，选择更科学的会计方法，这样才能保证税收成本得到真正意义上的降低。针对这样的情况，有针对性地分析和探究有效降低税收成本的会计方法选择，希望为相关人士提供有益的参考。
[关键词]会计方法;税收筹划;税收成本
[中图分类号]F275 [文献标识码]A
通常意义上，我们所称之为的会计方法主要是对于会计对象和会计目标的实现方法进行有效控制和反映的一种技术手段，会计方法所包含的内容主要涉及会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等一系列相关方面的内容，而在会计方法所涉及的多项内容中，最基本的方法就是会计核算方法。当前，我国颁布了一系列相关的会计准则，同时也在企业层面，有针对性地推行了统一化的会计制度，由国务院财政部门根据相应的情况，统一设计和制定出相对应的会计制度，所以这项制度也有着十分典型的统一性、权威性和规范性特征，以此为基础，相关企业可以有针对性地结合自身的经营方式、经营范围和具体情况，在统一会计制度的基础上，选择与本企业实际发展情况相适应的会计核算方法。
1 税收制度和会计制度的关系
我国在进行会计制度改革的过程中，相对应的，税收制度也出现了根本上的变化，进行了根本性的变革，并在会计制度进一步完善和优化的过程中，税收制度也进一步走向科学化、合理化和规范化的道路。与此同时，为了能够在最大程度上体现出税收与会计制度的原则与目标，与全新的时代背景和市场经济发展变化情况相适应，税收与会计制度在具体的政策执行过程中，也逐步优化和完善，并呈现出日益复杂化的趋势。有针对性地结合企业的会计制度以及税法方面的目的、前提和所遵守的原则有着很大程度的差异，所以两者之间也有很大的不同，这就造成税法和会计制度进行有效的分离，从某种程度上来说，这有利于两者能够遵循各自的发展规律，而逐步走向完善。然而，在税法与会计制度有着重大差异的前提下，怎样才能真正意义上确保相关企业取得最大化的利润，以法律许可为前提，进行切实有效的税收筹划，选择更科学合理的会计方法，有效降低税收成本，这是企业所持续关注的焦点问题。
2 有效降低税收成本的相关会计方法
2.1 消费税产品销售的核算
通常情况下，消费税产品主要涉及兼营行为，它主要指的是消费的纳税人在同一时间经营两个以上税率的应税消费品的行为。针对兼营行为，在税法方面有着十分具体的规定，相关的内容要求企业在进行会计核算的过程中，要在最大程度上有效明确账目，从根本上有效避免不必要的损失，企业在兼营不同税率应税消费品这个过程中，要尽可能进行单独销售和核算，这样能够有效降低企业的税收压力。
2.2 企业促销行为的核算
通常情况下，在企业的销售过程中，为了使产品在更大程度上得以有效销售，会采用促销的销售方式。在进行各种营销活动之前，企业的财务人员，尤其是税务岗位的财务人，要积极参与到营销活动的策划中，充分考虑到税务因素，帮助企业合理控制税务风险。而这种销售方式与普通的销售方式有着很大的差别，在增值税的销售额方面也有着很大的差异。促销方式也就是折扣销售，它主要指的是销货方在进行货物销售或者应税劳务的过程中，因为购货方在商品的购入数量方面十分巨大，而根据具体情况给购货方更多的价格优惠，在这样的情况下，商品的折扣是与销售同时出现的，针对这样的情况，税法的相关规定明确表示。例如，如果销售额和折扣额在一张发票上得以体现，就可以有针对性地把折扣后的余额当成销售额来进行增值税计算。如果是在折扣额上面另外加开发票，不管是在财务上进行怎样的处理，都不能从销售额中扣去相应的折扣额，这方面的规定，在潜移默化之中为企业拓展了更大的节税空间。在选择方案的过程中，企业除了要着重考虑增值税压力之外，还要进一步关注其他税收的负担，并进行综合、系统的策划，使企业税收成本有效降低，确保企业获得最大化的经济效益。
2.3 选择更利于企业的固定资产折旧方法
有针对性地结合全新的会计制度和税法，针对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有作出具体的规定，相关企业要在这样的情况下，有针对性地结合固定资产的性质和具体消耗形式，根据自身的实际情况，科学合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，值得注意的是，从根本上有效确保其“合理性”即可。在这样的情况下，企业就可以结合自身的实际情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限计提折旧以达到降低税收成本的根本目的。例如，企业在享受减免税优惠待遇时，可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本而获得节税收益。如果企业处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇时，缩短固定资产折旧年限，通过这样的措施，可以有效推进固定资产成本的回收，切实有效地促进后期成本费用前移，前期利润后移来获得延期纳税收益。同时，要着重关注资金的时间价值影响。在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，无论折旧年限长短，计算提取的折旧总额在根本上都是保持一致的，但由于资金受时间价值的影响，选择不同的折旧方法就会获得不同的资金时间价值、承受不同的税收负担。因为资金会随着时间的推移而增值，不同时点上同一单位资金的价值是不相等的。在比较各种不同的折旧方法带来的税收收益时就必须采用动态方法来分析，例如，可以先将企业按规定提取的折旧额按当时银行利率进行贴现后，计算出各折旧方法下计提的折旧费用现值总和及抵税额现值总和进行比较，在不违反税法的前提下，选择能够带来最大抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。
2.4 可以根据具体情况有效选择税务代理
这种方法可以使税收对生产方面造成的效率损失到得到切实有效的降低。通常意义上，我们所称之为的实行税务代理，主要指的是相关的纳税人，有针对性的把涉税事项全权委托相关的税务代理机构去進行统筹规划和具体安排，通过这样的措施，相关的企业就可以利用更多的时间和精力去进行生产经营活动，从而创造出更多更有效的经济效益和社会效益，企业通过委托精通税收法规、财务会计政策的税务代理人员进行切实有效的办税和税收筹划，能够更精准有效的把握前沿的税收政策导向，使经营决策得到更有效的优化，在最大程度上有效规避纳税义务过程中所出现的偏差或者税收筹划中的失误。
3 结语
综上所述，有针对性的对于有效降低税收成本的会计方法选择进行深入细致的分析，是十分重要而且必要的。相关的企业在具体的经营过程中，要从根本上有效关注税收的成本核算，针对国家的税收法律法规以及相应的政策，要进行深入细致的学习和全面掌握，更及时有效的了解和掌握各项政策的动态变化状况，有针对性的结合自身的财务核算实际，针对税法与会计制度之间所切实存在的差异进行全面的把握和深入的研究，在最大程度上有效探求出税收核算过程中所存在的不够科学合理的地方，从根本上有效保证在法律法规许可的前提下，进行切实有效地与自身发展实际相适应的税收筹划，科学合理地选择相对应的会计方法，使税收成本得到最大程度的降低。
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