行政事业单位内部控制规范实施问题研究
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摘 要：行政事业单位内部控制是提升内部管理水平，确保其稳定可靠运行的一个重要举措，其必须能够贯穿决策、执行和监督的全过程，将单位内部的所有部门和环节全部纳入其中。而从目前的实际情况分析，不少行政事业单位内部控制工作虽然取得了一定成效，也依然存在一些问题，内部控制的实施缺乏规范性，作用也未能充分发挥出来。本文从行政事业单位内部控制的作用出发，结合其内部控制实施中存在的问题，就行政事业单位内部控制的规范实施策略进行了研究和讨论，希望能够提升行政事业单位内部控制的水平和效果。
关键词：行政事业单位;内部控制;实施
最近几年，我国行政事业单位内控体系建设初具成效，但是依然有部分行政事业单位在开展内部控制的过程中，存在一些问题和不足，影响了内部控制的规范实施，也制约了内部控制作用的有效发挥。针对这样的状况，行政事业单位应该及时对自身的观念认识进行更新，对内部控制进行规范，实现经济效益的最优化，以更好地为社会发展服务。
一、行政事业单位内部控制的作用
行政事业单位内部控制的作用体现在如下两个方面，一是在日常管理工作中的作用。在我国，行政事业单位的性质特殊，强调为社会公众服务，因此拥有一定的社会公共资源，也必须承担相应的责任和义务。通过有效的内部控制，行政事业单位内部各项经济活动的的合规性及合法性能够得到保证，促进国有资产使用与交易的公平公正，提高社会公共资源的利用率，同时内部控制的规范实施能够保证会计信息的完整性和真实性，提高行政事业单位的内部管理水平和社会效益;二是在反腐倡廉工作中的作用。行政事业单位中的工作人员具备一定的公共行政权力，其在行使权力的过程中，可能会因为个人因素，出现自身价值判断与公共利益相悖的情况，引发贪腐问题。规范化的内部控制能够就行政事业单位内部预算、收支、政府采购和资产管理等工作进行监督管理，以规范化的制度手段来约束个人行为，避免出现贪腐舞弊现象，以此来保证行政事业单位的良性发展。
二、行政事业单位内部控制实施存在的问题
（一）内控意识不到位
想要保证行政事业单位内部控制工作的顺利实施，单位领导的重视和全员参与非常重要，但是从目前来看，部分行政事业单位工作人员普遍存在内部控制意识薄弱的问题，而且单位内部也没有能够形成良好的内控环境，缺乏对于内部控制工作的监督管理，这也使得不少工作人员在实施内部控制时存在敷衍应付的态度，没有能够将其作为一项重要的管理工作来抓，也有部分行政事业单位没有制定出长期发展规划，将关注的重心放在自身任职期间的业绩，对于存在的问题和隐患，没有及时进行解决，甚至一拖再拖，留给下一任领导班子解决。另外，在内部控制管理中，很多时候都没有形成科学的管理方式，基层机构的权利过于集中，缺乏对于单位领导的有效约束，无法对监督制度和审批制度等进行有效的贯彻落实，导致内部控制工作中漏洞较多，没有实现预期目标。
（二）风险评估不科学
现阶段，相当一部分行政事业单位在实施内部控制的过程中，存在着风险评估不科学的问题，对于风险认知不足，没有建立起有效的风险防范和应对措施，也没有能够完善相应的风险评估体系，影响了风险识别、风险评估和风险防范的效果。不仅如此，在进行内部控制的过程中，有部分财务人员并没有认识到风险评估的作用，无法对一些发生概率较大的风险事件进行准确的预测和评估，也就无法有效防范风险的发生。
（三）监督机制不完善
对于行政事业单位而言，在实施内部控制的过程中，需要高度重视监督管理工作，以完善的监督机制和可靠的监督手段为支撑，规范和约束单位内控人员的行为，保证相关工作的合规性。但是从目前来看，有相当一部分行政事业单位对于监督机制的建设还不够重视，导致单位存在监督机制不完善的问题，无法为监督部门开展监督工作提供指导和支撑，这样显然会影响内部控制的效果。
（四）岗位设置不合理
当前，岗位设置不合理在很多行政事业单位中还普遍存在，由于传统管理模式影响，行政事业单位很多非常重要的岗位都存在设置混乱的现象，并没有能够对岗位的具体职责及工作范围进行明确，同时也没有强调不相容岗位的相互分离，在审批流程中存在越级审批的问题，分析原因，主要是因为相关部门的人员数量不足，经常出现一人身兼数职的情况，需要办理的业务类型众多。而由于事业单位人员编制的限制，部分关键岗位没有能够实行轮岗制，对于工作人员的岗位适应资格要求不严，影响了岗位工作的顺利实施。
三、行政事业单位内部控制规范实施策略
（一）强化观念认识
对于行政事业单位管理层而言，应该对自身的观念认识进行强化，明确内部控制的作用，树立起强烈的岗位责任观念，形成内部控制意识，支持单位内部控制建设并参与到内控建设的过程中。另外，单位领导应该组织全体员工深入学习内部控制制度，引导其树立良好的内部控制观念，同时通过宣传教育等方式，加强内控环境的营造，确保全体员工都能够积极参与内部控制工作中，推动内部控制的有效实施。
（二）做好风险评估
对于行政事业单位而言，在开展内部控制的过程中，风险评估是一个非常重要的内容，必须得到足够的重视，从内部审计体系、单位组织架构等方面进行全面分析和把控，尤其是业务活动中可能存在的内部控制风险，更是应该结合相应业务的特点，做好系统性分析，确定具体的風险点。同时，应该建立经济责任制度，对于工作中出现重大决策失误的人员，需要依法追究其责任，形成合力的惩戒机制，杜绝贪腐现象的发生。
（三）完善监督机制
行政事业单位应该推动监督和执行的相互分离，构建起采购、财务、基建、资产管理以及合同管理等部门及岗位间的沟通机制，做好内部控制规范实施环节的监督管理，确保监督工作能够贯穿内部控制的全过程，提高内审部门的独立性，实现动态监督。另外，在实施内控监督工作时，单位管理层和工作人员必须结合行政事业单位的实际情况，完善监督机制，并有效实施，以确保工作的成效，保障各项工作规范有序开展。
（四）优化岗位设置
对于行政事业单位而言，应该完善相关制度，优化岗位设置的同时，对不同岗位的职责和权限进行明确，避免在实际工作中出现管理责任不明晰的问题，要求所有的工作人员都能够依照规章制度的要求，切实履行职责，做好相关工作。同时，应该将各项指标细化到具体项目中，避免出现越权进行财务审批的情况，将内部控制和绩效管理结合在一起，实现对于财政资金的有效管理，提升财政资金使用效益。
四、结语
总而言之，对于行政事业单位而言，内部控制在实施过程中还存在一些缺陷和问题，想要保证内部控制的规范实施，需要对存在的问题进行解决。行政事业单位管理层和内控人员需要认识到内部控制的重要性，以风险防范为导向，采取有效的措施来对问题进行解决，提升内部控制的有效性，促进行政事业单位战略目标的实现。
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