浅谈全面预算管理在集团公司的应用
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作者:陈昌霞
摘 要：近年，全面预算逐步进入到企业经营中，使公司的运营管理效率有了较大的改进和提升。全面预算会转变传统预算控制方式，使公司内控变得更加规范。公司通过应用全面预算，来加强业务资金控制，控制公司的运营费用，以及使用全面预算来落实集团公司整体战略。各自单位都按照公司制定的预算方案来执行，以实现战略目标的落地实施。
关键词：集团公司;全面预算;预算管理
一、全面预算的概述分析
公司内部的全面预算更多的是以集团公司的战略目标作为指导，来编制各业务运行活动的预算计划，以对公司内部各生产经营、投资决策、资产运作等各项活动作出合理的安排。全面预算也是公司战略的一项重要手段，以增强公司的内控，以及优化配置公司的资源，创造更多的经济效益，提高公司的现代化管控水平。将预算作为公司经营机制的一项重要管理依据，优化梳理公司内部内控制度，提高公司的财务控制水平。
二、全面预算对于提高集团公司管控能力的作用研究
（一）有助于公司的经营决策实施
集团公司下属的分子公司数量较多，各下属单位与集团总部会存在经营管理目标上的差异。集团总部在开展经营决策时，有些决策难以执行。通过应用全面预算的方式，来将预算目标分解到各分公司内部，并使预算目标与公司经营计划目标相衔接，来助推公司经营计划的落地实施。编制预算方案、预算目标，并将公司的投资决策体现在预算方案中，以实现对各分子公司的管控，提高集团公司的管控能力。全面预算是当前一个新型的管理模式，可以帮助集团公司优化设计单位的集团管控体系，以实现全面控制的目的。集团总部也可以去掌控好公司的各项运营活动，使公司的高层领导人员制定出合理科学的投资决策，并对现有的资源进行优化配置，进而增强集团公司的经营控制能力。
（二）有助于协调集团公司的各项经营活动
通过实施全面预算有助于集团公司加强对各分子公司的管控，将公司的整体经营目标层层分解，来落实到各子公司内部，实现整个集团高效的运作，科学协调各分公司的关系。通过利用预算方案的编制、预算方案的执行，然后将集团总部的整体经营目标细化分解，而将这些指标都落实到各职能部门和各岗位上，进而使公司的整体经营目标落实到一线的运营工作中。集团公司全面预算管理需要以公司未来的经营目标、利润目标作为发展，来紧紧地去衔接各项经营活动。并使各业务运行都围绕着公司的这条主线来开展，以达成全面预算控制目标。通过以目标作为导向，引导全体部门和职工分子公司调整业务运行的方式，调整工作方向，使工作的重点聚焦于公司的目标上。公司内部的职工和下属单位都要定期地检查自身的工作状况与设置目标差距，然后及时地调整工作的方向。
（三）有助于加强对子公司的管控
集团公司通过使用全面预算管控的方式，可以增强对各分子公司经营活动的控制。使用全面预算可实现预算控制工作贯穿于全部的运营活动中，开展事先的预测，事中控制、事后的考评，来实现对各分子公司经营活动的管控。当预算目标确定之后，就必须要严格地实施。此时，预算部门也要对预算实施状况进行评估分析，将得出来的考评结果与预算目标进行对比，来检查预算执行与预算目标之间的差异。重点分析出现差异的原因，制定一系列的工作措施，来达成预算目标。
三、全面预算在集团公司内的应用策略
（一）编制科学的预算目标
集团公司的发展中要明确未来的战略目标，并为公司的预算工作制定详细的目标体系。首先，公司要根据自身的实际经营状况，以及结合对外部市场环境的分析研究来编制预算目标。集团公司要针对国家的产业政策、市场环境、竞争对手带来的竞争和市场发展趋势，来制定全面预算目标，以实现战略管理目标的落实。在编制全面预算方案期间，要准确地定位预算目标，预算目标过高，就会造成企业资金使用过度，给公司带来较大经营成本。预算目标过低将不利于公司人员的执行，也不能够发挥预算控制、预算激励的应用效果。集团公司还要将制定的整体预算目标分解到各子公司内部，要将子公司的预算目标与集团公司整体目标相衔接。
（二）建立完善了全面预算机制
集团公司建立完善全面预算制度审批执行和预算的考核评价，以及构建预算控制体系，并将公司全面预算以制度的方式来落实。首先，集团公司应该提高领导和职工对于预算控制的意识，让职工都充分认识到全面预算给予集团公司运营带来重要作用，去配合預算部门等各类工作，并参与到预算执行工作中，为预算的执行创造一个良好的氛围。其次，集团公司依据公司的组织架构，来建立预算组织部门，并设置预算管理岗，给预算管理岗设置明确的工作职责和工作权限。要使预算方案的执行和预算方案的审批，以及后期预算执行的考评等各岗位相互分离，实现各岗位的相互监督，才能够保证预算工作得以顺利的落实完成。
（三）增强预算执行
预算方案的执行是全面预算落实的重要组成部分，集团公司要提高内部职工的预算执行能力，将预算方案内部的各类条款内容都落实到各部门和子公司的运营活动中。首先，集团公司就要将编制好的预算方案，给各预算工作人员制定比较明晰的工作职责。并赋予工作人员一定的管理权限、让预算人员去加强预算方案执行的监督控制，使各公司能够高效地完成预算目标。公司也要根据预算执行的状况，来优化设计现有的预算制度，对现有全面预算制度不合理之处，要及时地修订补充相关内容。另外，公司总部也要对下属单位等预算方案执行状况进行考评，将得出来的考评结果与各子公司的年度业绩考评相联系，并作为下属子公司负责人任期奖励的一个重要依据。
（四）建立预算组织架构
公司在总部建立预算委员会，设置预算部门，并给各分子公司都派遣预算人员来实现全面预算全员参与、全过程管控的目的。通过建立预算组织来将公司整体的战略目标落实到位，将总部的各部门和子公司都要参与预算工作。由公司集团总部的预算委员会来作为牵头，去组织落实预算方案，各部门提供基础财务数据。之后，各分子公司都要参与到方案的编制和执行期间，充分地调动各子公司员工参与预算工作的积极性，以保证全面预算工作得以顺利的落实执行。
（五）建立预算执行的反馈制度
集团公司要建立完善的预算直接反馈机制，然后去总结预算执行中存在的一些问题，并为下年度预算方案编制提供基础的数据支持。集团公司建立月度、季度的预算考评机制，制定预算反馈制度，并将各部门的预算执行结果纳入到各部门的年度的考核中，建立考核的指标体系。公司每月召开一次预算执行状况分析会议，由公司高层人员和各分子公司的负责人去到预算部门汇报。当月度预算完成的状况之后，集团总部要由审计部去开展预算执行的监督，增强审计部门的独立性，才能够确保审计结果比较真实。集团公司制定预算考评机制，将预算的考核结果与单位内部各职工的工资发放相联系。集团公司也要将考核的结果与各分子公司的业绩相联系，进而引起各分子公司对预算执行的重视。公司要在单位内部建立预算的奖励、惩罚机制，对于贯彻落实预算制度、预算方案的部门和员工要给予一定的物质奖励;对于那些违反预算管理制度，不能够达成预算目标的部门，也要给予一定的惩罚，进而增强预算目标的严肃性，以引起全体职工对于预算执行的关注度。
四、结束语
全面预算有助于实现集团公司逐步加强对各分公司的集中管控，优化配置集团整体资源，使公司的战略目标得以落实到位，增强集团公司整体经营实力。全面预算也能够汇聚公司的资源，使资源分配到重点的战略工程任务上，保持公司具有较高竞争能力，提高公司的整体经营效率。集团公司给内部的职工开展全面预算的培训，引入新型的全面预算理念，提高高层领导对于预算工作的重视，才能够引导职工去参与到预算方案的编制和执行中。制定的预算目标要以公司的战略作为导向，实现预算落实战略规划的目的。
参考文献：
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[2]胡明红.浅析全面预算管理在矿业公司的应用[J].纳税，2019（21）：56.
[3]彭思涛.全面预算管理在集团企业的应用分析[J].会计师，2019（23）：89.
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