石油化工企业依据税收优惠政策进行税务筹划的探讨
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作者:王新休
摘 要：在经济新常态环境下，石油化工企业所面临的市场竞争日益激烈，为了有效促进石油化工行业的健康可持续发展，需要石油化工企业充分加强财务管理，并深刻认识到税收筹划在经营管理中所发挥的重要作用，在依法纳税前提下采取合理途径降低税收负担，缩减纳税成本，扩大企业利润空间。近年来，我国不断出台对石油化工企业有利的税收优惠政策，对石油化工企业开展税务筹划带来诸多利好。基于此，本文结合税收筹划的概述，对石油化工企业依据税收优惠政策进行税务筹划进行深入探讨。
关键词：石油化工企业;税收优惠政策;税务筹划
一、前言
近年来，我国产业不断优化调整，国家税费制度也持续改革，对石油化工企业的运营提出了更高要求。石油化工企业加强财务管理，尤其重点做好税务筹划工作，对提升企业利润空间，增强企业抗风险能力具有重要作用。我国出台的多项税收优惠政策都可为石油化工企业税务筹划工作提供有力支持，因此，需要企业税务筹划工作者积极学习并深刻了解与石油化工企业相关的国家优惠税收政策，并以相关政策为基础更加科学、合理的开展税务筹划，最大程度地实现税务筹划目标。
二、税务筹划的概述
所谓税务筹划，即企业在发生纳税行为之前，基于合法前提，事先对纳税主体的投资行为或者经营活动等与税务管理有关的事项进行合理安排，以实现递延纳税或者少纳税目标所开展的一些谋划活动。纳税人在遵守国家相关政策法规前提下，以筹划和调整经营活动、理财活动、投资活动等途径，可达到减轻税负目的。石油化工企业基于税收优化政策开展税务筹划，可以加快实现企业管理目标，健全财务管理制度，并在充分了解国家有关法律法规的基础上，对各种财务风险加以规避和防范，不仅有利于扩大企业整体利润空间，还能维护企业良好的经营状态，对促进石油化工企业健康可持续发展具有重要作用。
三、石油化工企业有关的税收优惠政策
我国石油化工产业拥有着密集的技术、资金和资源，且产业关联度非常高，综合经济量巨大，在石化产业升级中具有突出优势，对促进国家经济增长具有非常突出的作用。目前国家所制定的税收优惠政策当中，和石油化工产业相关的主要有如下3项：（1）增值税。目前我国针对资源综合利用相关产品所出台的增值税优惠政策，与石油化工企业存在较大联系，会对其税务筹划产生较大影响。比如：将工业废气当做原料进行高纯度二氧化碳相关产品的生产，其增值税可享受即征即退优惠政策;（2）消费税。企业对外定点直供给下游企业自己生产的石脑油、燃料油（用于继续加工成乙烯、芳烃类化工产品）的免征消费税。2020年2月起我国过对国际航行船舶在我国沿海港口加注的燃料油，按照13%的出口退税率实行出口退（免）税政策，暂时延缓对航空煤油进行消费税的征收;（3）企业所得税。新工艺、新技术以及新产品在研究开发中涉及到的费用进行加计扣除，同时资源综合利用实行减计收入计算所得税，高新技术产业有关企业减按15%税率等各种企業所得税相关税收优惠政策，可以有效推动石油化工企业提高效益及科技创新水平。另外，相关政策允许石油化工企业在固定资产符合相关条件的基础上，可进行加速折旧。
四、石油化工企业依据税收优惠政策开展税务筹划的路径
（一）按照税收优惠政策安排业务与管理内容
在国家现有税收优惠政策及法律框架内，石油化工企业可通过对涉税活动进行合理、合法的安排，以实现降低税收负担的目标，同时结合有效的税务筹划措施，进行防范和化解纳税风险，关注税收优惠政策，合理安排业务管理工作：（1）当前我国既有税收优惠政策当中，适合石油化工企业税务筹划使用的有高新技术企业相关政策。在石油化工企业可积极引进并研发石油化工生产技术，提升石油化工企业的核心竞争力，政策上也能享受研发投入的加计扣除，达到税收筹划效果;（2）根据国家税收优惠政策规定，企业聘用残疾人将其安置在合适岗位，其工资具有加计扣除的优惠政策。为此，石油化工企业可以在业务开展期间，在适当岗位聘用残疾人员，对这一优惠政策加以利用，缩减人员工资，实现节税目标;（3）国家目前为了促进企业加大对环保和安全生产的投入力度，有针对企业购入并使用环境保护、安全生产等专用设备实现设备改造制定专项设备抵免相应所得税优惠政策等。为此，石油化工企业可在采购过程中，选择性购入符合优惠政策规定的专用设备，以提升税收筹划效果;（4）石油化工企业在当地基本上都是政府重点关注项目，同时在当地也属于关键税源企业，据此，石油化工企业可积极的与政府加强联系，积极争取更多优惠政策，或者和税务部门加强沟通，在税务部门支持下，更深度、全面的了解和掌握新税收优惠政策，使石化企业更充分地享受有关税收优惠政策，为企业税务筹划工作的开展奠定坚实基础。
（二）基于税收优惠政策购入设备，提升税收筹划效果
石化企业是一个高能耗、高危性行业，容易发生火灾，气体泄漏、爆炸等重大安全事故，一旦发生上述事故，不仅会造成严重的人员伤亡，还会给环境造成破坏和污染，给企业和社会带来严重损失，因此石化企业的节能节水、安全生产及环境保护的设备投入显得极为重要。下面着重针对代表性突出的专用设备购置相关税收优惠政策，分析税务筹划开展期间，基于相关优惠政策策划设备购入工作，提升税收筹划效果。
我国税法明确指出，企业购置所得税相关优惠目录当中规定的一些节能节水、环境保护、安全生产专用设备并投入实际使用，企业当年可以从应纳税额当中抵免相应专用设备10%的投资额，如果企业当年实际应纳税额不足以抵免，可在之后五个纳税年度进行结转抵免。基于此税收优惠政策，石油化工企业在开展税务筹划的时候，要注重结合此政策进行设备购入，从而加强税收筹划。不过以此政策为基础进行设备购入工作，并实现节税目标，石油化工企业需要关注几个注意事项：（1）企业如果要享受所得税优惠政策，石油化工企业就必须按照税收优惠政策要求，在实践中购买有关规定中明确的专用设备，并保证设备已在实际上投入使用;（2）企业在对规定当中的专业设备购买之后，若在五年之内出现转让或者出租情况，那么将不能继续享受上述所得税优惠，同时还要将企业所得税中已经实现抵免的税款加以补缴。所以，石油化工企业对所购设备需要合理使用，以确保可以享受相应优惠政策;（3）所购专用设备要对所得税优惠抵免政策加以享受，其价款不包含设备的调试、运输以及安装等费用。据此，石油化工企业在开展税收筹划期间需要加强注意，避免影响到会计核算准确性。石油化工企业要享受该政策进行税务筹划，就要对上述多项问题进行综合考量，协同设备使用人员、采购人员全面准备设备资料，计算设备参数，处理设备转固定资产涉及到的相关凭证等。税务筹划准备工作做得越细致，就会更安全、更全面的对上述税收优惠政策加以享受，促进企业健康持续发展。
五、结束语
石油化工企业基于税收优惠政策开展税务筹划，可以显著提升税务筹划效果，帮助企业在合法前提下最大程度的减轻税收负担，扩大利润空间，促进石化企业的健康可持续发展。为了使石油化工企业更加充分的享受到国家税收优惠政策，需要企业税务筹划部门及相关人员深刻研读国家税收优惠政策及相关法律法规，充分做好一系列准备工作，切实提升税务筹划成功率，并保证税务筹划质量和效果，在此基础上推动石油化工产业的长足稳定发展。
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