论科学事业单位科研项目经费管理
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[摘要]近年来，随着国家对科研发展越加重视，科研项目经费的投入力度也不断加大。随之而来，科研项目管理中存在的问题也日益突出，对于科研项目经费如何有效管理和使用也逐渐引起了大家的普遍关注。科研项目经费管理是科学事业单位管理的重要工作之一，文章分析了一段时间以来我国科学事业单位在科研项目经费管理中存在的典型问题，并从提高科研项目经费预算编制水平，健全科研事业单位对科研项目经费管理制度，加强对科研结余经费监管等方面提出了针对性的措施，以确保有效开展科研项目经费管理。
[关键词]科学事业单位；科研经费；经费管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201911098
最新10月份国家统计局公布的数据显示：2017年，国家财政对科学技术支出83836亿元，比2016年增加6229亿元，增长率为8%；财政对科学技术支出占当年国家财政支出的比重为413%，[1]可见国家对科研经费投入力度在不断增大。与此同时，由于科学事业单位对科研项目经费管理中制度和措施的不完善，使得科研项目經费在预算编制、执行、结题验收、结余经费使用过程中往往出现诸多问题。2016年8月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）虽然对科研项目经费的诸多问题做出了指导性意见，但在实际科研项目经费管理中还是有一些疑问有待解决。本文在科学事业单位对科研项目经费管理研究基础上，对科研项目经费中存在的问题、产生原因及解决对策方面进行了研究和分析。
1科学事业单位科研项目经费的特点
目前，科学事业单位科研项目经费来源主要有两种，分别为：纵向项目经费和横向项目经费。纵向项目经费是指向主管部门、科技部门、政府部门申请的项目经费。而横向项目经费是指企业合作的项目开发、技术开发及转让成果等方式获得科研经费。
从经费预算上来看，纵向项目经费在申请时，由项目负责人按照项目管理部门的要求填写项目经费预算数，并按照经费预算执行。而横向经费在申请时，由于来源渠道通常是企业，所以项目合同书侧重于合同内容和履约情况，并无具体的项目预算。
从经费管理上来看，纵向项目经费按照预算执行，如有预算科目需要调整，可以按照相关管理制度向项目管理部门申请进行部分科目调整。横向项目经费开支控制在总项目经费范畴内即可，随意性较大。
从结余经费管理上来看，纵向项目结余经费，可根据《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）管理办法中指出：“结余资金按规定留归项目承担单位使用，在2年内由项目承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出；2年后未使用完的，按规定收回。”横向项目结余经费，一般由项目负责人自行安排使用，用于科研项目开支。
2科学事业单位项目经费管理的现状及其存在的问题
21经费预算管理编制不科学
一是目前我国绝大多数的科学事业单位对科研项目经费的管理均由项目负责人或者课题组组长负责，其掌握着从预算编制到执行的全过程管理。然而项目负责人或者课题组组长虽然是其科研领域的专家、学者，但却往往缺乏财务管理知识，难以将科研项目预算口径与财务核算口径划分相一致，这常常导致超预算现象的发生。
二是科研项目预算编制“过细过死”，调整范围有限，调整程序烦琐，常常出现“买酱油的钱不能买醋”的情况。由于科研项目的不确定性，无法准确估计项目的研究周期和经费消耗。在项目开展过程中，可能需要多种方法才能确保项目研究的顺利开展，这就决定了科研项目经费预算的不确定性，[2]于是常常需要进行预算调整，但由于项目预算编制“过细过死”，调整程序烦琐，这在项目结题审计时出现超预算情况。
22项目管理和经费管理脱节
目前科学事业单位对科研项目经费管理一般由项目负责人、财务部门、科研管理部门共同管理。但由于三个部门责任分工不同，导致关注重点也不相同。项目负责人注重总经费控制和项目目标实现，不重视经费开支是否合理。科研管理部门注重项目申请、成果，其同样也不重视经费的使用。财务部门注重经费收支和财务核算合法、合规性，由于对科研项目不了解，对科研项目管理停留在会计核算和经费事后统计、控制层面。[3]三个部门管理由于关注点不同，常常缺乏沟通和协调，管理脱节不顺畅，经常导致虽然项目目标完成，但项目经费实际支出不符合项目预算要求的情况发生。
23经费监管不力
科学事业单位项目经费管理一般由项目负责人或课题组组长对项目负责，从项目申请、立项、经费使用、结题验收、结余经费使用等方面均由其全权管理，这就为科研项目经费支出带来了很大随意性。一方面，贵州省科研项目经费拨付为一次性拨付，没有按照项目合同约定分年拨付或者按照科研开展进度拨付，项目主管部门缺乏对科研项目工作开展进度和执行期中考核，有效地督促或暂停科研项目效果不好和无法完成预期项目目标经费的投入。另一方面，由于科学事业单位内部的科研经费管理制度不健全和对项目经费使用审计、监督重视力度不足等原因导致对科研项目经费的使用无法做到实时、有效监管。这样就增大了项目经费被套取、被挪用的风险。
24结余经费缺乏监管
根据《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）管理办法中指出：“结余资金按规定留归项目承担单位使用，在2年内由项目承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出；2年后未使用完的，按规定收回。”但在实际项目经费管理中，结余经费继续由项目负责人或课题负责人使用，由于缺乏相关部门的监督和检查，结余经费支出随意性大，缺乏有效控制措施。
3影响科学事业单位科研项目经费管理的因素分析
31预算编制人员专业局限性，科研工作的不确定性 一是参与预算编制的项目负责人或者课题组组长对项目经费预算科目的具体划分认识不足，并且对科研经费管理办法和财务管理制度掌握不充分，在填报项目预算时通常是根据自己经验判断和估计，没有很好地将项目预算与实际需求有效结合起来。
二是由于科研项目的不确定性，无法准确估计项目的研究周期和经费消耗。如果按照“过细过死”的项目预算编制，将限制科研经费的使用和工作的开展。
32经费管理体制不健全
科学事业单位自身对科研项目经费的管理制度不健全、各部门职责划分不明确，工作界面不清晰，导致各部门和项目负责人之间常常缺乏有效沟通和配合，造成相互矛盾、推诿等情况。
33经费使用过程缺乏全程监督
目前科学事业单位对经费使用监管重视程度不够、监管不到位，并且在经费使用中，财务部门往往只注重经费合规、合法性，科研管理部门往往只注重项目申报数量、获得科研经费总额以及结题后科研成果，单位外部项目主管部门往往只注重经费拨付和课题结题验收，这造成了对经费使用缺乏有效监管。
34结余经费管理缺乏管理部门和收回机制
结余经费管理，虽然存在相关管理办法，但经费使用过程缺乏相关管理部门监督和超过2年期限结余经费收回机制。
4改善科学事业单位科研项目经费管理的对策建议
41加强科研人员对项目预算的重视程度
单位内部科研管理部门应组织开展对项目预算编制人员的政策、制度宣贯，提高相关人员的专业水平，同时财务部门也应积极参与预算编制工作，增强项目预算编制人员经费管理水平，促进经费预算有效、合理使用。
42希望国家科研管理部门对科研经费预算管理进行改革
加强科研经费预算管理，简化预算明细科目，尽可能使预算科目科研口径与财务核算口径一致，以便于科研人员、财务人员明确进行划分，并且可以根据科研项目性质，适当采取弹性预算或总额控制预算相结合方式。在一定范围内，允许经费的执行数在预算数上下浮动或者在总的经费控制额度下。
43加强科研项目经费管理
一方面，单位管理人员和部门应增强管理意识，建立健全单位经费管理制度，明确各部门职责范围，使其主动参与到科研项目管理，了解和掌握科研项目经费的开支范围，监督管理经费地使用，对项目经费使用信息化、公开化模式，确保科研经费合理地使用。
另一方面，单位外部项目管理部门可建立项目绩效评价机制，定性评价和定量评价等方式相结合，对科研项目经费投入和产出进行评价，科学评估项目的绩效目标，根据其绩效目标完成情况或进度进行经费分批拨付，以提升科研经费使用效益。
44加强对结余经费监管和收回制度
一是单位内部应根据国家对结余经费管理制度制定相关管理办法并落实执行，加强对结余经费管理；二是国家相关部门应对超过2年未使用完的结余经费，建立强制收回机制，对隐瞞不报或据不上交的单位负责人及相关人员进行问责制。
5结论
综上所述，随着国家对科学技术的发展越来越重视，投入力度的不断增大，同时也给科研单位的科研项目经费管理提出了更高的要求，本文希望通过长期以来对科学事业单位对科研经费管理的研究作为一个出发点，对科研经费管理制度中存在的问题和改善措施进行不断探索、优化，以提高科研经费有效管理，有助于解决实际项目经费管理中的问题，促进科研项目的可持续发展以及科研机构整体科研水平的提升。
参考文献：
[1]国际统计数据来自经济合作与发展组织（OECD）官方网站数据库[EB].https：//dataoecdorg
[2]杨晓红， 谭舒海， 王君豪 科学事业单位科研项目经费预算管理策略探究[J]. 商业会计， 2017（4）：46-48
[3]汪晓娟 浅析科学事业单位科研经费管理问题[J]. 行政事业资产与财务， 2017（16）：84
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