浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策
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[摘 要]内部控制制度是指企业管理层和全体员工共同实施采取一系列控制性措施、方法，提升企业内部管理水平和风险防范能力由此形成的一套严密的控制机制;并在处理经济业务过程中相互联系遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，确保信息畅通，强化内部监督，促进企业实现发展战略。通过建立健全内控制度，保护资产的安全和完整，提高会计信息质量真实可靠;及时征求改进意见加强薄弱环节建设，不断完善内控制度是一项重要的工作。文章分析建立内控制度的重要性，提出加强内控制度几点建议。
[关键词]内部控制;会计信息;重要性
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.088
2006年，财政部颁布的39项会计准则（1项基本准则和38项具体准则）新会计准则对内部控制制度提出了新的要求，2009年颁布《企业内部控制基本规范》及财会〔2017〕21号《小企业内部控制规范（试行）》的通知等，初步形成体系有效控制了会计造假、资产流失等问题。这些新制度都是为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动中小企业加强内部控制建设，促进中小企业健康可持续发展。
1 中小企业内部控制的重要性
1999年全国人民代表大会通过新《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度的要求，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与执行程序、财产清查和定期内部审计等规定，这些要求和规定就是要加强各单位的内部控制。将内控制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一，有助于管理层实现其经营方针和目标，合理保证中小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠，以便管理层作出正确的判断和决策，实现其经营方针和目标。
内部控制按照其控制目的的不同，可分成两部分内容：即会计控制与管理控制。前者主要指为了保障企业财产的安全性与完整性、保障企业财务信息的可靠性与真实性、保障企业经济活动的合规性与合法性而采取的一系列控制措施;主要运用会计的手段以及其他与会计有关的方法对财务会计系统所进行的控制。例如，为了保证企业的会计系统能够及时、正确地提供财务会计信息而制定的记账程序和账账核对制度;为了保护企业的财产安全而建立永续盘存制度和定期财产清查制度。后者主要指为了保障企业经营决策、方针政策的贯彻与执行、实现企业管理经营目标、提升企业生产经营效率而采取的一系列控制措施;主要采用会计以外的方法对管理系统进行的控制。例如，为了保证企业经营目标的实现而制定的质量控制制度、计划控制制度，以及业务操作规程。会计控制和管理控制都是为了优化管理体制和运行机制及实现企业总体经营目标而存在的，对企业实现发展战略具有十分重要的意义。
2 中小企业内部控制存在的问题
我国中小企业内部控制的基础还十分薄弱，管理层对内部控制制度的作用普遍认识不足。具体表现在以下几个方面。
2.1 未建立内控制度
有些企业领导没有真正转变观念，对内部控制制度的认识停留在内部会计控制上，认为参与内控管理仅仅是财务人员的事情。未建立完整的内控制度体系，或没有成文的内控制度。甚至有些企业不设立内部控制制度或实际上与财务部门重合，即机构职责分工不明确，没有建立一整套的评价考核制度与奖惩制度，导致缺乏明确的控制程序和标准，难以发挥作用。
2.2 企业内部控制制度不完善
虽然建立了但很不健全，或存在观念上的误解，有的企业认为内部控制就是指管好钱物，不相容职务岗位没有分离，管理人员平时只重视货币资金管理、而忽略各类财产物资管理，造成财产物资内控管理严重不到位;有的企业认为提高经济效益与完善内部控制没有关系，出现问题相互推脱;有些人员素质不高自我约束力较差，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为了讨好领导无视纪律，操作流程不规范，使得与内部控制要求不协调，導致内部控制工作难做。
2.3 执行不到位
虽然制定内控制度，控制目标不明确，仅仅停留在纸上挂在墙上，以应付有关部门的检查;部分企业领导者为讨好主管部门也为显示自己的能力“出成绩”， 没有严格执行流程制度，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，即未能由上而下共同执行内部控制体系，导致内控没有发挥有效作用来制约违法行为的发生。
2.4 缺乏有效监督
在工作中，缺乏日常监督和专项监督机制，也缺乏强有力的惩罚措施。有些企业管理者缺乏责任心，如遇到具体问题，对监督工作缺乏一个正确的认识，睁一只眼闭一只眼地强调灵活性。对发现的风险，没有及时建立风险事件应对机制，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，导致内控制度的信任度和威慑力下降，控制制度失效。
3 加强中小企业内部控制的建议
3.1 提高管理者对内控制度的认识
管理层只有提高了认识，发挥好带头作用，做到想干事、能干事、干好事、不出事，才能从被动执行走向主动实施，才能贯彻执行企业的各项制度。虽然每个企业规模大小不一、性质特点不同，都应根据国家相关规定及管理者强力支持，建立适合本单位实际的内部控制制度，指定有责任心且工作条理清晰的人负责各部门，选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，在良好的环境下认真踏实工作，使其能完成所分配的任务，提高工作效能，更好地为企业进行服务。
3.2 完善相关制度，保证内控合法合理合规
企业人员多，管理难度大，违规现象时有发生。应以人为本，树立主人翁的思想认识，管理层各负其责廉洁自律，激发员工的积极性、主动性和创造性，明确各自工作职责相互制约相互联系，对重点环节实施有效控制，查缺补漏完善措施，健全考核奖惩机制，把各项制度落到实处;还要结合自身性质特点，注重实效，建立严密的程序;细化工作内容，增强工作的可操作性，提高内控制度的执行力，有效控制风险的发生，有利于企业健康稳定的运行和发展。建立岗位责任制，坚决执行到位一定要做到有法可依、执法必严、违法必究。加强对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。
3.3 加强会计人员素质
对企业的管理者来说，要实现企业制定的经营方针和目标，需要会计人员及时地、准确地提供高质量会计信息资料，以便做出正确的判断和决策，有利于企业健康快速发展。定期对会计人员进行业务培训，降低工作出错率减少经济损失;对会计人员的职务进行定期轮换，实行不相容职务相分离减少会计人员舞弊行为的发生可能性，并加强培养其职业道德和法制观念，各司其职，不为利益所诱惑，协调运转、有效制衡，使会计信息更加准确可靠;通过良好的信息沟通系统，会计人员向决策者提供全面、及时、准确的信息，保证企业决策者及时掌握企业运营状况，促进企业又好又快发展。
3.4 加强内部审计监督
强化内部审计职能，提高内审的独立性、客观性以及信息上报的畅通性，加大惩罚力度，促进内控制度的有效执行。通过对企业会计内部控制的监督和审计，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，在审计方法上要全面运用计网络信息技术，重视风险分析，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患;减少有章不循或避免编制差错和人为调整因素，提高企业的运营效率和经营管理水平。不仅维护了企业资金的稳定性和安全性，也优化了内部控制制度。
4 结 论
内部控制制度是现代企业制度的重要内容，也是降低财务风险的重要举措。企业内部控制有效，会计信息质量就高;内部控制无效，会计信息质量就低。企业只有从源头和制度上保证经济业务活动的真实有效，保证会计信息资料的内容真实准确、合法完整;全体人员共同努力从错误中总结经验不断完善内控制度，落实监督齐抓共管。建立和实施一套高质量的企业内部控制规范体系，这样才能有效控制和防范风险的发生，保护资产的安全和完整，提高会计信息质量真实可靠，还为管理者提供可靠的决策;杜绝一言堂、个人说了算的现象，有利于实现企业的经营方针和经营目标，为管理层决策部署的落实保驾护航，确保企业经济稳定、持续、健康地向前发展，为社会经济做出重要贡献。
参考文献：
[1]茹朝霞.加强企业内控制度，提高会计信息质量[J].财会学习，2017（15）：253.
[2]刘立微.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理，2017（14）：135-136.
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