行政事业单位财务内控制度问题

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　　[摘 要] 随着行政事业单位改革工作的不断深入推进，行政事业单位的财务管理工作成效成为人们重点关注的问题之一，想要提高行政事业单位的财务管理工作水平，势必需要从财务内控管理入手。文章从财务内控制度构建对于行政事业单位发展的重要性出发，论述了当前我国行政事业单位的财务内控制度在构建过程中存在的问题，并在此基础上探讨了行政事业单位财务内控制度构建的具体策略，希望能够为行政事业单位提供高效的财务内控制度，从而推动我国行政事业单位的健康发展。
　　[關键词] 行政事业单位 财务内控 内控制度
　　中图分类号：F810.6 文献标志码：A
　　一、财务内控制度构建对行政事业单位发展的重要性
　　财务内控制度的构建，能够帮助行政事业单位明确财务管理流程，增强财务管理工作水平，提升行政事业单位对财务管理控制的成效，从而为行政事业单位的正常运行奠定坚实的财务保障基础。一方面，行政事业单位能够通过财务内控制度规范财务关系的处理及财务相关工作人员的岗位职责；另一方面，财务内控制度为行政事业单位的财务制度实施保驾护航，从源头防范行政事业单位财务风险问题，实现对违法违纪事件的有效遏制，从而提升行政事业单位的管理水平，确保行政事业单位的履职能力能够得到有效发挥[1]。从当前行政事业单位自身的财务内控制度的构建进程来看，虽然大部分的行政事业单位已经开始意识到财务管理工作的重要性，并且将财务内控制度的构建纳入绩效考核中，从而实现财务预算约束的有效强化。但令人遗憾的是，在实际的财务内控制度的构建过程中仍然存在诸多亟待解决的问题。财务内控制度构建能够守好行政事业单位的财务关，落实好财务监督评价机制，第一时间对财务风险隐患进行排查，从而遏制财务风险苗头性问题，避免财政财经违法违纪。
　　二、当前我国行政事业单位的财务内控制度在构建过程中存在的问题
　　（一）行政事业单位内部审计职能难以得到充分发挥
　　笔者通过对当前我国行政事业单位的财务内控制度在构建过程中存在的问题进行调研后发现，一些行政事业单位的财务相关工作人员身兼多职，既承担日常的财务管理职责，又承担着内部审计职责，这种又管又做的工作机制使得行政事业单位内部审计职能难以得到实质上的独立，行政事业单位内部审计职能难以得到充分发挥。与此同时，一些行政事业单位虽然设置了独立的内部审计部门，但通过对这些内部审计部门的职能进行分析能够发现，这个看似独立的内部审计部门实质上被其他部门所制约，导致内部审计部门的工作难以有效开展。之所以会存在行政事业单位内部审计职能难以得到充分发挥这一问题，是因为内审制度尚未得到有效落实，这就使得行政事业单位难以借助财务内控制度发现财务管理在运转过程中存在的问题。除此之外，由于内部审计职能缺乏独立性，使得内审人员难以准确运用好财务内控相关的业务知识，不仅使得财务内控管理工作在开展过程中丧失独立性及权威性，还导致内审人员无法通过财务内控机制排查出行政事业单位在运行过程中容易滋生的财经违纪问题，导致财务内控管理工作成效难以得到充分发挥。
　　（二）预算管理机制缺乏可实施性及科学性
　　众所周知，行政事业单位的财务内控管理工作核心内容在于预算管理，行政事业单位能否拥有一套完整的财务预算系统将直接决定财务内控制度建设的工作进程。我国大部分的行政事业单位在开展预算编制时，在一定程度上受到传统财务管理制度的影响，导致所编制完成的预算规划往往缺乏合理性，在实际的财务项目支出的过程中屡屡出现预算指标无法及时完成或者是超出预算指标等问题，导致财务内控管理工作最终成为一种面子工程。与此同时，大部分的行政事业单位在开展下一年度的预算规划工作时，没有将零基预算工作落实到位，也没有站在下一年度的工作计划的角度进行考虑，仅仅在原来的预算基础上进行简单的数据删减，这种较为简单的编制方法导致预算管理机制缺乏可实施性及科学性，难以为财务内控管理工作的落实奠定基础[2]。除此之外，行政事业单位的管理人员对预算编制缺乏正确的认知，普遍认为编制预算仅仅只是财务管理部门的事情，与其他部门无关，这就使得财务管理部门在开展预算编制工作时，由于缺乏有效的相互配合及沟通，难以对所制定的预算指标进行较为科学的论证，导致制定的预算指标较为笼统，预算编制工作质量较低，在实施的过程中缺乏一定的权威性。
　　三、当前我国行政事业单位财务内控制度构建的具体策略
　　（一）强化行政事业单位内部审计职能
　　一方面，行政事业单位的管理人员应当高度重视财务内控制度的落实情况，打破形式化的内部审计工作氛围，将内部审计工作真正落到实处，从而提高财务内控制度管理成效。与此同时，内部审计人员在开展内部审计工作时应当将其与财务内控制度结合在一起，避免“两张皮”的现象，借助财务内控制度增强内部审计的监督效果。为了有效提升内部审计监督的可行性，内部审计人员还应当重新梳理行政事业单位的业务情况，通过岗位设置明确内部审计的监督内容及监督标准。以财务管理岗位为例，财务管理的主要职责是确保行政事业单位每一笔支出的合理性及合规性，因此，内部审计人员在开展内部审计监督工作时，应当重点审核行政事业单位费用支出的合理性及合规性[3]。除此之外，内部审计人员不仅需要加强本专业知识的学习，还需要不断更新审计领域的有关知识，将这些知识落实到内部审计监督工作中，不断优化内部审计监督工作的流程。另一方面，财务管理部门的人员还应当积极主动地与内部审计人员共同开展内部审计监督工作，通过内部审计监督规范行政事业单位财务信息的编报工作流程，确保行政事业单位财务报表数据的准确性，从而推进财务内部控制体系的构建。
　　（二）加强预算管理机制落实工作
　　一方面，行政事业单位的管理人员需要高度重视行政事业单位的预算管理工作，意识到预算管理将直接影响到行政事业单位收支情况的合理性，从而将预算指标的落实作为各个部门绩效考核的重要指标之一。为此，财务管理部门的人员应该积极应用零基预算法，确保行政事业单位的全部资金能够纳入本次预算编制指标中，从而优化预算编制方式。与此同时，为了确保预算管理的可实施性及科学性，财务管理部门的人员需要采取三审的形式严格地审核预算报表：第一审指的是财务管理部门的人员结合近三年度的预算完成情况，查看申报本次预算报表的可行性，是否存在预算指标无法及时完成或者是超出预算指标等问题；第二审指的是财务管理部门与其他部门的人员联合在一起对所制定的预算指标进行较为科学的论证，确保预算指标中的项目收支情况与其他部门下一年度的工作计划结合在一起；第三审指的是财务管理部门将经过前两轮讨论并修改之后的预算指标提交给行政事业单位的党组进行最终审核。为了确保预算管理机制的合理性，财务管理部门的人员应当在年度终了时将预算指标与实际的收支进行比对分析[4]。另一方面，财务管理部门的人员需要定期跟踪预算管理工作的开展情况，将预算管理与财务内控制度融合在一起，形成互为表里的体系，如果在这个过程中出现执行难等问题，财务管理部门的人员应当根据财务内控制度的要求进行调节，并及时将意见反馈给相关的职能部门，各职能部门需要高度重视财务管理部门的人员反馈意见，确保信息互通，从而及时解决问题。
　　四、结语
　　财务内控制度构建工作是一项综合性的工作。由于当前我国行政事业单位的财务内控制度在构建过程中存在诸如行政事业单位内部审计职能难以得到充分发挥，以及预算管理机制缺乏可实施性及科学性等方面的问题，因此，行政事业单位需要强化行政事业单位内部审计职能，从而确保预算管理机制工作能够得到有效加强。
　　参考文献：
　　[1]赵永明.行政事业单位财务内控制度存在的问题及完善对策[J].行政事业资产与财务，2018（22）：42- 43.
　　[2]周宁.信息化背景下加强行政事业单位财务内控建设的若干思考[J].现代经济信息，2018（16）：237.
　　[3]张济涛.行政单位财务内控制度存在的问题与完善对策[J].企业改革与管理，2017（17）：156- 157.
　　[4]陆燕.试论行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].现代经济信息，2017（8）：224.
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