企业内部审计整改工作的实践研究

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　　摘 要：企业的内部审计整改对于企业的发展有着重要的促进作用，虽然近些年企业内部审计制度越来越完善，但是仍旧存在着一些问题，而且国家相关部门对于企业内部审计整改工作也提出了相应的规范和要求，那么在遵守国家相关政策的前提下，加强监督企业内部审计整改工作的力度很有必要。主要就加强企业内部审计整改工作进行了研究，希望能为审计领域的发展提供一定的借鉴意义。
　　关键词：企业;内部审计;审计整改;实践研究
　　中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.17.048
　　审计业的发展离不开审计整改工作的进行，审计整改主要是指根据相关部门指出的被审计单位在审计工作中存在的问题，被审计单位根据存在的问题进行深入分析、适当调整、积极改进的过程。并且对于提升审计整改工作的效率，高效落实审计整改措施，优化审计制度等，是对内部审计工作人员的考验，也是对企业经营管理的重要考核和监督，本文主要从以下几个方面就加强企业内部审计整改工作进行了讨论研究，具体如下。
　　1 内部审计整改的意义
　　（1）审计整改符合我国法律的相关规定，一方面利于国家对企业的监督;另一方面促进企业的良好发展。
　　我国实行依法治国，依法治企，审计工作的落实，可以使国家了解企业的经营发展情况，可以实行有效监督，对于企業生产经营和财务管理中存在的问题提出意见，可以使企业及时对企业存在的问题进行纠正、改进，从而促进企业实现高效运营、良性发展。
　　（2）内部审计工作的开展离不开审计整改的实行。
　　内部审计肩负着重要的责任，它需要内部审计工作人员对本单位或所属单位的经营发展情况、固定资产和流动资产、财务收支情况、企业收益情况、项目投资情况、企业负责人的经济责任执行力度等进行审计，根据审计过程中存在的问题提出合理有效的建议，并监督落实整改工作的进行，从而促进内部审计工作的有效开展，履行内部审计的职责。
　　（3）审计监督职能的落实离不开审计整改的支持。
　　现代企业的治理离不开内部审计，可以说内部审计是企业管理的重要基石，国际内部审计师协会曾经指出：“健全一个完善公司治理结构的前提是建立有效的公司治理体系的协同关系，即董事会、经理层、外部审计和内部审计等”，可见内部审计的重要性，在企业落实内部审计工作过程中，可以发现影响企业发展的问题或者可以根据现有的情况进行优化，这就起到了监督预警作用，通过审计整改纠正问题，进行风险防范，改进机制，落实审计监督职责。
　　2 内部审计整改的流程、方法
　　2.1 审计整改的工作流程
　　审计整改工作的进行有着一定的流程，一般是由企业内部审计机构将书面的审计报告以及意见等发给被审计单位，并要求被审计单位限期内给出整改方案，在规定的时限内完成审计整改工作。被审计单位接到审计报告之后，要根据被指出的问题，迅速组织相关人员进行研究分析，明确整改措施，明确整改要求，明确整改时效，保证审计整改工作顺利进行。内部审计机构要起到监督作用，督促被审计单位的审计整改落实情况，对于整改力度不够、整改方向错误的单位要及时进行纠正。
　　2.2 审计整改的工作方法
　　被审计单位应该根据内部审计机构给到的审计报告和意见进行深度剖析，对于同类问题要认真归类，进行研究，做到举一反三，做好一系列的整改工作;对于难度较大，解决时间较慢的问题，可以制定完善的相关措施，分步骤循序渐进的将整改措施落实;对于马上采取政策就能够更正或影响恶劣、违法乱纪的问题，需要快速的将整改意见落实，比如正在实施的违规操作要及时终止，对于缺少部分手续的审批要勒令限期内补齐，还有财务收支不平衡的情况，要快速进行处理;对于发现工作人员挪用资金的现象要积极进行调，必要时报警，将挪用的资金追回。
　　3 目前内部审计整改工作存在的问题
　　3.1 企业对审计整改工作的重视程度不够
　　很多企业对于审计整改工作只是流于表面，没有彻底的贯彻落实，对审计过程中存在的问题没有进行深度剖析，认为过去的已经不重要，不再对已产生的问题进行纠正，做得更多的是应付性的工作。大多数情况被审计单位在收到审计报告时，根据报告中的意见，通常会采用的措施是进行制度的修订，或者组织进行相关培训并承诺今后会加强管理来进行整改。这样的整改力度较小，整改不够彻底，没有从根源上解决问题，所以整改的效果也会大打折扣，难以达到审计整改的主要目的。
　　3.2 整改工作变通应用能力差，导致同类型问题反复出现
　　被审计单位面对内部审计存在的问题，往往整改的是某一点，而不会去审视是否还有同类型问题存在，不会去想整改整个工作流程中存在的雷同问题，对于问题处理的整体性较差，不善于灵活运用，不懂得变通，同类问题反复出现使整个整改工作效率降低。
　　3.3 审计成果运用不到位
　　审计报告以及审计机构的意见是内部审计工作的产物，如果得到良好的运用，对于促进企业发展具有重要意义，但是目前很多企业存在审计成果应用不到位的现象，被审计单位虽然根据审计以及制定了相关的措施，但是由于并未对意见进行深度的分析，不能明确问题的根源所在，过多于强调客观因素和市场环境的影响，从而造成制定的措施与反馈的意见不契合的问题。目前来看内部审计工作中存在的很多问题大多与企业的经营策略、发展规划等有关系，所以不从根源上分析找到问题所在难以解决审计工作中存在的问题。内部审计整改需要使整改措施与企业管理改善互相配合，对于反复出现的问题、具有代表性的问题、较难解决的问题等进行有效分析，找到原因，制定适用于内部审计的有效制度，推动审计工作的开展，促成审计成果的应用，加强企业的管理，促进企业的发展。 　　4 加强企业内部审计整改工作的措施
　　4.1 明确决策责任
　　企业的内部审计机构要明确自身的责任，加强对被审计单位的监督作用，及时发现企业内部审计存在的问题，对并就问题给出合理建议，明确整改要求。
　　内部审计机构要下大气力进一步做实做深做细各项审计工作，既深入揭示其中的突出问题，促进被审计单位依法经营、规范经营，又认真运用“三个区分开来”，全面辩证地看待审计发现的问题，客观审慎作出评价和结论，做到事实清楚、定性准确、建议合理、处理恰当。
　　4.2 强化主体责任
　　被设计单位要承担起审计整改的主要责任，加大对整改工作的重视程度，根据审计机构的意见和建议，进行细致、深入的分析，严格落实审计整改要求，对照审计发现问题列出详细整改计划，明确问题清单、时限清单和责任清单“三个清单”，全力抓好整改落实。对于比较复杂或历史遗留问题要积极与相关同事进行沟通，促进整改工作的开展;对于会触碰到企业发展战略、发展规划的问题，要根据企业的发展方向和方针进行制度的制定，在符合企业发展方向的前提下，积极落实整改措施。被审计单位可以将审计整改工作规划到年度重要事项里，促进整改措施的落实。
　　4.3 加强相关部门的监督责任
　　（1）完善审计公开制度，可以将审计结果在单位内部合理公开，发挥群众监督的力量，涉及国家、企业等秘密的内容可以不公开。
　　（2）完善相关部门在审计整改、结果运用中的责任：一是建立董事会领导下内部审计委员会或者审计工作联席会议，协调重大问题整改。二是明确相关部门责任。三是企业组织部门的责任，组织部门要将内部审计结果及整改情况作为对单位领导人员综合考核、任免、奖惩和相关决策的重要依据。四是相关职能部门对业务范围内的问题应加强监管，督促指导被审计单位整改到位。同时对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。
　　（3）对内部审计机构发现的重大违规违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送相关职能部门或纪检监察机构进行严格查处，绝不姑息。
　　（4）内部审计机构要积极与国家党政机关进行配合，发挥共同监督的效力，为内部整改工作的落实提供坚实的保障。
　　4.4 建立审计考核机制
　　为提升被审计单位对审计整改的重视程度可以将企业内部审计整改加入到企业考核当中，根据被审计单位审计整改工作的完成情况进行评分，主要考察的方面有整改措施回复的时效、整改措施的可行度、整改措施的落实情况等，优秀单位可以获得一定的奖励，落后的部门要加强学习。提升相关人员对审计整改工作的积极性和重视度。
　　5 结语
　　企业内部审计工作目前存在着诸多问题，加强企业内部审计整改工作有利于企业的发展。主要需要从明确审计机构责任、明确被审计单位的主体责任、加强对审计整改措施落实的监督、建立审计整改考核机制等方面加强企业内部审计整改工作。企业各个部门之间要互相配合、及时沟通、统筹安排才可以确保企业的审计整改工作能够顺利进行。
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