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地勘单位货币资金内部控制优化探究

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  摘 要:货币资金是企业流动资产的重要组成部分,对企业日常运行和持续发展具有重要的作用,而由于货币资金的覆盖面广泛性以及流动性大的特点,因此往往出现监管难度较大的情况,造成错漏、徇私舞弊和贪污的后果,给企业造成较大的损失。为保障企业健康良好的生产和经营,需要制定和完善货币资金的管理制度和体系,从而降低企业出现资金风险的情况,提高企业的经济效益。探讨货币资金内部控制的相关理论,分析某地勘单位资金内部控制存在的不足,从内部控制方面提出几点优化建议,为保障货币资金内部控制提供借鉴。
  关键词:货币资金;内部控制;地勘单位
  中图分类号:F275.1        文献标志码:A      文章编号:1673-291X(2019)17-0158-02
  货币资金可直接用来购买物资,也可用于获取合法劳动服务,同时也能作为债务进行偿还和借贷,无论是对于社会中的个人还是企业,货币资金都起到了非常重要的作用[1]。企业的货币资金在流通过程中若出现了贪污、挪用、徇私舞弊及无法回收等情况,将会导致资金运转不良,严重时会导致资金断链,影响企业的运作和发展,甚至造成破产的后果。因此,加强企业内部货币资金管理控制,能帮助企业规范和合理地监管资金动向,及时避免不良或风险经营的发生,降低企业运行过程资金风险的产生。同时,更加合理和科学的监管资金,使得企业资金得到良好的运作,不仅提高了企业生产和经营效率,也更好的保障企业的生存和发展[2]。
  为实现企业货币资金的监管,形成了企业内部货币资金内部控制体系,以有效地规范企业内部员工的行为,加强对资金的监控力度[3]。对企业内部货币资金内部控制方面的研究,国内外学者开展了诸多的研究。例如,隋伟(2019)探讨了企业货币资金内部控制存在的问题,并针对提高资金控制力度、监理监督机构和预算管理体制三个方面提出了货币资金的监管措施,为企业未来可持续发展提供保障[4];王燕霞(2019)为提高企业货币资金的监管力度,从完善内部控制制度、监督管理体系、内部审计制度和提高员工素质四个方面给出了合理的建议[5];雷正寰(2018)针对货币资金徇私舞弊现象的发生,分析了其出现的原因及常见的舞弊问题,主要为不相容职务未分离、制度不完善和岗位分工不严格,并提出了货币资金审计几点建议[6];陈汉华(2018)分析了企业内部货币资金内控和审计方法,避免企业内部经济犯罪及违法行为的发生,降低企业资金风险的可能[7]。
  综上所述,加强货币资金内部控制及管理,不仅能有效约束员工行为,保障资金安全,对企业良好健康的发展也具有重要的意义。本文以地质勘查单位为研究对象,结合货币资金相关理论基础,探讨目前企业货币资金内部控制存在的问题,并提出相应的优化建议。
  一、货币资金内部控制概述
  (一)货币资金控制目标及内容
  通过货币资金内部控制,帮助企业降低生产和经营过程中的资金风险,保证企业的正常运行,提高企业的运转效率,降低企业额外开支,更好地实现企业抗风险能力。内部控制主要目标为以下几点。
  1.企业资金的安全性。货币资金流动性强,在账目往来过程需要提高监管力度,保障资金安全,避免产生徇私舞弊的行为。在实际操作过程中,可以设置最高库存现金金额,每隔2天进行对账和盘点库存,实施轮岗并设立监督岗位,降低可能出现的资金管理安全风险。
  2.资金管理的准确性。财务人员在进行资金管理工作过程,可能存在业务水平不足及自身道德法律意识不强的情况,出现错漏和贪污现象,给企业造成资金流失。因此,需要对资金账目往来加强监管,及时准确地登记入账,防止出现私设小金库和贪污现象的发生。
  3.资金流动的合法性。企业资金账目的来往要确保每一笔资金都合法,并妥善保留相关手续及资料,一切都以法律法规为准绳行事,保障资金动态的安全。
  4.资金运作的效益性。企业的经营和发展首先是以盈利为目的,为提高企业经济效益,可通过加强货币资金内部控制,保证资金合理、科学的得到使用,使每笔资金都能发挥出最大的效益。这一目的实施需要企业具有长远的发展眼光,能抓住时机科学合理地投资,让企业货币能更好地创造效益。
  (二)内部控制理论
  企业货币资金内部控制根据控制目标可分为四个部分内容:资金安全性控制、完整性方面控制、合法性控制、效益性控制。其中,货币资金的业务过程包括预算分配、收入支出和监督管理,因此,货币资金内部控制可以采取以下几种方法。
  1.非财务相关职务分离。对同岗位职责权限进行分离,防止出现徇私舞弊和权力互用和乱用。
  2.完善授权审批制度。财务人员要牢记岗位使命,严格按照规章制度办事,不审批不符合规定业务,不执行未授权业务,对预算外及大额度开支需要进行核实和报批。
  3.账目记录控制。对来往账目及發生的票据要妥善保存,做到有据可查,避免出现账目及票据缺失而造成贪污舞弊的行为。
  4.资金事实监控。对资金动向进行及时的确认和记录,做好日常资金的收入和支出盘点和清查。
  5.预算控制。协助企业经营决策,给资金的合理分配提供建议;控制预算支出,并及时掌握预算外开支的情况,考核和评估预算支出的执行情况。
  6.运用银行账户资金流动短信通知等科学手段进行实时资金流动监管。利用新技术和方法实现实现内部控制的安全性和科学性。
  内部控制在实施过程中要依据各自单位的情况做到变通优化。每个企业都具有其独特的内外部体系,不可能存在一套完善的内部控制方法可以随机套用。因此,企业内部控制与企业自身内外部环境匹配度越高,企业的内部控制实施才能越加有力。
  (三)COSO内部控制框架
  目前国内对于COSO内部控制出台了两个版本。第一版为1992年COSO内部控制框架,于1992年9月发布,明确了内部控制的五大要素:内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息沟通和监督,以及内部控制的三个主要目标:资金的有效运作、信息的准确性和相关法律的维护。此次内部控制框架的颁布,提出了一个较为完整的和规范的参考标准,给内部控制的实施起到了较大的作用。   随着市场环境及企业的不断发展,第一次出台的内部控制框架逐渐显示出一些不合理之处,因此在2013年,经过修订和完善的COSO内部控制框架出台,在内部控制要素及目标上依然保留了第一版的内容,新增并加强了外部财务报告的重要性。
  我国相关制度起步及发展较晚,2009年结合COSO内部控制框架,开展了具体制度的分析和实施,建立了适合国内企业的内部控制标准体系;在2010年时,颁布了18项可用于评价和审计的相关标准方案;在2017年时,财政部为推动国内中小企业的发展,并加强中小企业内部控制的管理规范,制定了《小企业内部控制规范(试行)》,此文件的出台,反映出我国对于完善和建立内部控制体系的迫切和信心。
  二、内部控制不足及原因
  基于货币资金内部控制相关理论,对某地质勘查进行调研分析,目前内部控制效果较好,但仍然存在着一些问题,主要为以下几个方面:(1)组织机构框架有一定的重复。由于总公司下属各个二级公司,因此会存在着一些机构部门权限的重合,多层机构的出现,导致办事效率复杂,且职能重合造成出现问题时推诿卸责,影响内部控制的实施。(2)货币资金内部控制意识不强。部分管理人员认为,货币资金内部控制仅仅是编制规范、建立几个制度,在遇到具体问题时,依然采取以生产作业未优选,规章制度可以暂放的思维,这些思维理念在实施时,给货币资金内部控制带来一定的难度,不利于内部控制的落实。(3)缺乏对财务人员的培训。企业及财务管理随着新的制度的更替,以及新政策的实施,也需要财务人员不断的学习,不断的提高自身的业务水平,作为企业也是有责任和义务支持和确保财务人员培训学习落实到位。(4)考核及奖惩制度需要完善。考核政策是督促财务人员尽职尽责,确保工作期间不发生错漏;奖罚制度的确立,也确保了对员工的激励和降低舞弊行为的发生。
  三、内部控制优化建议
  基于上述单位在内部控制方面的不足,提出以下针对性的内部控制优化建议:(1)明确内部控制目标,立足于业务内容,做到收支规范,加强内部监管,确保资金动向。(2)明确财务人员岗位职责及权限范围,加强财务人员培训,并在单位内部进行普及,完善奖罚政策并落实。(3)加强货币资金内部控制风险评价,提高避免资金风险的能力,对垫资项目要进行严格监管并跟踪,建立风险控制报告制度流程。(4)提高公司内部信息及资源共享效率,建立信息平台,实时监控资金动向,防止出现错漏和舞弊。(5)严格制定货币资金管理方案,认真编制预算并进行考核和风险管理,对超预算支出进行论证,确保资金流动的合理性,避免资金运转风险。
  参考文献:
  [1]  隋伟.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].纳税,2019,(3):211.
  [2]  陈汉华.企业货币资金内部控制及审计方法研究[J].科技经济导刊,2018,(10):139.
  [3]  王燕霞.企業货币资金内部控制探究[J].纳税,2018,(28):212.
  [4]  隋伟.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].纳税,2019,(3):211.
  [5]  王燕霞.企业货币资金内部控制探究[J].纳税,2018,(28):212.
  [6]  吴楠,佟方,于晓荷,等.加强地勘单位财务管理,助推找矿突破战略行动[J].中国矿业,2017,(S1):64-65.
  [7]  陈汉华.企业货币资金内部控制及审计方法研究[J].科技经济导刊,2018,(10):139.
  [责任编辑 柯 黎]
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