浅谈建筑企业税务风险防控
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【摘要】随着经济的不断发展，建筑业取得了巨大的成果。而“营改增”等国家财税政策的出台、金三税务系统的上线都对建筑业发展产生了深远影响。在当前复杂的经济形势、激烈的竞争环境之下，如何有效进行税务风险防控，最大程度享受政策红利成为建筑企业发展的关键所在。本文从分析建筑业行业特点、认识税务风险、采取有效防控措施等角度浅谈建筑企业的税务风险防控。
【关键词】建筑业 税务风险 风险防控
建筑企业在我国社会主义市场经济建设发展过程中发挥着重要的基础作用，在国家改革发展浪潮中，建筑业取得了巨大成果。随着市场竞争日益激烈，“营改增”政策的纵深推进，金三税务系统的并库运行，各项国家财税新政的相继出台，建筑企业面对了巨大的挑战和机遇。在面对更大的政策红利的同时，建筑企业更应该清楚地认识到行业及自身存在的风险，采取有效措施防范、控制税务风险，实现自身平稳更快的发展。
一、建筑业行业特点
一般而言，建筑业企业在承接各项工程项目时，基本都把项目部作为基本实施单位.生产经营的整个流程也都围绕项目部展开。常规的建筑生产流程主要分为以下几个步骤：项目考察;公司投标;成立项目部;编制成本预算;项目实施;项目完工决算;项目部解散。从项目进场开工开始，财务工作就贯穿其整个流程，同时税务工作如影随行。
建筑业行业特点主要有：第一，项目经营周期往往较长，机构所在地和项目施工地往往不一致。根据项目施工地是否在机构所在地，建筑企业往往将自身项目区分本地经营项目和跨地区经营项目。第二，属于劳动密集型行业，从业人员数量庞大，流动性强，劳动生产率较低。第三，市场竞争激烈，挂靠、转包、分包现象普遍。第四，建筑工程投资巨大，往往需要施工方垫付资金。第五，用工成本增加和融资成本上升挤占利润空间。
二、建筑业主要税务风险
税务风险是指企业经营过程中因未正确遵守国家税收政策而面临经济利益损失的风险可能。一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳而未纳税或少纳税，从而造成面临罚款补税、处罚或声誉受损等风险;另一方面是企业适用政策不准确，没有用足用好优惠政策，导致多缴税款，造成不必要的税收负担。
建筑业主要税务风险点主要有：第一，对于跨地区经营项目，根据国家规定，应在机构所在地开出《跨地区跨区域涉税事项报告表》，是否严格按照国家相关规定，开立、核验跨地区跨区域涉税事项报告表，是否按规定预缴，是建筑企业可能的一个税务风险点。而营改增之后，虽然国家出台过相关政策，但仍有很多地方出于税源考虑，要求建筑企业在项目所在地开设分公司。分公司和子公司的经营管理过程中，建筑企业对分子公司的税务处理是否合理规范也是建筑企业的关键税务风险点。第二，发票问题，不能及时取得发票，或者有意无意地出现假票据，都会使建筑企业面临巨大的税务风险。增值税一般纳税人在取得增值税专用发票过程，增值税的进项抵扣，要求具备三流乃至四流合一，除国家政策有特殊规定许可的，一般都要求合同流、物流、资金流、票据流相互匹配统一，否则不予進项扣除。因有的建筑企业风险管控意识不足，重视不够，相关内控不够完善，都会造成税务风险隐患。而如涉及到增值税票虚开的情况，则触犯了国家刑法规定，问题将更加严重。第三，作为劳动密集型行业，项目工人劳务工资表支出不得抵扣。建筑企业为增加抵扣额，可能采取找劳务公司进行劳务派遣，由劳务公司开具增值税专用发票进行进项抵扣。在这个业务中，如操作不规范也将给企业带来税务风险;第四，收入成本核算不准确，账务核算不规范。第五，未及时合理抵税减税，享受政策红利。
三、建筑企业税务风险的主要形成原因
第一，有些建筑企业风险意识不强，重视程度不够，缺乏健全完整的内控制度体系;第二，财务人员在专业水平及职业素养方面有所欠缺，政策敏感性不足;第三，盲目进行所谓的税务筹划，操作不合规;第四，经济坏境复杂多变，税收新政不断出台，行业竞争激烈等的影响。
四、建筑企业防控税务风险的措施
1、完善企业内控制度。企业应增强风险意识，不断提高管理水平，建立健全内控管理制度。以财税政策为导向，结合企业生产经营实际，科学、合理设置各岗位职责及各环节操作流程。强化合同管理、材料采购、设备采购或租赁、票据流转、台账建设、账务处理、税务申报等各环节的科学管理。在企业生产经营过程中，涉税风险是客观存在的，面对风险，企业管理层应时刻保持警惕，有效的财税管理，是完善内控的重要内容，也是有效筹划税收、合理享受税收政策红利、规避税务风险的必要手段。
2、加强信息管理建设。企业应充分利用现代信息技术，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。完善好内部涉税台账，明确本企业税务相关信息的收集、处理、传递和保存等的流程规定，同时建立和完善税法的收集和更新系统，便于操作应用。
3、提高人员素质水平。开展针对性的培训活动，重点提升关键岗位人员工作水平，强化对各项工作流程的掌握理解。尽量降低由于票据归集不及时、票据不合格等引发的税务风险。尤其是要提升财务人员及办税人员的专业能力水平，准确把握现行税收政策精神，关注税收优惠政策对建筑企业经营效益的影响，合理合规办税，降低不必要的纳税成本。
4、营造良好的外部环境。除了慎重选择良好的业务合作伙伴外，还要营造良好的税企关系。与税务机关保持友好联系，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，避免税务风险。在进行税务筹划时，结合本企业的具体情况制定切合实际的风险防范措施，真正做到未雨绸缪。
五、小结
建筑企业税务风险防控是一个全公司上下联动的管理过程，也是整个项目生产经营过程中票据流转、信息传递、数据交互整合的过程。企业应建立健全公司内控制度体系，各流程各环节人员及工作流程设置科学合理，财务人员不断更新完善财税知识，将财务知识与业务知识有机结合，具备有效财税管理的能力，才能从源头上防控企业税务风险。在遵守国家税收法规的前提之下，有效进行税务筹划，合规办税，从而提高防范税务风险的效益。
参考文献：
[1]丁晓聪.“营改增”对建筑企业内控建设的影响分析.中小企业管理与科技，2018.
[2]崔旭红.建筑企业会计内控体系构建分析.财会学习，2015.
[3]毛利妃.“营改增”对建筑企业内部管理影响及应对策略.中国经贸，2016.
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