涉海企业管理创新驱动内部审计转型升级研究
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[摘要]我国政府提出海洋强国战略后，涉海企业的发展逐步得到党中央领导人的高度重视，涉海企业管理创新驱动，已成为当下企业发展的重要趋势。涉海企业作为宏观的涉海第三产业企业，需要得到审計人员的审计管理。笔者在论述涉海企业内部审计的重要性后，根据涉海企业管理创新驱动审计的做法及转型中面临的问题，提出转型升级的方案。
[关键词]涉海企业;管理创新驱动;内部审计;转型升级
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.149
涉海企业内部审计不仅有助于涉海企业加强综合管理，还能保证企业适应环境变化并优化审计管理效果。面对涉海企业管理创新驱动内部审计时存在的各项问题，涉海企业需找到适合自身企业审计管理的内部审计转型升级方案，从综合部署审计战略管理、加快审计信息化建设等角度进行优化。
1涉海企业内部审计的重要性
（1）有利于推进涉海企业综合管理。近年来，涉海企业发展势头良好，涉海企业内部审计的重要性在于有利于推进涉海企业的综合管理。对于涉海企业而言，海洋经济的发展为企业协同管理提供了良好的契机，但在企业管理过程中，若未能根据企业审计管理的客观需求，找到合适的企业综合管理办法，涉海企业的内部管理将会失效，而这是不利于涉海企业长远发展的。只有在企业深刻意识到内部审计管理及内部审计文化建设对涉海企业整体发展的重要价值时，内部审计才能充分发挥效用，并真正推进涉海企业综合管理效果的提升。
（2）有利于企业适应内部审计环境变化。产业结构的调整使得各大产业企业间的关联愈加紧密，涉海企业的稳定发展也会对其他产业或企业带来影响。基于涉海企业内部审计现状，内部审计可有助于企业适应内部审计环境的变化。初期发展阶段，涉海企业初步尝试内部审计，内部审计环境变化相对缓慢，涉海企业能基本适应内部审计工作开展的需要。在发展进入到相对稳定阶段后，企业内部审计环境的变化较为明显，但在此阶段，涉海企业对审计环境变化的适应能力也有所加强，内部审计对企业审计环境适应的作用比较明显。
（3）有利于优化企业内部审计管理效果。企业内部审计并不仅局限于物质层面，而是协同物质层面与精神层面的全局考量，在加速企业内部审计时，企业方面往往还会推进内部审计精神文化建设。涉海企业的内部审计管理得到党中央领导人的高度重视，涉海企业内部审计能有助于优化企业内部审计管理的效果。经济新常态下，各行各业都处于转型升级的重要阶段，企业方面也需要构建适合企业发展的内部审计文化，通过内外部环境适应及审计信息化建设等，迅速提升涉海企业内部审计管理的效果，并以此带动其他涉海企业的协同发展。
2涉海企业管理创新驱动内部审计的做法
（1）树立涉海企业内部审计管理理念。涉海企业为更好地利用企业管理创新驱动内部审计，涉海企业会结合涉海企业所处的经济环境和政治环境，准确剖析涉海企业内部审计的机遇和挑战，并树立涉海企业专属的内部审计管理理念。在创新驱动内部审计过程中，涉海企业会让企业全体员工都参与到内部审计建设的相关工作中，通过宣传引导的方式，统一内部审计人员的工作思想，随后，还会通过内部审计环境营造的方式来强调内部审计管理的重要价值。所营造的良好的内部审计环境，往往会让企业内部的非审计人员也参与到内部审计建设中。
（2）改善涉海企业内部审计管理环境。涉海企业内部审计管理环境并非一成不变，涉海企业管理创新驱动内部审计时，就会努力改善涉海企业内部审计管理的环境。由于各大涉海企业的物质基础不同，内部审计管理的物质环境及条件也各有差异，为减少涉海企业物质条件差异而导致的企业内部审计效果差距，涉海企业会利用内部审计来逐步改善审计管理环境。无论是办公条件的优化，还是审计经费的增多，都尽可能为内部审计人员提供舒适的工作环境。内部审计管理环境还不止关注内部审计人员需求的满足，非审计人员需求也同样得到满足。
（3）推进涉海企业内部审计管理培训。系统全面的内部审计管理工作，能有助于涉海企业更好地实现企业管理创新驱动内部审计。为此，涉海企业内部审计的做法还包括，推进涉海企业内部审计管理培训。对于涉海企业而言，内部审计是涉海企业综合管理中不可或缺的环节，涉海企业需通过内部审计建设来实现审计管理效果的优化。而为了给内部审计管理建设提供充沛的人才补充，涉海企业往往会致力于加强内部审计管理培训，通过细致的培训指导，来为内部审计文化建设输送足够的内部审计人才。
（4）完善涉海企业内部审计管理体系。经济新常态下，涉海企业内部审计环境的变化是显著的，涉海企业内部审计的需求也应有相应变化。为此，涉海企业强调对企业内部审计管理体系的完善，试图从内部审计制度角度，实现对涉海企业审计管理工作的严苛要求。涉海企业内部审计管理体系，包括组织体系及规章制度等。组织体系是对涉海企业内部审计管理的组织架构做调整及优化，确保每个工作岗位都有内部审计人员独立完成审计工作。规章制度则是细化企业内部的审计规章制度，通过内部审计工作规范的方式，努力提升涉海企业内部审计管理的效果。
3涉海企业管理创新驱动内部审计转型中面临的问题
（1）内部审计管理理念疏于战略管理。适宜的内部审计管理理念能有助于涉海企业加强企业内部审计管理，但由于涉海企业的内部审计管理理念疏于战略管理，内部审计管理理念的深度明显不足。在现阶段发展时，涉海企业通过多种手段，努力强化企业内部审计管理工作，但在实际落实过程中，企业内部审计管理工作效果却差强人意。对于涉海企业而言，倘若涉海企业无法在后续发展时，将内部审计管理理念融汇于战略管理中，将战略管理与企业管理创新驱动内部审计相关联，涉海企业的内部审计转型就会面临较大的阻碍。
（2）内部审计管理环境未能与时俱进。互联网时代的到来使得信息化建设进程不断加快，涉海企业作为创新型企业，同样需要实现审计管理环境的与时俱进，但从当前的发展可知，大数据时代下，涉海企业内部审计管理环境未能做到与社会的完全接轨，内部审计管理环境的打造仍然存在问题。短时间内，涉海企业内部审计管理环境上的疏忽会对内部审计效果造成影响，而在发展到一定时间后，涉海企业内部审计管理环境上的纰漏，更是会对涉海企业综合管理造成干扰，涉海企业内部审计管理将陷入困境。 （3）内部审计管理培训指导力度不足。众所周知，各行各业的发展都需配备足够的人才，涉海企业内部审计管理也离不开高端人才的培训指导。基于目前的發展，涉海企业内部审计管理工作的开展，逐步得到涉海企业中高层管理人员的重视，但目前针对涉海企业内部审计人员的培训指导力度仍然不足，高端人才的培训效果也受到限制。针对不同的审计业务，涉海企业采用相似的内部审计管理培训模式，培训指导课程的同质化现象较为明显。不同层次的内部审计人员共同参与相同或相似的培训指导时，内部审计人员的培训需求无法得到满足。
（4）内部审计管理体系缺乏效益评估标准。涉海企业内部审计人员众多，内部审计人员尚未实现定岗定责，内部审计管理体系缺乏效益评估标准，就在很大程度上限制了涉海企业管理创新驱动内部审计转型的效果。一方面，涉海企业尚未强调内部审计人员的权责统一，部分审计人员在享有相关权利的同时并未完全履行义务，内部审计工作的开展或有缺漏;另一方面，由于效益评估标准的缺失，内部审计管理体系缺少数据评估，内部审计管理体系的可参考价值被削弱。
4涉海企业管理创新驱动内部审计转型升级的方案
（1）综合部署涉海企业审计战略管理。为促成涉海企业管理创新驱动内部审计转型升级，涉海企业需综合部署涉海企业审计战略管理。在通过战略管理优化的方式，迅速提升涉海企业内部审计管理效果时，涉海企业需明确企业内部审计的动态管理目标，通过自上而下的顶层设计，将相关审计规划落实到企业战略管理实践中。在构建内部审计战略管理框架后，涉海企业还应在审计增值及审计监督的服务原则下，注重对涉海企业内部审计资源的有效整合及合理配置，在内部审计过程中，也应根据企业风险管理的客观需要，尽可能地发挥审计监督职能。
（2）加快涉海企业网络审计信息化建设。互联网时代的到来，使得信息化建设得到越来越多人的重视，加快涉海企业网络审计信息化建设，也是涉海企业管理创新驱动内部审计转型升级的重要措施。在后阶段发展时，涉海企业应当紧跟大数据时代的发展特色，改革原有的传统审计手段，通过创新型内部审计工作的开展，真正满足公司内部审计的需求。而在以大数据技术加强企业内部审计业务查询及穿透分析时，涉海企业可根据企业管理创新驱动内部审计的宏观背景，通过全方位把控的方式，确保每一环节都能为审计作业的有效完成夯实基础。
（3）优化调整涉海企业审计监督格局。出于涉海企业特殊性的考虑，涉海企业管理创新驱动内部审计的转型升级，应当从优化调整涉海企业审计监督格局着手。为确保涉海企业内部审计能充分发挥效用，涉海企业应注重审计监督职能的发挥，这要求涉海企业在内部审计管理过程中，能够根据内部审计的客观需要成立监督委员会，并通过纪检监督及法律监督等多种形式，强化企业内部审计监督的权威属性。与此同时，涉海企业也应根据内部审计管理体系建立健全的实际需求，优化调整审计监督格局，通过大格局下的监督工作调整，确保审计业务与审计管理相互分离。
（4）建立健全定岗定责审计管理制度。定岗定责的工作制度能够在一定程度上实现权限与职责的统一，涉海企业管理创新驱动内部审计的转型升级，也应强调对定岗定责审计管理制度的建立健全。在加强涉海企业内部审计管理过程中，涉海企业应当加强审计人才培养，通过审计人员职业化与专业化的方式，确保内部审计工作能够责任落实到个人。对于涉海企业而言，内部审计管理关系海洋强国政策的落实，涉海企业应大力培养高端人才，通过定岗考核与定责监督相结合的方式，将内部审计管理制度的优化，融汇到企业综合管理中。
5结语
涉海企业在管理创新驱动内部审计时，会通过树立审计管理理念、改善审计管理环境、推进审计管理培训及完善审计管理体系等，实现管理创新对内部审计的驱动。在海洋经济高速发展的当下，针对涉海企业管理创新驱动内部审计中面临的各项问题，相关企业应做好内部审计转型升级工作。
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[作者简介]叶长友（1975—），男，山东诸城人，中国海洋大学管理学院博士，农业经济管理专业，研究方向：农业经济与管理管理。
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